Типова кореспонденція рахунків по операціям з дебіторами
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Облік розрахунків з підзвітними особами: | |||
| 1 | Отримані грошові кошти на відрядження з каси підприємства | 372 | 30 |
| 2 | Оприбутковані на склад матеріальні кошти, що придбані підзвітною особою, на основі затвердженого авансового звіту | 20,22, 28 | 372 |
| 3 | Відображена сума податкового кредиту по ПДВ | 641 | 372 |
| 4 | Списані витрати по відрядженню (підприємствами, що використовують рахунки клас 8 “Витрати по елементах”) | 84 | 372 |
| 5 | Списані витрати на відрядження підприємствами, що не використовують рахунки класу 8 “Витрати по елементах” | ||
| - витрати на відрядження працівників, що зайняті постачанням на підприємство запасів | 20, 22 | 372 | |
| - витрати на відрядження робітниками апарату управління цехами, дільницями | 91 | 372 | |
| - витрати на відрядження адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 372 | |
| - витрати на відрядження робітників відділу збуту | 93 | 372 | |
| Продовження Таблиці 1.3 | |||
| 6 | Повернені до каси підприємства невикористані кошти, що були видані під звіт | 30 | 372 |
| 7 | Утримані з заробітної плати суми, що не були повернені своєчасно підзвітною особою | 661 | 372 |
| 8 | Відшкодування надмірно витрачених грошових коштів підзвітній особі | 372 | 30 |
| Облік розрахунків з покупцями та замовниками | |||
| У випадку наступної оплати відвантаженої продукції | |||
| 1 | Відвантажена продукція та відображений прибуток від реалізації | 36 | 70 |
| 2 | Відображення податкового зобов’язання по ПДВ | 70 | 641 |
| 3 | Отримані грошові кошти за реалізовану продукцію | 31 | 36 |
| Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками | |||
| У випадку передплати | |||
| 1 | Перерахована постачальнику передплата за продукцію, товар | 371 | 31 |
| 2 | Відображений податковий кредит по ПДВ | 641 | 644 |
| 3 | Отримана від постачальника продукція, товари, по яким була виконана передплата | 20,28 | 63 |
| 4 | Списана сума податкового кредиту по ПДВ | 644 | 63 |
| 5 | Виконаний залік заборгованостей | 63 | 371 |
| Розрахунки з квартироз’йомниками та орендаторами | |||
| 1 | Відображена заборгованість квартироз’йомника по оплаті комунальних послуг | 685 | 719 |
Продовження Таблиці 1.3
| 2 | Відображено прибуток на суму наданих пільг окремим категоріям громадян та житлових субсидій | 48 | 718 |
| 3 | Нараховані податкові зобов’язання по ПДВ | 719 | 641 |
4 | Потрапила оплата комунальних послуг від квартироз’йомника | 718 | 641 |
| 311 | 377 | ||
| 5 | Відображена заборгованість перед комунальним підприємствами за надані ними послуги | 949 | 63 |
| 6 | Відображено прибуток орендодавцем на суму орендної плати та відшкодування експлуатаційних витрат | 685 | 719 |
При списанні дебіторської заборгованості, що утворилася не в результаті відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг, застосовується метод прямого списання сум такої заборгованості на витрати періоду.
Після списання безнадійної дебіторської заборгованості підприємство зобов'язане враховувати її суму на забалансовому рахунку протягом не менше трьох років для спостереження за можливістю її стягнення у випадках зміни майнового стану боржника. Для обліку сум списаної заборгованості застосовується субрахунок 071 "Списана дебіторська заборгованість" забалансового рахунка 07 "Списані активи". Якщо протягом трьох років заборгованість не буде відшкодована боржником, слід остаточно списати її суму із забалансового рахунка. Сума заборгованості, відшкодованої після списання, відображається в бухгалтерському обліку по дебету рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках" або інших рахунків обліку активів. Одночасно на цю ж суму слід відобразити дохід по кредиту субрахунку 716 "Відшкодування раніше списаних активів" рахунка 71 "Інший операційний дохід".
Розділ 2. Облік дебіторської заборгованості ТОВ «Юнітторг»
2.1. Коротка характеристика ТОВ «Юнітторг»
Товариство з обмеженою відповідальністю «Юнітторг» (надалі по тексту - Товариство), створене на підставі Законів України «Про власність», «Про підприємництво», «Про господарські товариства» та інших нормативних актів України фізичними особами.
