Таким образом, отчетность по труду должны составлять и представлять предприятия всех форм собственности, являющиеся юридическими лицами. Основными требованиями при составлении статистической отчетности по труду являются полнота заполнения отчета и достоверность отчетных данных. За достоверность данных отчетах и своевременность представления отчетов несут персональную ответственность руководители и другие должностные лица предприятий в соответствии с законодательством.
Анализ фонда заработной платы
Формирования фонда заработной платы
В целях усиления стимулирующей роли заработной платы в повышении эффективности работы организаций, совершенствования нормирования труда, обеспечения гарантий, предусмотренных в соответствии с действующим законодательством о труде, рассчитывается и формируется фонд оплаты труда. Нормативы фонда заработной платы утверждаются, в ООО «Открытый Контакт», на год. Предварительный расчет средств, необходимых для формирования фонда оплаты труда, осуществляется исходя из нормативной численности работников, определяемой по нормам трудозатрат для всех категорий работников на основании Единой тарифной сетки (далее – ЕТС), исходя из квалификационных требований.
Предварительный расчет средств для формирования фонда оплаты труда осуществляется в следующем порядке.
По каждой должности, включенной в штатное расписание, проставляются соответствующий ей разряд ЕТС и месячная тарифная ставка.
Нормативный тарифный фонд заработной платы определяется исходя из нормативной численности работников согласно штатному расписанию, должностных окладов и тарифных ставок, действующих на предприятии. По фактическим данным за месяц (год), принимаемый за базовый период, определяется отношение фактически выплаченных работникам доплат за условия труда, работу в ночное время, надбавок и других выплат стимулирующего характера, не имеющих своим источником экономию фонда заработной платы и других статей сметы расходования, к тарифному фонду по действующему в базовом периоде (в процентах).
Умножением нормативного тарифного фонда, определенного в соответствии с разрядами ЕТС, на отношение фактически выплаченных работникам поощрительных выплат к тарифному фонду рассчитывается нормативный фонд доплат, надбавок и других выплат стимулирующего характера помимо тех, которые могут выплачиваться за счет экономии средств.
Необходимый фонд средств на оплату труда определяется путем суммирования нормативного тарифного фонда и нормативного фонда доплат и надбавок.
С целью не допустить снижения относительного уровня оплаты труда в себестоимости продукции (работ, услуг) фонд заработной платы в планируемом периоде должен рассчитываться в соответствии с темпами роста объемов реализованной продукции и услуг. Для этого на планируемый период устанавливается соотношение между темпами роста средней заработной платы и роста объемов доходов в расчете на одного работающего, намечаемый в плановом периоде. При этом необходимо соблюдать следующее условие: темп роста средней заработной платы (фонда оплаты труда), как правило, должен быть меньше или равен темпу роста объема доходов в расчете на одного работающего.
После принятия решения о значении темпа роста средней заработной платы в плановом периоде фонд заработной платы работников определяется умножением средней заработной платы в базовом периоде на плановый темп ее роста и на нормативную численность работников предприятия.
Показатели для разработки нормативного фонда заработной платы работников предприятия сводятся в таблицу.
При расчете нормативной численности работников предприятия учитываются поправочные коэффициенты, зависящие от степени износа основных фондов, а также учитывающие разъездной характер работы в связи с приемкой на обслуживание ведомственного жилищного фонда и коммунальных объектов, в том числе в сельской местности.
Рекомендуется за каждые 10 процентов степени износа основных фондов предприятия вводить повышающий коэффициент для расчета нормативной численности работников в размере 1,1. За каждый час рабочего времени, проводимого в переездах на место работы и обратно, предлагается устанавливать поправочный коэффициент к нормам трудозатрат в размере 10 процентов, но в сумме не свыше 30 процентов.
Рекомендуется разделить нормативную численность работников объединений, предприятий и организаций на работников структурных подразделений, субсидируемых из бюджета, и работников структурных подразделений, не получающих субсидии из бюджета. Целью разделения является установление тарифной ставки 1-го разряда на уровне выше республиканской для безубыточных структурных подразделений объединения.
Работу по введению на предприятии нормативного фонда оплаты труда возглавляет руководитель. К ее проведению привлекаются наиболее квалифицированные работники предприятия: бухгалтерии, кадровой службы, экономисты и другие специалисты по усмотрению руководителя.
Содержание подготовительной работы сводится к следующему:
- предварительный расчет средств, необходимых для введения нормативного фонда оплаты труда, и подготовка предложений о возможностях их покрытия в пределах отпущенных средств; выявление потребности в дополнительных средствах;
- составление нового штатного расписания;
- при необходимости проведение аттестации специалистов, служащих и перетарификации рабочих;
- осуществление мероприятий по совершенствованию организации и нормирования труда, организационной структуры предприятия, изысканию собственных ресурсов на введение новых условий оплаты труда;
- определение даты завершения подготовительной работы и введение новых условий оплаты труда, доведение их до каждого работника.
В процессе подготовительной работы директор ООО «Открытый Контакт» издает специальный приказ, в котором утверждается состав комиссии по проведению подготовительной работы, определяются сроки начала и завершения работы, даются поручения бухгалтерии и другим привлекаемым к проведению подготовительной работы подразделениям и специалистам.
Предприятие помимо вышеназванных документов, должно располагать другими нормативными документами, необходимыми выпусками Единых тарифно-квалификационных справочников (ЕТКС) или извлечениями из них, квалификационными требованиями (характеристиками) по отраслевым и общеотраслевым должностям руководителей, специалистов и служащих.
