Используется также План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
2. Учет нематериальных активов на ОАО НПО «ИСКРА»
2.1. Краткая характеристика организации
В 1955 г. под патронажем академика Королева С.П. в г. Пермь создано научно-производственное объединение «ИСКРА»– одно из ведущих предприятий России по производству ракетных двигателей на твердом топливе. Распоряжением Правительства РФ с июля 1998 года предприятие имеет статус Федерального Научно-производственного центра. Характеризуется высококвалифицированным кадровым потенциалом, располагает конструкторским бюро, опытным заводом, экспериментальной базой для проведения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и изготовления новых видов продукции на основе новейших технологий с использованием современного оборудования.
Структура органов управления организации в соответствии с уставом ОАО НПО «ИСКРА»:
1. Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров. Общество обязано ежегодно проводить годовое общее собрание акционеров. Годовое общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года.
2. Совет директоров Общества осуществляет общее руководство деятельностью
Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных настоящим Уставом к компетенции общего собрания акционеров.
3. Исполнительные органы Общества.Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличнымисполнительным органом Общества (Генеральным директором) и коллегиальнымисполнительным органом Общества (Правлением). Правление состоит из Генеральногодиректора, членов Правления. Генеральный директор является председателем Правления.Исполнительные органы подотчетны Совету директоров Общества и общему собранию акционеров.
Официальный аудитор организации: ООО «Инвест–Аудит».
Основными направлениями деятельности предприятия являются:
- производство оружия и боеприпасов;
- производство турбин;
- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей;
- деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами;
- производство подъемно-транспортного оборудования;
- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию подъемно-транспортного оборудования;
- деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое
проектирование в промышленности и строительстве;
- производство общестроительных работ по возведению зданий;
- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживании прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки;
- производство космических аппаратов, ракет-носителей;
- высшее профессиональное образование;
- деятельность танцплощадок, дискотек, школ танцев;
- прочая зрелищно-развлекательная деятельность, не включенная в
другие группировки;
- деятельность спортивных объектов;
- прочая деятельность в области спорта;
- прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, не
- включенная в другие группировки;
- деятельность лечебных учреждений;
- прочая деятельность по охране здоровья;
- исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения;
- научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;
- исследование конъюнктуры рынка.
Основными видами продукции являются:
- ракетные двигатели на твердом топливе, сопловые блоки, ракетные системы;
- газоперекачивающие агрегаты, газотурбинные электростанции и центробежные компрессоры;
- оборудование для нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей отраслей;
- продукция общетехнического назначения;
- скоростные прогулочные катера, системы спасения людей и техники в аварийных ситуациях.
Основными рынками продукции ОАО НПО «ИСКРА» по направлению ТЭК являются предприятия нефтегазодобывающей промышленности ОАО «Сургутнефтегаз», АК НК «Лукойл», ОАО «Газпром». Оборот более 10 % приходится на долю предприятий ОАО «Газпром» [15].
Теперь проведем анализ финансового состояния организации за два отчетных периода (2006-2007 гг.) по данным «Бухгалтерского баланса» организации на основе Приложения 1.
Информация, содержащаяся в балансе организации, характеризует размещение и использование активов, а также источников их формирования (таблица 1).
Таблица 1. - Финансовые характеристики организации
| Характеристики | Сумма, тыс. руб. | ||
| На 31.12.2006 | На 31.12.2007 | Отклонение, % | |
| Общая стоимость имущества | 318669 | 322619 | 101 |
| Стоимость иммобилизованных активов | 128260 | 129520 | 101 |
| Сумма оборотных средств | 190409 | 193099 | 101 |
| Стоимость материальных оборотных средств | 115134 | 121277 | 105 |
| Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 1 год после отчетной даты | 201 | 443 | 220 |
| Дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 мес. после отчетной даты | 61151 | 62731 | 103 |
| Сумма свободных денежных средств | 7365 | 6525 | 89 |
| Инвестиции в ценные бумаги | 2516 | 1334 | 53 |
| Величина собственного капитала | 201798 | 206190 | 102 |
| Долгосрочные кредиты и займы, как правило, предназначенные для формирования основных средств и других внеоборотных активов | 7822 | 7075 | 90 |
| Объем заемных средств | 79462 | 59277 | 75 |
| Обязательства по погашению кредиторской задолженности | 25664 | 47210 | 184 |
| Задолженность по начислению дивидендов | 0 | 0 | - |
| Резервы предстоящих расходов | 0 | 0 | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 0 | 0 | - |
Мы видим незначительное изменение характеристик на 31.12.2007 г. Но можно сказать, что дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 1 год после отчетной даты увеличилась на 120%, а обязательства по погашению кредиторской задолженности выросли на 84%. Сумма же свободных денежных средств сократилась на 11%.
