Смекни!
smekni.com

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами (стр. 4 из 9)

Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.

Сквозная задача

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 200Хг

Таблица 1

Номер счета Наименование счета Дебет Кредит
01 Основные средства 17 176 809
02 Амортизация основных средств 10 623 700
03 Доходные вложения в материальные ценности 470 301
04 Нематериальные активы 637 500
05 Амортизация нематериальных активов 191 250
07 Оборудование к установке 17 180
08 Вложения во внеоборотные активы 4 543 217
из них в строительство здания 4 035 038
09 Отложенные налоговые активы 25 600
10 Материалы 896 910
14 Резервы под снижение стоимости материал. ценностей 10 870
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76 576
20 Основное производство 1 973 509
43 Готовая продукция 3 174 000
50 Касса 9 800
09 Отложенные налоговые активы 25 600
51 Расчетный счет 269 844
52 Валютный счет 1 753 940
57 Переводы в пути 57 760
58 Финансовые вложения 1 980 000
59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 336 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 696 910
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1 245 813
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 579 600
67 Расчеты по догосрочным кредитам и займам 8 129 500
68 Расчеты по налогам и сборам 657 000
в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль 38 700
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 208 610
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 579 473
71 Расчеты с подотчетными лицами 4 300
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54 544
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76-1 Расчеты с разными дебиторами 17 846
76-2 Расчеты с разными кредиторами 581 100
77 Отложенные налоговые обязательства 13 800
80 Уставный капитал 5 900 000
81 Собственные акции (доли) 1 113 000
82 Резервный капитал 2 385 000
83 Добавочный капитал 2 650 600
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 980 000
96 Резервы предстоящих расходов 101 256
97 Расходы будущих периодов 193 890
98 Доходы будущих периодов 106 370
99 Прибыль и убытки
Итого 35 731 039 35 731 039

Таблица 2

Бухгалтерская справка

"Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака"

№ п/п Название статей расхода Незавершенное производство Окончательно забракованная продукция
на нач мес на конец мес
1 Материалы 865748 452774 1050
2 Основаная и дополнительная
заработная плата 374900 170400 670
3 Отчисления на соцнужды 134964 61344 251
4 Общепроизводственные
расходы 597897 231992 1001
Итого:плановая (нормативная)
ограниченная себестоимость 1973509 916510 2972

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х года

№ п/п Факты хозяйственной деятельности Сумма (руб.) Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
по приобретенным объектам основных средств:
-покупная цена 103400 08.4 60
-НДС 18612 19 60
Итого: 122012
2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
по приобретенным нематериальным активам:
-покупная цена 11300 08.5 60
-НДС 2034 19 60
Итого: 13334
3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги,
связанные с приобретением объектов:
основных средств (оборудование)
-стоимость услуг 8300 08.4 60
-НДС 1494 19 60
нематериальных активов
-стоимость услуг 1100 08.5 60
-НДС 198 19 60
Итого: 11092
4 Отнесена в затраты на капитальное строительство
здания сумма процентов за полученные на эти цели
кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) 135762 08.3 67
5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных
организаций за доставку приобретенных основных
средств (оборудование):
-по тарифу 4300 08.4 60
-НДС 774 19 60
Итого: 5074
6 Приняты по окончательному акту выполненные
строительно-монтажные работы по договору подряда:
-сметная стоимость окончательного этапа
строительно-монтажных работ по
возведению здания 4980000 08.3 60
-НДС 896400 19 60
Итого: 5876400
7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию,
предназначенному для использования в цехах вспо-
могательных производств, на основании договора
подряда:
-сметная стоимость 4000 08.4 60
-НДС 720 19 60
Итого: 4720

