Добавочный капитал – один из внутренних источников финансовых средств, образуется, в основном, за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, безвозмездно полученных ценностей, эмиссионного дохода. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Добавочный капитал учитывается на счете 83 «Добавочный капитал». [6]
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Резервный капитал образуется за счет отчислений от прибыли в размерах, установленных уставом или учредительными документами предприятия. Средства используются на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год и на другие цели, предусмотренные законодательством. В случае когда резервный капитал образуется за счет отчислений от чистой прибыли, средства могут использованы на выплату дивидендов при недостаточности прибыли отчетного года. Учет движения средств уставного капитала осуществляется на счете 82 «Резервный капитал». [6]
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – прибыль акционерного общества, компании, остающаяся после уплаты налогов и выплаты дивидендов, используемая в целях реинвестирования, на нужды развития. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». [6]
В этом разделе отчета отражаются суммы, повлиявшие на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Раздел можно условно разделить на двечасти. В первой части отражаются данные за год, предшествующий отчет ному, во второй части — те же показатели за отчетный год.
2. Организационно-экономическая характеристика предприятия. ООО «ЕвроТрактДеталь».
Общество с ограниченной ответственностью «ЕвроТрактДеталь» расположен по адресу: г.Белгород, ул. Корочанская, 43. Образовано и действует в соответствии с действующим законодательством.
ООО «ЕвроТрактДеталь» создано и осуществляет свою деятельность в соответствии с законами и нормативными актами Российской Федерации и Белгородской области, Уставом организации. Основным видом деятельности по Уставу является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет круглую печать с собственным фирменным наименованием с указанием на место нахождения Общества.
Целью создания Общества является получение прибыли от осуществления хозяйственной и финансовой деятельности.
Организация создана 30 октября 2006 года, Уставный капитал Общества – 10000 рублей. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления видов деятельности, не запрещенных законом.
Организационная структура ООО «ЕвроТрактДеталь утверждена генеральным директором общества. В состав персонала входят: генеральный директор, главный бухгалтер, кладовщик, два менеджера и уборщица. Все сотрудники организации назначаются и освобождаются от должности руководителем организации.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией организации методом двойной записи по счетам бухгалтерского учета. Перечень счетов, используемых в организации записан в рабочем плане счетов (Приложение 1). Правила ведения бухгалтерского и налогового учета закреплены в учетной политике организации (Приложение 2), составляемой ежегодно. Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, формирует учетную политику организации и представляет ее на утверждение директору. Ответственность за правильность составления и реализации учетной политики, а также за состояние бухгалтерского и налогового учета несет директор организации, который осуществляет оперативное руководство деятельностью бухгалтерии и совместно с главным бухгалтером подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства.
В обязанности менеджеров входит заказ продукции у поставщиков и ее продаже клиентам. Так же менеджеры составляют накладные на товар и отправляют их на склад.
В обязанности кладовщика входит прием товара на склад и отпуск с него. Так же кладовщик расписывается в накладных и ведет учет товара на складе, после этого документы поступают в бухгалтерию на проверку и дальнейшую обработку.
Проанализируем эффективность работы предприятия. Для начала рассмотрим состав, структуру и эффективность использования трудовых ресурсов (таблица 1).
Таблица 1.Состав, структура, эффективность использования трудовых ресурсов.
| Показатель | 2007 год | 2008 год | Отклонения 2008 года от 2007 года |
| Среднесписочная численность | 7 | 6 | -1 |
| Плановая | 7 | 7 | |
| Фактическая | 7 | 6 | -1 |
| Обеспеченность трудовыми ресурсами, % | 100 | 85,7 | -14,3 |
| Производительность труда, тыс.руб/чел | 1936 | 3110 | +1174 |
На данной организации фактическая численность работников не совпадает с плановой, это вызвано сокращением одного работника. Его обязанности были распределены между другим персоналом. Но, не смотря на это производительность труда повысилась.
Проанализируем состав, структуру и эффективность использования основных средств (таблица 2).
