Звіт про власний капітал
| Стаття | Код рядка | Суть етапу Звіту, відображення в бухгалтерському обліку та вплив на складові власного капіталу | Статутний капітал | Пайовий капітал | Додатковий вкладений капітал | Інший додатковий капітал | Резервний капітал | Нерозподілений прибуток | Неоплачений капітал | Вилучений капітал | Разом | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |||||||
| Залишок на початок року | 010 | Відображаються суми за складовими власного капіталу, наведені в 1 розділі пасиву (рядки 300,310,320,330,340,350,360,370,380) Балансу підприємства на початок звітного періоду | 4162,4 | ---- | ---- | 10713,9 | 6090,2 | 5907,1 | ---- | ---- | 26873,6 | |||||||
| Коригуван-ня: | ||||||||||||||||||
| Зміна облікової політики | 020 | Відображаються суми коригувань, передбачених у Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах". Відповідно до цього стандарту змінами в обліковій політиці вважаються зміни, які виникли внаслідок зміни статутних вимог (підприємство приватизувалося, поміняло організаційно-правову форму тощо), вимог органу, який | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| Виправлення помилок | 030 | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ||||||||
| Інші зміни | 040 | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ||||||||
| затверджує положення бухгалтерського обліку, або якщо такі зміни забезпечують достовірне відображення операцій у фінансовій звітності підприємства. Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). | ||||||||||||||||||
| Скоригований залишок на початок року | 050 | Залишки по рахунках бухгалтерського обліку 40,41,42,43,44,45,46 станом на 31 грудня 2005 року після коригувань | 4162,4 | ---- | ---- | 10713,9 | 6090,2 | 5907,1 | ---- | ---- | 26873,6 | |||||||
| Переоцінка активів: | ||||||||||||||||||
| Дооцінка основних засобів | 060 | Показується дооцінка основних засобів внаслідок приведення їх вартості до справедливої за різних умов. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| Порядок переоцінки основних засобів визначається в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 травня 2000 р. за № 288/4509) із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 30.11.2000 р. № 304, від 25.11.2002 р. № 989, від 22.11.2004 р. № 731 та від 16.03.2005 р. № 235. У бухгалтерському обліку ці операції відображаються за кредитом субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з дебетом рахунку 10 "Основні засоби" за мінусом дебетового обороту по рахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з кредитом субрахунку 131 "Знос основних засобів". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як збільшення іншого додаткового капіталу. | ||||||||||||||||||
| Уцінка основних засобів | 070 | Показуються суми уцінки основних засобів внаслідок приведення їх вартості до справедливої за різних умов. Порядок переоцінки основних засобів визначається в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 травня 2000 р. за № 288/4509) із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 30.11.2000 р. № 304, від 25.11.2002 р. № 989, від 22.11.2004 р. № 731 та від 16.03.2005 р. № 235. У бухгалтерському обліку ці операції відображаються за дебетом субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції1 з кредитом рахунку 10 "Основні засоби" за мінусом кредитового обороту по рахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з дебетом | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| субрахунку 131 "Знос основних засобів". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як зменшення іншого додаткового капіталу. | ||||||||||||||||||
| Дооцінка незавершеного будівництва | 080 | Показується сума дооцінки незавершеного будівництва внаслідок приведення до справедливої вартості. Сума дооцінки в бухгалтерському обліку відображається за кредитом субрахунку 423 "Дооцінка активів" та дебетом субрахунку 151 "Капітальне будівництво". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як збільшення іншого додаткового капіталу. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| Уцінка незавершеного будівництва | 090 | Показується сума уцінки незавершеного будівництва внаслідок приведення до справедливої вартості. Сума уцінки в бухгалтерському обліку відображається за дебетом субрахунку 423 "Дооцінка активів" та кредитом субрахунку 151 "Капітальне будівництво". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як зменшення іншого додаткового капіталу. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| Дооцінка нематеріальних активів | 100 | Відображається сума дооцінки нематеріальних активів внаслідок приведення їх вартості до справедливої. У бухгалтерському обліку сума дооцінки нематеріальних активів показуються за кредитом субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з дебетом рахунку 12 "Нематеріальні активи" за мінусом дебетового обороту по субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з кредитом субрахунку 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як збільшення іншого додаткового капіталу. