Анализ управления финансовыми результатами на предприятии (стр. 4 из 7)
Целью данного исследования является рассмотрение и разработка возможных методов позволяющих управлять финансовыми результатами предприятия, а также на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и прогнозирования основных экономических показателей выработать рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «КАВЗ».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
-раскрыть сущности категории управление финансовыми результатами;
-исследовать процесс формирования финансового результата деятельности предприятия;
-обосновать необходимости постановки финансового менеджмента и выявление его роли в формировании финансовых результатов;
-провести расширенный операционный анализ и оценить влияние факторов производства на финансовый результат, выработать управленческие воздействия;
-оптимизировать объемы производства и затрат с учетом их влияния на конечный финансовый результат;
Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 (форма 2 за 2006 - 2007 год) годовой бухгалтерской отчетности.
Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете Прибылей и убытков отражаются по кумулятивному (накопительному) принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.
По окончании отчетного года при составлении бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Построение аналитического учета по счету 99 (Сальдо по 90, 99 за 2007 год) «Прибыль и убытки» обеспечивает формирование данных, необходимых для составление отчета о прибылях и убытках.
Помимо конечной группировки, также следует отслеживать формирование финансового результата на основных стадиях производственного процесса – это снабжение, непосредственно производство и продажа продукции. Каждая из этих стадий оказывает существенное влияние на конечный финансовый результат. Рассмотрю каждую из этих стадий и построю модель управления.
* Финансовые отношения с поставщиками. Выбор материалов и поставщиков должен производиться на основе анализа альтернативных предложений по стоимости услуг и материалов, условиям оплаты, выдвигаемым поставщикам, и проводится финансовым менеджером вместе со службой маркетинга. (В модели управления решение проблемы рассматривается как инвентаризация расчетов).
* Определение финансовых аспектов производственной стадии. На стадии производства финансовый менеджер может и должен регулировать процессы списания на производство материалов, разработать систему оплата труда, систему распределения комплексных статей затрат по видам продукции, определить схемы начисления амортизации и т.д. Все это крайне важно, поскольку непосредственно влияет на налогообложение предприятия и, как показывает практика, в этой части большинство российских предприятий теряет значительную часть финансовых ресурсов (В модели решение проблемы рассматривается как рассмотрение оптимизации переменных и постоянных затрат на производство различными методами)
Существенное влияние на финансовые результаты оказывает правильная группировка затрат предприятия в соответствии с действующими принципами налогообложения прибыли:
- расходы, включаемые в затраты на производство (маржинальная прибыль на единицу МI = S – V) см. таблицу к модели.
- расходы и потери, подлежащие отнесению на счет «Прибылей и убытков»;
- расходы, осуществляемые за счет целевых поступлений и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль;
-прочие расходы предприятия.
Для более удобного управления прибыль классифицируют следующим образом:
- нераспределенная прибыль (убыток) – форма №1
- прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг) – форма №2
- прибыль от финансовой деятельности (прибыль от финансовых вложений)
- прибыль (убыток) от прочих видов деятельности;
Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются доля дохода учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия. Поэтому необходимо четко очертить задачи и объекты управления для достижения лучшего финансового результата.
4.1 Сущность, задачи, объекты управления финансовыми
результатами
Под управлением финансовыми результатами предприятия понимают комплекс мероприятий по управлению кредитно-денежными отношениями предприятия, реализуемых в определенном порядке ответственной структурой для решения взаимосвязанных задач восстановления, укрепления и расширения финансов.
В общем плане текущие задачи по управлению финансовыми результатами определяются хозяйственной деятельностью предприятия, зафиксированной практически в каждом уставе, так же и в уставе ООО «КАВЗ» - улучшение финансовых результатов или максимизация прибыли.
К конкретным задачам по улучшению финансового результата относятся:
- Оптимизация затрат (оценка размеров и структуры, выявление резервов, рекомендации по снижению и др.). В разработанной мной модели переменные затраты можно минимизировать за счет изменения численности работников за счет высвобождения менее квалифицированных на более, что может привести к увеличению производительности труда. Проводить сверку расчетов по долгам во избежание роста КЗ более подробно и своевременно. Также заключать более выгодные для производственного процесса договора по поставкам на более выгодных условий и в результате экономить на ТЗР. И еще один вариант это оптимизация материалов в результате управления материалоотдачей.
Проанализировать МО не сложно, разделив выручку на материальные затраты
| Показатели. | 2006 | 2007 | Изменение |
| Частная материалоотдача по видам сырья и материалов, р./р. | 0,45 | 0,27 | -0,18 |
| -основные материалы; | 4,42 | 3,52 | -0,90 |
| -покупные изделия; | 41,00 | 0,53 | -40,48 |
| -комплектующие; | 16,46 | 9,46 | -7,00 |
| Общая материалоотдача р./р. | 0,40 | 0,30 | -0,10 |
- Оптимизация доходов (соотношение прибыли и налогов, распределение прибыли и др.).
-Реструктуризация активов предприятия (выбор и обеспечение разумного соотношения текущих активов);
- Обеспечение дополнительных доходов предприятия (от непрофильной и финансовой деятельности, реструктуризации имущественного комплекса – «сброса» излишних видов имущества, основных фондов, долгосрочных финансовых вложений).
- Совершенствование расчетов с контрагентами (повышение денежной составляющей в объеме продаж), т.е стремиться к максимальной выручке при минимальных затратах.
-Совершенствование финансовых взаимоотношений с дочерними обществами.
Соотношение этих задач путём построения «дерева целей» и выделения приоритетов должно определяться по результатам финансовой политики.
Примерное «дерево» целей по планированию прибыли может выглядеть так:
Таким образом, можно выделить основные объекты при управлении финансовыми результатами, это:
- регулирование финансовых результатов производственной деятельности, т.е. определение оптимальных вариантов формирования отдельных элементов себестоимости производства, распределения затрат, ценообразования, налогообложения и т.д.
- управление активами – деятельность связанная с формированием имущества предприятия. Управление может быть построено на основе операционного анализа.
- управление источниками финансовых ресурсов – управление собственным и заемным капиталом.
Можно заметить, что для полноценного и комплексного управления финансовыми результатами необходима постановка эффективной службы финансового менеджмента, поскольку при управлении финансовыми результатами затрагиваются практически все области и это правильно, так как финансовый результат является конечным результатом деятельности всех подразделений компании.
Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от продажи продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, может быть представлена схемой:
Затраты > Объем производства > Прибыль
Составляющие этой схемы должны находится под постоянным вниманием и контролем. Эта задача решается на основе организации учета затрат по системе директ-костинг, которая позволяет проводить операционный анализ.
Метод директ - костинг является одним из самых простых и эффективных методов оперативного и стратегического планирования. Он основан на отслеживании зависимости финансовых результатов деятельности фирмы от издержек и объемов производства (сбыта) продукции. Изменения в структуре себестоимости могут существенно повлиять на величину прибыли, поэтому операционный анализ называют также анализом "Издержки - Объем - Прибыль".