76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (А-П)
77 – Отложенные налоговые обязательства (П)
79 – Внутрихозяйственные расчеты (А-П)
Раздел 7. Капитал
80 – Уставный капитал (П)
81 – Собственные акции (доли) (А)
82 – Резервный капитал (П)
83 – Добавочный капитал (П)
84 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (А-П)
86 – Целевое финансирование (П)
Раздел 8. Финансовые результаты
90 – Продажи (А-П)
91 – Прочие доходы и расходы (А-П)
94 – недостачи и потери от порчи ценностей (А)
96 – Резервы предстоящих расходов (П)
97 – Расходы будущих периодов (А)
98 – Доходы будущих периодов (П)
99 – Прибыли и убытки (А-П)
15. Документы как источник первичной информации
15.первичное наблюдение-первое начальное звено в цепочке функционирования хоз.учета. По результатам первичного наблюдения составляется документ,который является основанием и подтверждающим учетом записи.
Документ- письменное свидетельство с заполнением необходимых реквизитов, придающих ему доказательство и юридическую силу.
Бух.документ подгатавливается на бланке установленной формы,отпечатывающий топографским способом,в отдельных случаях(для внутреннего пользования) бух.документ может составляться в произвольной форме при наличии следующих обязательных реквизитов:наименование документа;дата составления;наименование организации,от имени которой составлен документ;содержание хоз.опрации и основание для ее совершения;еденица измерения;наименование должностных лиц,отвественных за совершение хоз.операции и правильность ее оформления;личные подписи указанных лиц с расшифровкой. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции.
Без подписи глав.бухгалтера или уполномоченного им лица денежные и расчетные документы,финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются,в остальные первичные отчетные документы исправления могйт вноситься лишь по согласованию с лицами,составившими эти документы с датой и подписью. Таким образом документация представляет собой способ сплошного и непрерывного отражения всех хоз.операций с целью получения о них необходимой информации,требуемой для ведения текущего бух учета, оперативного и последующего контроля.
16. Классификация документов.
На предприятиях совершаются самые разнообразные хозяйственные операции. Для их оформления применяются различные по форме и содержанию документы. Бухгалтерские документы классифицируются по следующим признакам:
1) По назначению документы делятся:
а) распорядительные документы содержат распоряжение о совершение определённых хозяйственных операций. Относятся:
- доверенность на получение ТМЦ
- чек на получение наличных денег с расчётного счёта
- платежное поручение на перечисление денежных сумм в банке в порядке безналичных расчётов
- наряд на сдельную работу и др.
б) оправдательные (исполнительные) документы оформляют уже произведённые операции, то есть они подтверждают факт совершения операции. К таким документам относятся:
- приёмные акты
- квитанции
- накладные, платёжные требования, ведомости
в) документы бухгалтерского оформления составляются работниками бухгалтерии, чтобы по данным распорядительных и оправдательных документов подготовить дальнейшие учётные записи, облегчить их. К ним относят:
накопительные ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- ведомости начисления амортизации
- другие справки и расчёты, составляемые бухгалтерией
г) комбинированные документы сочетают в себе признаки распорядительных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления. Такие документы являются и
распоряжением на совершение конкретной хозяйственной операции и оформляют уже совершённую операцию. Например, расходный кассовый ордер, являясь распоряжением кассиру на выдачу денег из кассы, служит распорядительным документом. После того как деньги будут выданы с наличием подписи лица, их получившего, этот документ уже будет оправдательным, подтверждающим факт выдачи денег из кассы. После указания бухгалтером на этом расходном кассовом ордере корреспондирующих счетов он уже
становиться документом бухгалтерского оформления. К комбинированным документам относятся авансовый отчёт, требование на отпуск материалов со склада, расходный кассовый ордер и др.
2) По объёму отражения операций или по порядку формирования:
а) первичные
б) сводные
В первичных документах непосредственно оформляются хозяйственные операции, они являются Свидетельством осуществления. К ним относятся:
- чек на получение денег из банка
- требование на отпуск материалов со склада
- акт о ликвидации основных средств
- платёжное требование и др.