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| Уцінка нематеріальних активів | 110 | Відображається сума зменшення (уцінки) нематеріальних активів внаслідок приведення їх вартості до справедливої. У бухгалтерському обліку сума зменшення вартості нематеріальних активів показується за дебетом субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| кредитом рахунку 12 "Нематеріальні активи" за мінусом кредитового обороту по субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з дебетом субрахунку 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як зменшення іншого додаткового капіталу. | ||||||||||||||||||
| 120 | Показуються інші зміни в Іншому додатковому капіталі внаслідок переоцінки необоротних активів (інші необоротні активи тощо). У бухгалтерському обліку показується кредитовий оборот по субрахунку 423 "Дооцінка активів" у кореспонденції з іншими рахунками обліку необоротних активів зі знаком"+', дебетовий оборот зі знаком"-". У Звіті про власний капітал ці суми показуються як зменшення або збільшення іншого додаткового капіталу. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ||||||||
| Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 130 | Відображаються суми чистого прибутку або збитку, отримані підприємством у звітному періоді. У бухгалтерському обліку показуються суми залишку на рахунку 79 "Фінансові результати", що переноситься на рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" та зіставляються з чистим прибутком (збитком) звітного періоду по формі № 2 "Звіт про фінансові результати", рядок 220 (225). У Звіті про власний капітал ці суми показуються як збільшення (прибуток) або зменшення збиток) нерозподіленого прибутку. | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- | - 4003,1 | ----- | ----- | -4003,1 | |||||||
| Розподіл прибутку: | ||||||||||||||||||
| Виплати власникам (дивіденди) | 140 | Відображається результат розподілу прибутку на виплату дивідендів. Виплата дивідендів в бухгалтерському обліку відображається за дебетом рахунків 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" або 43 "Резервний капітал" та креди | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| том субрахунку 671 "Розрахунки з учасниками". У Звіті про власний капітал ці суми зменшують нерозподілений прибуток або резервний капітал. | ||||||||||||||||||
| Спрямування прибутку до статутного капіталу | 150 | Показується сума прибутку, що за результатами розподілу направляється на збільшення статутного капіталу. У бухгалтерському обліку ці суми відображаються за дебетом рахунків 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" або 43 "Резервний капітал" та кредитом рахунку 40 "Статутний капітал" та в Звіті про власний капітал зменшують нерозподілений прибуток (графа 8) або резервний капітал (графа 7) і збільшують статутний капітал (графа 3). | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| Відрахування до Резервного капіталу | 160 | Відображаються суми прибутку, що за результатами розподілу направляються до резервного капіталу (дебет рахунку 44 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", кредит рахунку 43 | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| "Резервний капітал"). У Звіті про власний капітал ці суми зменшують нерозподілений прибуток і збільшують резервний капітал. | ||||||||||||||||||
| 170 | Наводяться інші напрямки розподілу прибутку відповідно до установчих документів та рішень власників. Ці суми зменшують нерозподілений прибуток і відображаються за дебетом рахунку 44 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", крім тих, що увійшли до рядків 140,150 та 160 Звіту про власний капітал. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ||||||||
| Внески учасників: | ||||||||||||||||||
| Внески до капіталу | 180 | Показуються суми, що збільшують статутний чи пайовий капітал та зареєстровані відповідно до чинного законодавства. У бухгалтерському обліку ці суми відображаються за кредитом рахунку 40 "Статутний капітал" та кредитом рахунку 46 "Неоплачений капітал" або за | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| кредитом рахунку 41 "Пайовий капітал" та дебетом рахунків з обліку активів, що вносяться. Внески до капіталу в Звіті про власний капітал збільшують статутний та пайовий капітал і збільшують заборгованість учасників (неоплачений капітал зі знаком"-"). | ||||||||||||||||||
