К денежным переводам в пути относится доход, полученный в кассу от покупателей и заказчиков, внесенный в отделения банков, кассу почтового отделения, сданный инкассатору для зачисления на расчетный счет предприятия, но еще не зачисленный по назначению., а возле второй – все эти операции следует зарегистрировать в ведомости по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Для учета и обобщения информации о движении денежных средств в пути предназначен счет 1020 «Денежные средства в пути». По дебету счета 1020 «Денежные средства в пути» отражается сумма денежных средств в пути в корреспонденции с кредитом счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1010 «Денежные средства в кассе». С кредита счета 1020 в дебет счета 1030 списываются суммы, зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет сумм по счету 1020 являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных документов (ведомостей) на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Например, 31 января 2005 г. в пятницу кассир предприятия передал инкассатору деньги в сумме 780000 тенге, которые были зачислены на расчетный счет только 3 февраля 2005 г. – в понедельник.
| 31.01.05 г. | Д 1020 | 780000 |
| К 1010 | 780000 | |
| 3.02.05 г. | Д 1030 | 780000 |
| К 1020 | 780000 |
Корреспонденции счетов по учету денег в пути
| Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| 1. Денежные средства, находящиеся в пути | 1020 | 1210, 2110, 1280 |
| 2. Выручка, сданная подотчетным лицом в почтовое отделение, но еще не зачисленная на расчетный счет | 1020 | 1250 |
| 3. Деньги из кассы, еще не поступившие по назначению | 1020 | 1010 |
| 4. Деньги от дочерних, зависимых и т.п. организаций, находящихся в пути | 1020 | 3320, 3510 |
| 5. Денежные средства в виде авансов, находящиеся в пути | 1020 | 3510 |
| 6. Получение денег, числящихся в пути | 1030, 1010 | 1020 |
Учет операций по другим специальным счетам в банках.
В своей хозяйственной деятельности предприятия открывают разные счета в банках для решения каких-либо задач. Такими счетами могут быть специальные счета в банках, для учета которых в типовом плане счетов предусмотрен счет 1060 «Прочие денежные средства».
Субсчет «Деньги в аккредитивах» учитывает движение денег в аккредитивах. Так, например, покупатель для расчетов с поставщиком может открыть аккредитив с расчетного, валютного счетов или за счет банковского займа. Срок аккредитива устанавливается в договоре, заключенном между сторонами. Поставщик, предъявив документы на отгрузку ценностей покупателю в банк, получает денежные средства с аккредитива. Выплата наличных денег с аккредитива не производится. Так, при открытии аккредитива дебетуют счет 1060 и кредитуют счета денежных средств: 1030, 1010 или 3010, если открыт он был за счет займа.
Оплата счетов с аккредитива отражается по дебету счетов 3310, 3390 и кредиту счета 1060.
Зачисление неиспользованного остатка аккредитива отражают по дебету счетов денежных средств 1030, 1010 и кредиту счета 1060.
На субсчете «Деньги в чековых книжках» учитываются расчеты чеками. Чек представляет собой письменное поручение банку о перечислении указанной в чеке суммы денег чекодержателю.
При выдаче чековой книжки дебетуют счет 1060 и кредитуют счета 1030,3010; при оплате счетов по чековой книжке – дебетуют 3310, 3390 и кредитуют счет 1060; при возвращении остатка неиспользованной чековой книжки – дебетуют 1030,3010и кредитуют счет 1060.
Счет «Денежные средства на карт-счетах» могут учитываться средства, правительственные субсидии и др., требующие обособленного хранения. Этот счет может использоваться для расчетов пластиковыми карточками.
На счете 1060 также могут учитываться деньги на прочих счетах в банках. Например, средства филиалов, входящих в состав предприятия, выделенных на отдельный баланс.
Корреспонденции счетов по учету денег на специальных счетах и прочих счетах в банках
| Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| 1. Получены деньги в счет погашения начисленного вознаграждения | 1060 | 1270 |
| 2. Получена субсидия от исполнительного органа власти на целевое назначение | 1060 | 6230 |
| 3. Получена спонсорская помощь на проведение культурных мероприятий | 1060 | 6280 |
| 4. Получены средства целевого назначения от дочерних и т.п. организаций | 1060 | 3320,3340,3330,33503390 |
| 5. Возврат неиспользованного аванса | 1060 | 1610 |
| 6. Филиал (представительство) перечислили аванс | 1610 | 1060 |
| 7. Оплачены расходы, относящиеся к будущим периодам, получена наличность в кассу | 1620, 1030, 1010 | 1060 |
| 8. Отражение операций на прочих счетах: | ||
| - Возврат неиспользованного аванса на прочие счета в банках | 1060 | 1610 |
| - использование средств на погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, по текущей аренде капитальной (финансируемой) аренде | 3310, 3360 | 1060 |
Кредитовые обороты по счетам 1020 «Денежные средства в пути», 1040 «Денежные средства на карт-счетах», 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах», 1060 «Денежные средства на прочих счетах» регистрируют в журнале-ордере №3, а дебетовые – в ведомости к нему.