8

Отражены расходы на регистрацию права собствен-
ности на здание цеха:
-стоимость услуг 25200 08.3 76
-НДС 4536 19 76
Итого: 29736
9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных
средств по первоначальной стоимости, всего: 9804179
из них предназначены для:
-эксплуатации в основном производстве
(здание) 9176000 01 08.3
-предоставления во временное пользование
за плату с целью получения дохода
(оборудование) 508179 03 08.4
-эксплуатации во вспомогательных производствах
(оборудование) 120000 01 08.4
10 Начислена линейным способом амортизация основных
средств, находящихся в эксплуатации к началу теку-
щего месяца:
-оборудования и других объектов основных
средств, находящихся в основном производстве 51200 25 02
-объектов основных средств, используемых
во вспомогательных производствах 18100 23 02
-объектов административно-хозяйственной сферы 18300 26 02
Итого: 87600
Для целей налогообложения
11 Справочно: списана первоначальная стоимость про-
данных объектов основных средств 45770 Х Х
12 Списана сумма начисленной амортизации по объектам
основных средств в связи с их продажей 9150 02 01
13 Списана остаточная стоимость объектов основных
средств в связи с их продажей 36620 91.2 01
14 Отражена сумма выручки за проданные объекты
основных средств (включая НДС) 67378 62 91.1
15 Начислен НДС за проданные объекты основных
средств 10278 91.2 68.2
16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связан-
ные с продажей объектов основных средств:
-стоимость услуг 550 91.2 60
-НДС 99 19 60
Итого: 649
17 Отражена сумма отчислений, производимых в установ-
ленном порядке на образование резерва на капиталь-
ный и текущий ремонт объектов основных средств,
находящихся в эксплуатации в:
-цехах основного производства 63320 25 96
-цехах вспомогательных производств 73000 23 96
-общехозяйственных подразделениях 21580 26 96
Итого: 157900

18

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости 12400 04 08.5

19

Начислена амортизация по нематериальным активам:
-применяемым в основном производстве 10400 25 05
-используемым в административно-хозяйственной
сфере 7450 26 05
Итого: 17850
20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в
основном производстве, по которым (согласно учетной
политике) отчисления производятся путем уменьшения
первоначальной стоимости объекта 9170 25 04
21 Справочно: списана первоначальная стоимость продан-
ных НМА 60650
22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12130 05 04
23 Списаны:
-остаточная стоимость НМА 48520 91.2 04
-расходы по продаже, оплаченные посреднической
организации, которая освобождена от НДС 680 91.2 60
-стоимость проданных НМА (включая НДС) 64664 62 91.1
-НДС по проданным НМА 9864 91 68.2
24 Поступили на расчетный счет суммы за:
-проданные НМА 64664 51 62
-проданные объекты основных средств 67378 51 62
Итого: 132042
25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251000 51 66
26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности
поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
-приобретенные объекты основных средств 122012 60 51
-приобретенные НМА 13334 60 51
-консультационные услуги 11092 76.2 51
-транспортные услуги 5074 60 51
-строительно-монтажные работы 5876400 60 51
-монтажные работы 4720 60 51
-регистрацию прав 29736 76.2 51
Итого: 6062368
27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные
материалы:
-по оптовым ценам 1071000 15 60
-НДС 192780 19 60
Итого: 1263780
28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам,
до принятия к бухгалтерскому учету запасов 5220 91 66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших
в процессе заготовления материалов:
-по тарифам 53550 15 60
-НДС 9639 19 60
Итого: 63189