С целью дальнейшего анализа финансового состояния организации сгруппируем статьи актива Баланса (таблица 2) по признакам ликвидности, а пассива – по срочности обязательств, т.е. составим агрегированный баланс.
Таблица 2. – Аналитическая группировка и анализ статей актива Баланса
| Актив баланса | На 31.12.2006 | На 31.12.2007 | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб | % к итогу | |||
| Имущество - всего | 318669 | 100,0 | 322619 | 100,0 | 3950 | 1,2 |
| Иммобилизованные активы | 128260 | 40,2 | 129520 | 40,1 | 1260 | 1,0 |
| Оборотные активы | 190409 | 59,8 | 193099 | 60,0 | 2690 | 1,4 |
| Запасы | 119176 | 37,4 | 122066 | 37,8 | 2890 | 2,4 |
| Дебиторская задолженность | 61352 | 19,3 | 63174 | 19,6 | 1822 | 3,0 |
| Денежные средства | 9881 | 3,1 | 7859 | 2,4 | - 2022 | - 20,5 |
Таким образом, за 2007 г. валюта актива Баланса увеличилась на 3950 тыс. руб. наибольшее влияние на это оказал рост запасов – 2890 тыс. руб. или 60,0% общего увеличения актива баланса. Увеличение дебиторской задолженности на 1822 тыс. руб., с одной стороны, свидетельствует о задержке покупателями продукции организации своих платежей, с другой стороны – указывает на предстоящее поступление денежных средств.
Используя метод горизонтального анализа, рассмотрим данные таблицы 3.
Таблица 3. – Аналитическая группировка и анализ статей пассива Баланса
| Актив баланса | На 31.12.2006 | На 31.12.2007 | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб | % к итогу | |||
| Источники имущества - всего | 318669 | 100,0 | 322619 | 100,0 | 3950 | 1,2 |
| Собственный капитал | 205721 | 65,0 | 209057 | 64,8 | 3336 | 1,6 |
| Заемный капитал | 112948 | 35,4 | 113562 | 35,2 | 614 | 0,5 |
| Долгосрочные обязательства | 7822 | 2,5 | 7075 | 2,1 | - 747 | - 9,5 |
| Краткосрочные обязательства | 79462 | 25,0 | 59227 | 18,4 | - 20235 | - 25,5 |
| Кредиторская задолженность | 25664 | 8,0 | 47210 | 14,6 | 21546 | 84,0 |
Мы видим, что наблюдается значительный рост кредиторской задолженности – 84,0%. При этом долгосрочные и краткосрочные обязательства сократились на 9,5 и 25,5%. Величина собственного капитала существенно не изменилась. Общая сумма источников увеличилась на 1,2% по отношению к 2006 г., что характеризует положительную тенденцию. За год незначительно уменьшилась доля собственного и земного капитала – по 0,2%. В составе заемного капитала доли долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов сократились соответственно с 2,5 и 25,0% до 2,1 и 18,4%. Одновременно с 8,0 до 14,6 вырос удельный вес кредиторской задолженности.
2.2.Документальное оформление движения нематериальных активов
Основными операциями по поступлению нематериальных активов в организацию являются:
- приобретение за плату;
- создание в самой организации;
- поступление в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;
- поступление безвозмездно (по договору дарения);
- принятие в результате приватизации.
Независимо от направления поступления нематериальных активов первичными документами, которыми оформляются операции их поступления, являются:
1) акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) формы № ОС-1 (Приложение 2). Нужно заполнить столько экземпляров данного документа, сколько сторон участвует в сделке. На каждый объект нематериальных активов бухгалтер должен завести специальную карточку (форма НМА-1) в одном экземпляре, типовой бланк которой утвержден постановлением Госкомстата РФ № 71а от 30.10.1997 г. (Приложение 3);