4. Учет операций по валютным счетам в банках. Понятие и учет курсовых разниц.
Все валютные операции, осуществляемые в РК, совершаются через уполномоченные банки и обменные пункты.
Предприятие по месту открытия расчетного счета могут открыть валютный счет. Все операции производятся только на основании надлежаще оформленных документов (приходный валютный ордер, расходный валютный ордер, заявление на перевод). Одновременно они отражаются в тенге по курсу Национального банка РК, действующего на дату совершения операции.
Синтетический учет валютных операций ведут на активном счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», к которому открывается субсчет «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранных валюте». По каждой иностранной валюте дополнительно нужно вести аналитический учет. По дебету этих счетов отражается поступление валюты, а по кредиту – расходование.
Информация о совершенных операциях по валютным счетам представляется клиенту в виде выписки.
Так, при учете операций в иностранной валюте следует применять рыночный курс валюты. Если раньше курсом считалось соотношение для пересчета валют двух стран, устанавливаемое Национальным Банком РК, то теперь курсом является соотношение для пересчета одной валюты на другую, определяемое исходя из спроса и предложения на определенную валюту на активном рынке.
В соответствии с приказом МФ РК от 23.12.2002 г. №629 и Постановления Правительства Нацбанка РК от 23.12.2002 г. №512 «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют».
Рыночный курс обмена валют устанавливается следующим образом:
1. по иностранным валютам, по которым проводятся торги на утренней (основной) сессии Казахстанской фондовой биржи (КАSE), рыночный курс обмена валют определяется как средневзвешенный биржевой курс тенге к этим валютам, сложившимся на сессии по состоянию на 1100 часов алматинского времени;
2. по иностранным валютам, указанным в приложении к настоящему приказу / постановлению, по которым проводятся торги на сессии, рыночный курс обмена валют рассчитывается Нацбанком Республики Казахстан с использованием кросс курсов к доллару США сложившихся по состоянию на 1500 часов алматинского времени в соответствии с котировками спроса, полученными по каналам информационного агентства «REUTERS».
Рыночный курс обмена валют, определенный в вышеуказанном порядке применяют в день, следующий за днем проведения торгов на сессии.
Корреспонденции счетов по учету операций по валютным счетам
| Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | Кредит | |
| 1. Поступления на валютный счет в погашение задолженности покупателей и заказчиков | 1030 | 1210 |
| 2. Получены вознаграждения | 1030 | 1270 |
| 3. Возвращены ранее выданные авансы | 1030 | 1610 |
| 4. Получены деньги, ранее числящиеся в пути | 1030 | 1020 |
| 5. Возврат неиспользованных аккредитивов или чековых книжек | 1030 | 1060 |
| 6. Получена иностранная валюта с карт-счетов в банке | 1030 | 1060 |
| 7. Получены средства на валютном счете внутри страны с валютного счета за рубежом | 1030 | 1030 |
| 8. Получена иностранная валюта от учредителя в качестве вклада в уставный капитал | 1030 | 5110 |
| 9. Получен кредит в иностранной валюте | 1030 | 3010 |
| 10. Зачислены авансы в иностранной валюте | 1030 | 3510 |
| 11. На валютный счет ошибочно зачислена сумма | 1030 | 3390,3540 |
| 12. Отражена положительная курсовая разница | 1030 | 6250 |
| 13. Ошибочно списаны средства с валютных счетов | 1280 | 1030 |
| 14. Предоплачена аренда с валютных счетов будущих периодов | 1630 | 1030 |
| 15. Выданы авансы в иностранной валюте | 1610 | 1030 |
| 16. Открыт аккредитив, получена чековая книжка в иностранной валюте | 1060 | 1030 |
| 17. Получено в кассу валютного счета | 1010 | 1030 |
| 18. Погашены кредиты с валютных счетов | 3010 | 1030 |
| 19. Погашение задолженности поставщикам и прочим кредиторам | 3310, 3390 | 1030 |
| 20. Отражена отрицательная курсовая по валютному счету | 7430 | 1030 |
Понятие и учет курсовых разниц.