Ці особи є учасниками товариства:
Керівник підприємства - Паланюк Олександр Георгієвич, паспорт КН 126591, виданий Автозаводським РВ КМУ УМВС України в Полтавській області 31 липня 1996 року. Місце проживання бульвар Пушкіна, буд 164, кв. 17, заборони на зайняття підприємницькою діяльністю не має.
Головний бухгалтер - Горшенева Наталія Федорівна, паспорт КН 654879, виданий Автозаводським РВ КМУ УМВС України в Полтавській області 4 грудня 1996 року. Місце проживання бульвар Пушкіна, буд 164, кв. 17, заборони на зайняття підприємницькою діяльністю не має.
Структура бухгалтерії складається з головного бухгалтера та двох бухгалтерів. Чисельність працюючих становить сім осіб. Форма обліку – комп’ютерна.
Товариство є юридичною особою, має право від свого імені укладати угоди, набувати майнові та особисті немайнові права та нести обов’язки, бути позивачем та відповідачем в суді, арбітражі, третейському суді, має всі права, надані законодавством юридичній особі.
Товариство має круглу печатку та штампи зі своїм найменуванням, має поточні та поточні та може мати інші рахунки в банках, володіє відокремленим майном, набутим в незабороненому законодавством порядку.
Товариство здійснює свою діяльність на підставі своїх установчих документів, законодавства України та відповідно до своїх статутних цілей.
Статутний фонд Товариства становить 8 600 гривень.
Юридична адреса Товариства: 216400, Україна, м. Кременчук, Полтавська область, Бульвар Пушкіна, 21.
Товариство створене з метою отримання прибутку від своєї діяльності та задоволення матеріальних та інших потреб учасників товариства.
Предметом діяльності Товариства згідно статуту є:
- послуги ксерокопії;
- прокат та реалізація ауді та відео продукції;
- продаж та ремонт в установленому законодавством порядку мисливської та спортивної, вогнепальної, холодної, газової та спец зброї, та засобів індивідуального захисту;
- організація семінарів по навчанню охоронних структур;
- навчання, організація та проведення змагань по пейнтболу;
- організація спортивно-оздоровчих заходів;
- організація спортивно-оздоровчих клубів;
- продаж та обслуговування засобів пейджингового, мобільного, тракінгового зв’язку;
- організація тирів та при стрілочних залів;
- переробка молока, виробництво тваринного масла, цільно-молочної продукції, сиру, бринзи, морозива, козеіну,сухого молока і іншої молочної продукції;
- торгівельна діяльність в сфері оптової, роздрібної торгівлі та громадського харчування по реалізації продовольчих і непродовольчих товарів, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
- оптова та роздрібна торгівля парфумерними, санітарно-гігієнічними, товарами побутової хімії, ювелірними виробами, в тому числі з дорогоцінних металів;
- виносна торгівля;
- виробництво продуктів харчування і їх реалізація;
- продаж товарів у кредит;
- операції з цінними паперами;
- ремонт приміщень житлового та нежитлового фондів;
- виготовлення і реалізація будівельних матеріалів і продукції виробничо-технічного призначення;
- інша діяльність не заборонена законодавством України.
На даний час підприємство займається не всіма видами діяльності. Підприємство, на даний момент, займається роздрібною торгівлею та наданням послуг з технічного обслуговування та оренди приміщень.
Для зайняття видами діяльності, що потребують згідно з законодавством України ліцензування. Товариство забезпечує отримання ліцензії в установленому порядку.
Майно належить товариству на праві власності.
Джерелами фінансування Товариства є:
- грошові та майнові внески учасників;
- прибуток, отриманий в результаті господарської та іншої діяльності товариства;
- доходи від цінних паперів;
- кредити банків, займи третіх осіб;
- інші джерела, не заборонені чинним законодавством.
Основу господарської діяльності Товариства становлять договірні відносини з юридичними та фізичними особами.
Товариство вільне у виборі предмета договору, визначені зобов’язань, будь-яких інших взаємовідносин, що не суперечать законодавству України.
Товариство має право реалізовувати самостійно всю продукцію, яка не увійшла в державне замовлення, на території України і за кордоном, якщо це не забороняється законодавством України.
Господарська діяльність Товариства здійснюється на принципах:
- повного госпрозрахунку та самоокупності;
- вільного вибору форм та методів праці з третіми особами;
- вільного найму працівників;
- залучення і використання матеріально-технічних, фінансових, трудових, природних та інших видів ресурсів, використання яких не заборонено і не обмежено законодавством України.