| Погашення заборгованості з капіталу | 190 | Наводяться суми фактичних внесків учасників (акціонерів) до статутного капіталу, що в бухгалтерському обліку відображаються за кредитом рахунку 46 "Неоплачений капітал" у кореспонденції з рахунками обліку активів, що вносяться в оплату статутного фонду. У Звіті про власний капітал ці суми зменшують заборгованість учасників за складовою "Неоплачений капітал". | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| 200 | Показуються інші суми, що збільшують статутний чи пайовий капітал, не враховані в рядках 180 та 190 Звіту про власний капітал. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ||||||||
| Вилучення капіталу: | ||||||||||||||||||
| Викуп акцій (часток) | 210 | Наводиться фактична вартість викуплених акцій (часток) (дебет рахунку 45 "Вилучений капітал". У Звіті про власний капітал ці суми збільшують вилучений капітал та враховуються зі знаком"-". | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| Перепродаж викуплених акцій (часток) | 220 | "Іоказується фактична вартість перепроданих акцій (часток). У бухгалтерському обліку вибираються обороти за кредитом рахунку 45 "Вилучений капітал" та дебетом субрахунку 421 "Емісійний дохід", кредитом чи дебетом рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)". Суми отримані від перепродажу акцій часток) у Звіті про власний капітал зменшують суму вилученого капіталу. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| Анулювання викуплених акцій (часток) | 230 | Відображаються фактичні суми анульованих акцій. У бухгалтерському обліку ці суми показуються за дебетом рахунку 40 "Статутний капітал" та кредитом рахунків 44 "Нерозподілені прибутки | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| (непокриті збитки)" та 45 "Вилучений капітал", а також обороти за кредитом рахунку 45 "Вилучений капітал" у кореспонденції з дебетом субрахунку 421 "Емісійний дохід" та рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" (у разі попереднього викупу акцій за ціною більшою від номіналу). Суми анульованих викуплених акцій (часток) зменшують статутний капітал, вилучений капітал, додатково вкладений капітал та зменшують або збільшують нерозподілений прибуток. | ||||||||||||||||||
| Вилучення частки в капіталі | 240 | Показується сума, на яку зменшується статутний або пайовий капітал у зв'язку з виходом учасника (дебет рахунку 40 "Статутний капітал" або 41 "Пайовий капітал" та кредит субрахунку 672 "Розрахунки за нарахованими дивідендами"). Суми вилучених часток у Звіті про власний капітал зменшують статутний або пайовий капітали. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| Зменшення номінальної вартості акцій | 250 | Відображається сума зменшення статутного фонду внаслідок зменшення номінальної вартості акцій після державної реєстрації (вибіркові обороти за дебетом рахунку 40 "Статутний капітал" та кредитом рахунків 421 "Емісійний дохід" та 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" залежно від порядку та мети зменшення статутного капіталу. Суми зменшення номінальної вартості акцій у Звіті про власний капітал зменшують статутний капітал, збільшують додатково вкладений капітал та збільшують нерозподілений прибуток або зменшують непокритий збиток. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| Інші зміни в капіталі: | ||||||||||||||||||
| Списання невідшкодованих збитків | 260 | Відображаються суми списання збитків (невідшкодованих за рахунок чистого прибутку) за рахунок резервного капіталу за рішенням власників (у бухгалтерському обліку це | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| обороти за кредитом рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" та дебетом рахунку 43 "Резервний капітал"). Ці суми в Звіті про власний капітал зменшують невідшкодовані збитки і резервний капітал. | ||||||||||||||||||
| Безкоштовно отримані активи | 270 | Показується справедлива вартість безкоштовно отриманих необоротних активів (операції за дебетом рахунків обліку необоротних активів та кредитом субрахунку 424 "Безоплатно одержані необоротні активи"). Ці суми збільшують додатковий капітал у Звіті про власний капітал. | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | |||||||
| 280 | Показуються дані про інші зміни в капіталі, які не увійшли до попередніх статей | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ------- | ||||||||
| Разом змін у капіталі | 290 | Проставляється підсумок змін по кожній складовій власного капіталу (сума рядків 060-280 Звіту про власний капітал за складовими капіталу) | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- | - 4003,1 | ----- | ----- | -4003,1 | |||||||
| Залишок на кінець року | 300 | Показуються залишки по рядках 050-290 Звіту про власний капітал за складовими власного капіталу. Ці залишки повинні відповідати сумам, наведеним в 1 розділі пасиву (рядки 300,310,320,330,340,350,360,370,380) Балансу підприємства на кінець звітного періоду | 4162,4 | ---- | ---- | 10713,9 | 6090,2 | 1904 | ---- | ---- | 22870,5 | |||||||
Таблиця 4.5