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981015

10

15

31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов
от учетных цен 143535 16 15
32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на
нужды:
-основного производства 511920 20 10
-вспомогательных производств 185872 23 10
-общепроизводственных подразделений 294354 25 10
-общехозяйственных подразделений 146374 26 10
-операций, связанных с продажей продукции
(изготовление тары, упаковка) 82380 44 10
Итого: 1220900
33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов
от их учетной оценки на увеличение затрат:
-основного производства 60002 20 16
-вспомогательных производств 21786 23 16
-общепроизводственных подразделений 34501 25 16
-общехозяйственных подразделений 17156 26 16
по упаковке продукции 9655.73 44 16
Итого: 143100.73
34 Списаны:
-стоимость проданных материалов по рыночным
ценам 80055 62 91
-стоимость проданных материалов по учетным ценам 58900 91 10
-отклонения фактической себестоимости от учетной
цены 6903 91 16
35 Начислен НДС по проданным материалам 12212 91 68.2
36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80055 51 62
37 Отражено образование резерва под снижение стоимости
материальных ценностей 5980 91 14
38 Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:
-рабочим основного производства, занятым
изготовлением продукции 493200 20 70
-производственным рабочим, занятым в
подразделениях вспомогательных производств 179200 23 70
-персоналу, включенному в сферу обслуживания
производства 283700 25 70
-работникам административно-хозяйственных
подразделений 173200 26 70
-сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта
продукции 79300 44 70
-пособия по социальному страхованию и обеспечению 26560 69 70
Итого: 1235160
39 Произведены удержания из заработной платы персонала:
-налог на доходы физических лиц 106730 70 68
-налог на дивиденды, начисленные за истекший
отчетный год 120000 70 68
-по исполнительным документам 15186 70 76.2
-в возмещение материального ущерба 1400 70 73
-за окончательный брак 1971 70 28
Итого: 245287
40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников,
занятых
-производством продукции 172620 20 69
-во вспомогательных производствах 62720 23 69
-в сфере обслуживания цехов основного производства 99295 25 69
-в сфере управления и обслуживания организации 60620 26 69
-в процессе сбыта (продаж) продукции 27755 44 69
Итого: 423010
41 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу
предприятия для выдачи:
-заработной платы персоналу 579473 50 51
-под отчет на хозяйственные нужды 20000 50 51
Итого: 599473
42 Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2004г 523473 70 50
43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы 56000 70 76.2
44 Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления 23000 71 50
45 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков 783940 50 62
46 Начислены суммы НДС с полученных авансов 119584 76.1 68
47 Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:
-выручка от продаж 784000 51 50
-депонентские суммы 56000 51 50
Итого: 840000
48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными
лицами и связанных с затратами (исключая расходы на командировки):
-общепроизводственного назначения 1840 25 71
-общехозяйственного назначения 15742 26 71
-по продаже продукции 7158 44 71
Итого: 24740
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения
составляет - 3000)
49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств выданных под отчет в марте 2004г. 1560 50 71
50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки 1000 73 71
51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, энергию всех видов,
использованных в процессе обслуживания
-цехов основного производства 45800 25 60
-вспомогательных производств 31139 23 60
-общехозяйственных подразделений 18506 26 60
-служб, связанных со сбытом продукции 28865 44 60
-НДС по потребленным услугам 22376 19 60
Итого: 146686
52 Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения
составляет 2000) 11000 44 60
53 На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей 4513640 51 62
54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты 688521.3 76.1 68
55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо,
воду, энергию всех видов и рекламу 157686 60 51
56 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
-цехам основного производства 65200 96 23
-цехам вспомогательных производств (взаимные
услуги) 73000 96 23
-общехозяйственным подразделениям 19870 96 23
Итого: 158070
57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за
выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
-стоимость ремонтных работ 12500 96 60
-НДС по ремонтным работам 2250 19 60
Итого: 14750
58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
-цехами основного производства 379751 25 23
-службами общехозяйственного назначения 20177 26 23
Итого: 399928
59 Списаны расходы по обслуживанию основного производства 1251456 20 25
60 Списана себестоимость окончательного брака (согласно
учетной политике)
в т.ч. прямые расходы - 1971 2972 28 20
61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
-виновных лиц 1971 73 28
-основного производства 1001 20 28
62 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 6200 10 20
63 Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактического ограниченной
себестоимости 3573720 40 20
64 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция 4200000 43 40
65 Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции
от ее стоимости по учетным ценам -626280 90.2 40
66 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права
собственности, по договорным ценам, включая НДС 8106718 62 90
67 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в БУ 5974000 90 43
68 Начислен НДС на проданную продукцию 1236618 90 68
69 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы 499105 90 26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве
расходов периода 246114 90 44
71 Отражен финансовые результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного
месяца 777161 90 99
72 Перечислены с расчетного счета денежные средства и уменьшение задолженности:
-поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего
месяца 1278530 60 51
-прочим кредиторам по расчетам текущего месяца 64518 60 51
-разным кредиторам по расчетам прошлых периодов 31000 76.2 51
-банкам в части погашения основной суммы крат-
косрочного кредита 19000 66 51
-по долгосрочному кредиту в части основного дол-
га и процентов за пользование денежными средствами
ипотечного банка 150762 67 51
Итого: 1543810
73 Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении
соответствующих оснований 1151912 68 19
74 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:
-по ранее полученному беспроцентному векселю 1179800 51 62
-за отгруженную продукцию 2805100 51 62
Итого: 3984900
75 Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции
ОАО "Исток" 840000 81 51
76 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные
у акционеров 900000 75 81
77 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения
работающим предприятиям 60000 81 91
Задолженность полностью погашена наличным путем 900000 50 75
78 Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от
обычных видов деятельности 76369 91 99
79 Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной
прибыли прошлого отчетного года 800000 84 75
80 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций 900000 51 50
81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль:
-постоянное налоговое обязательство 1000 99 68
-отложенное налоговое обязательство 31920 68 77
-отложенные налоговый актив 4696 09 68
82 Начислен условный расход по налогу на прибыль 170706 99 68
Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) 144482
83 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4288 68 09
84 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете 3500 77 68
85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
-бюджету по НДС (контрольная сумма текущих
операций) 117060 68 51
-бюджету по налогу на доходы физических лиц 245780 68 51
-бюджету по налогу на прибыль 132006 68 51
-внебюджетным государственным фондам по
единому социальному налогу 208610 69 51

Приложение 1