Таблица 2. Состав, структура, эффективность использования ОС.
| Показатель | 2007 год | 2008 год | Отклонения 2008 года от 2007 года | ||
| ∑ тыс.руб | % | ∑ тыс.руб | % | ||
| Среднегодовая стоимость ОС в т.ч.: | 68 | 100 | 77 | 100 | +9 |
| машины и оборудование | 68 | 100 | 77 | 100 | +9 |
| Фондоемкость | 0,005 | 0,004 | -0,001 | ||
| Фондоотдача | 199 | 242 | +43 | ||
| Фондовооруженность | 9,7 | 12,8 | +3,1 | ||
Фондоотдача анализируемого предприятия увеличилась, что говорит об эффективном использовании ОС. На это же указывает и фондоемкость. Фондовооруженность так же возросла.
Проанализируем состав и структуру денежной выручки от реализации (таблица 3).
Таблица 3. Состав и структура денежной выручки от реализации.
| Показатель | 2007 год | 2008 год | В среднем за два года | Отклонения 2008 года от 2007 года | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб | % | тыс. руб. | % | ||
| Выручка: двигатели | 5060 | 37,33 | 6232 | 33,4 | 5646 | 35,05 | +1172 |
| амортизаторы | 3080 | 22,72 | 4338 | 23,25 | 3709 | 23,03 | +1258 |
| пневмобалоны | 2580 | 19,03 | 3720 | 19,93 | 3150 | 19,55 | +1140 |
| ступица | 1104 | 8,14 | 2070 | 11,1 | 1587 | 9,85 | +966 |
| фары | 786 | 5,8 | 1024 | 5,49 | 905 | 5,62 | +238 |
| компрессоры | 711 | 5,24 | 925 | 4,96 | 818 | 5,08 | +214 |
| прочие | 234 | 1,74 | 352 | 1,87 | 293 | 1,82 | +118 |
| Итого | 13555 | 100 | 18661 | 100 | 16108 | 100 | +5106 |
Выручка организации в целом за 2008 год возросла по сравнению с 2007 годом.
Проанализируем эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом (таблица 4).
Таблица 4. Эффективность финансово – хозяйственной деятельности организации.
| Показатель | 2007г | 2008г | Отклонение 2008г от 2007г |
| Выручка от реализации, тыс/руб | 13555 | 18661 | +5106 |
| Себестоимость продаж,тыс/руб | 12361 | 16478 | +4117 |
| Чистая прибыль, тыс/руб | 276 | 382 | +106 |
| Среднесписочная численность,чел. | 7 | 6 | -1 |
| Среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб | 68 | 77 | +9 |
| Фондоёмкость,руб. | 0,005 | 0,004 | -0,001 |
| Фондоотдача,руб. | 199 | 242 | +43 |
| Фондовооружённость,тыс/руб | 9,7 | 12,8 | +3,1 |
| Производительность труда,тыс.руб/чел. | 1936 | 3110 | +1174 |
| Уровень рентабельности, % | 2,23 | 2,32 | +0,09 |
В целом организация работает эффективно, о чем говорят все показатели и то, что уровень рентабельности предприятия повысился.
2.1. Ведение бухгалтерской отчетности на ООО «ЕвроТрактДеталь».
ООО «ЕвроТрактДеталь» является малым предприятием, а субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерскойотчетности, имеют право не представлять в составе бухгалтерскойотчетности формы № 3, 4, 5 и пояснительную записку (п. 3 Указаний об объеме форм бухгалтерскойотчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н).
Критерии отнесения предприятий к числу малых установлены Федеральным законом от 24 июля 2008 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Предприятия со средней численностью до 100 человек включительно относятся к малым (подп. 2 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ).
Критерии, по которым бухгалтерскаяотчетность организаций подлежит обязательному аудиту, установлены пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Так, обязательный аудит проводится в случаях, когда объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством минимальный размер оплаты труда (то есть выручка превышает 50 млн руб.) и величина активов на конец года превышает 20 млн. руб.[10]