Сводные документы отражают операции, уже зафиксированные в первичных документах, они заполняются на основании ранее составленных первичных документов путём обобщения их данных. К сводным документам относят:
- авансовый отчёт
ведомость распределения общепр9изводственных и общехозяйственных расходов
- товарный отчёт, кассовый отчёт МОЛ
3) по степени охвата хозяйственных
операции или по
способу использования:
а) разовые
б накопительные
Разовые документы оформляют одну или несколько хозяйственных операций, записываемых в документ одновременно. К разовым документам относят требования, накладные, платёжные требования, чеки, кассовые ордера, акты и др.
Накопительные документы составляют постепенно протяжении определённого периода (дня, месяца) для отражения однородных, систематически повторяющихся операций. Например, лимитно-заборная карта. На её основании отпускаются материалы со склада в производство. Она выписывается на каждый номенклатурный номер потребляемых цехом материалов и содержит данные о лимите отпуска этих материалов.
4) По количеству учётных записей:
а) однострочные (однопозиционные)
б )многострочные(многопозиционные)
Однострочный документ отражает операцию прихода и расхода одного вида материалов.
Многострочный документ содержит несколько позиций, видов материальных ценностей (расчётно-платёжные ведомости, лимитно-заборные карты)
5) По статусу в системе информационного обеспечения:
а) простые документы - наиболее распространённые первичные учётные документы. На них распространяется общепринятый порядок документооборота и обычные требования к составлению и хранению
б) документы (бланки) строгой отчётности формируют особый перечень форм документов, утвержденных в установленном порядке в соответствии; с требованиями постановления Правительства РФ (путёвки, кассовые ведомости на получение денег за работы и услуги)
6) По месту составления:
а) внутренние составляются на данном предприятии (кассовые ордера, накладные, акты, авансовые отчёты, ведомости, требования и др.)
6) внешние составляются на других предприятиях и поступают на данное предприятие (счета-фактуры, платёжные требования, выписки банка с расчётного
поручения)
7) По оформлению однородных операций:
а) унифицированные документы — это типовые документы. утвержденные в установленном порядке;
б) прочие документы (ведомость расчета амортизации, ведомость
распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов).
8) По способу заполнения:
а)заполненные вручную
б)на пишущей машинке
в)полностью составленные автоматизированным путём.
В бухгалтерском учёте каждый документ имеет своё назначение и поэтому относиться одновременно к различным классификационным группам. Например, счёт-фактура (накладная) поставщика за закупленные oт него материалы является оправдательным и в тоже время первичным, разовым и внешним; Приходный кассовый ордер -комбинированный, первичный, разовый, однострочный, внутренний документ.
Классификация документов по признакам даёт возможность правильно понять их содержание и назначение в хозяйственной деятельности предприятия.
17. Организация документообороту на предприятии
Документооборот - это процесс движения документов, начиная от их составления, приёмки и обработки на всех стадиях и заканчивая сдачей их на хранение в архив. Регулируется Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учёте.
Организация документооборота полностью лежит на главном бухгалтере предприятия. В его функции входит разработка правил документооборота и технология обработки учётной информации, представленных в виде графика документооборота.
График документооборота предназначен для осуществления систематического контроля
Виды проверок бухгалтерских документов
Как в процессе составления документов, так и после их выписки, бухгалтерия проверяет правильность оформления документов.
В процессе составления документов бухгалтерия осуществляет на их основании предварительный контроль учитываемых хозяйственных операций.
При проверке документов устанавливаются также правильность их оформления, наличие всех необходимых реквизитов, отсутствие исправлений, правильность указания даты составления документов
При арифметической проверке документов выясняется правильность указанных в документе натуральных и стоимостных показателей, суммирование отдельных показателей и подсчёт итогов.
Виды учётной обработки документов
Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке. Процесс обработки в бухгалтерии принятых от исполнителей документов включает три этапа:
1) таксировка (перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель)
2) группировка(Документы подбираются в пачки, однородные по экономическому содержанию зафиксированных в них хозяйственных операций