Анализ состава, структуры и динамики общего фонда заработной платы
Состав видов выплат, входящих и не входящих в фонд заработной платы, определен Инструкцией по заполнению форм государственной статистической отчетности по труду, утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 17.09.2001 г. №80.
Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат несопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ состава и динамики фонда заработной платы по удельным весам (табл. 3, 4).
Таблица 3. Анализ состава и динамики фонда заработной платы 2008 г.
| Состав фонда заработной платы | За предыдущий период | За отчетный период | Выпол-нение плана, % | Отклонение удельного веса +, – | |||||
| млн. р. | удельный вес, % | по плану | фактически | фактически от плана | фактически от предыдущего периода | ||||
| млн. р. | удельный вес, % | млн. р. | удельный вес, % | ||||||
| 1. Фонд заработной платы в составе себестоимости продукции | 473,9 | 75,5 | 541,4 | 75 | 584,2 | 73,1 | 107,9 | -1,9 | -2,4 |
| 2. Выплаты за счет прибыли | 153,8 | 24,5 | 180,5 | 25 | 215,0 | 26,9 | 119,1 | +1,9 | +2,4 |
| 3. Общий фонд заработной платы | 627,7 | 100 | 721,9 | 100 | 799,2 | 100 | 110,7 | х | х |
Данные табл. 3 показывают, что несмотря на абсолютный рост общего фонда заработной платы на 10,7%, на предприятии складывается положительная тенденция. Удельный вес расходов на заработную плату, включенных в себестоимость продукции, снизился на 1,9% при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. По сравнению с планом пропорции изменились аналогичным образом – удельный вес расходов на заработную плату за счет себестоимости снизился на 2,4%.
Изменение общего фонда заработной платы произошло под воздействием двух факторов, уровень влияния которых представлен в табл. 4.
Таблица 4. Расчет факторов, повлиявших на изменение общего фонда заработной платы 2008 г.
| Факторы | Расчет уровня влияния | Уровень влияния, млн. р. | Структура факторов, % |
| 1. Изменение фонда заработной платы в составе себестоимости продукции | 584,2–541,4 | +42,8 | +55,4 |
| 2. Изменение выплат за счет прибыли | 215,0–180,5 | +34,5 | +44,6 |
| Всего: изменение общего фонда заработной платы | 799,2–721,9 | +77,3 | +100 |
Из приведенных расчетов видно, что расходы на заработную плату ООО «Открытый Контакт» превысили запланированный размер на 77,3 млн. р. Этот рост произошел за счет увеличения фонда заработной платы в составе себестоимости продукции на 42,8 млн. р., или на 55,4%; выплат за счет прибыли на 34,5 млн. р. или на 44,6%.
Анализ структуры фонда заработной платы произведем также по удельным весам видов выплат в общей величине фонда заработной платы (табл. 5).
Таблица 5. Анализ структуры фонда заработной платы 2008 г.
| Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение удельного веса, % | |||||
| сумма, млн. р. | в% к итогу | по плану | фактически | по сравнению с планом | по сравнению с предыдущим периодом | |||
| сумма, млн. р. | в% к итогу | сумма, млн. р. | в% к итогу | |||||
| 1. Расходы на заработную плату в составе себестоимости продукции | 473,9 | 75,5 | 541,4 | 75 | 584,2 | 73,1 | -1,9 | -2,4 |
| 1.1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время | 295,6 | 47,1 | 695,4 | 48,2 | 835,3 | 52,3 | +4,1 | +5,2 |
| 1.1.1. По тарифным ставкам и окладам | 44,9 | 7,2 | 107,2 | 7,4 | 132,2 | 8,3 | +0,9 | +1,1 |
| 1.1.2. По сдельным расценкам | 243,4 | 38,8 | 571,4 | 39,6 | 680 | 42,6 | +3 | +3,8 |
| 1.1.3. Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время | 7,3 | 1,1 | 16,8 | 1,2 | 23,1 | 1,4 | +0,2 | +0,3 |
| 1.2. Выплаты стимулирующего характера | 162,0 | 25,8 | 351,2 | 24,3 | 265,8 | 16,6 | -7,7 | -9,2 |
| 1.2.1. Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты | 137,7 | 21,9 | 301,3 | 20,8 | 195,6 | 12,2 | -8,6 | -9,7 |
| 1.2.2. Премии и вознаграждения | 24,3 | 3,9 | 49,9 | 3,5 | 70,2 | 4,4 | +0,9 | +0,5 |
| 1.3. Выплаты компенсирующего характера | 16,4 | 2,6 | 36,2 | 2,5 | 67,3 | 4,2 | +1,7 | +1,6 |
| 1.4. Оплата за неотработанное время | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Выплаты за счет прибыли | 153,8 | 24,5 | 360,9 | 25 | 429,9 | 26,9 | +1,9 | +2,4 |
| 2.1. Премии и вознаграждения сверх относимых на себестоимость | 98,5 | 15,1 | 117,7 | 16,3 | 129,9 | 16,3 | - | +0,6 |
| 2.2. Материальная помощь | 55,4 | 8,8 | 62,8 | 8,7 | 85,1 | 10,6 | +1,9 | +1,8 |
| Итого общий фонд заработной платы | 627,7 | 100 | 721,9 | 100 | 799,2 | 100 | х | х |
По данным табл. 5 можно сделать вывод, что удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы низок, но по сравнению с предыдущим периодом увеличился на 2,4%. Увеличение произошло за счет роста размера премий, выплаченных за счет прибыли и сокращения выплат компенсирующего характера, надбавок и доплат, относимых на себестоимость. Несмотря на абсолютный рост средств на заработную плату в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы снизилась. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыли, полученной предприятием, способствует улучшению социального положения работников, а следовательно и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.