Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними — расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.
Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по инкассо;
в) расчеты по аккредитиву;
г) расчеты чеками.
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение предприятия на списание денег с его расчетного счета и зачисление их на счет получателя.[5] Расчеты платежными поручениями по договоренности сторон могут производиться в виде срочных, досрочных и отсроченных платежей.
Срочные платежи осуществляются в виде: авансовых платежей, т. е. до отгрузки продукции, выполнения работ и оказания услуг; прямого акцепта товаров (работ, услуг), то есть после отгрузки продукции (работ, услуг); частичного платежа при крупных операциях.[6]
Досрочный и отсроченный платежи должны производиться таким образом, чтобы не нанести урон финансовому состоянию предприятия.
Если между предприятиями установились длительные отношения, то можно рассчитываться плановыми платежами. При этом перечисление денежных средств осуществляется периодически в определенные сроки и в установленном договором размерах.
Платежными поручениями пользуются как при одногородних, так и при иногородних расчетах.
Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю по оплате последним денежных сумм за полученные товары, выполненные работы (услуги).
Платежное требование-поручение вместе с отгрузочными документами направляется в трех экземплярах в банк покупателя. Плательщик в течение трех дней проверяет документы и принимает их к полной или частичной оплате либо отказывается от оплаты. Если дано согласие на полную или частичную оплату, то все экземпляры требования-поручения подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия, заверяются печатью предприятия и сдаются в обслуживающий банк. Если же произошел отказ, то требование-поручение с приложенными отгрузочными документами направляются непосредственно поставщику.
Заявление на открытие аккредитива выписывается плательщиком (аккредитиводателем) и представляется в банк. Банк плательщика производит по поручению клиента платеж поставщику или представляет полномочия банку поставщика производить соответствующие платежи.
Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.
Покрытый – это перечисленный аккредитив в банк поставщика.
Каждый аккредитив должен содержать указание, является он отзывным или безотзывным. Если такого указания нет, то аккредитив считается отзывным, то есть он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия поставщика.
Все первичные банковские документы записываются в лицевой счет предприятия ежедневно. Выписка из лицевого счета представляется клиенту.
В выписке банка отражаются: дата, номер документа, код операции, денежные суммы по дебету и кредиту счета, а также остатки денежных средств.[7]
Главный бухгалтер, получив выписку банка, производит подбор к ней документов по поступлению и расходу денежных средств, а затем составляет разработочную ведомость. В разработочной ведомости записывается наименование организации, предприятия, учреждения, которым были произведены платежи или были получены от них денежные суммы, проставляется корреспонденция счетов, подсчитываются итоги по дебету и кредиту операций по расчетному счету.
При обработке выписки банка следует иметь в виду то, что дебет по выписке банка для хозяйства означает кредит, а кредит по выписке – для хозяйства дебет.
Чек состоит из чека и корешка. Заполняется чек и корешок одновременно. Защищены чеки водяными знаками. Подчистки и исправления в них не допускаются.
Чеки бывают именные и на предъявителя. В именном чеке после слова «Заплатите» указываются фамилия, имя, отчество получателя полностью, а на предъявителя – фамилия, имя, отчество не указываются.
На лицевой стороне также отражают дату выписки чека, сумму цифрами и прописью, ставится печать, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. На обратной стороне указывают, для какой цели получают деньги и подтверждают целевые расходы подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. После получения денег лицо, их получающее, расписывается в чеке, также указывая при этом свои паспортные данные.
Заполняются чеки чернилами или шариковой ручкой. Сумму прописью начинают писать с заглавной буквы, а в клеточке, где указывается сумма цифрами, в свободных местах до и после написания цифр прочеркивают две линии.
Испорченные чеки и корешки к ним перечеркиваются и из чековой книжки не отрываются. Кроме того, на таких чеках пишут слово «Испорчено» и ставится подпись лица, в подотчете которого находится чековая книжка.
Корешки оплаченных чеков и испорченные чеки хранятся не менее трех лет. Если счет в банке закрывается, то оставшиеся чистые чеки возвращаются в банк.
На лицевой стороне, в правом верхнем углу чека, имеется контрольная марка. После того как банковский работник примет к исполнению чек у предприятия или физического лица, он отрывает эту контрамарку и отдает ее получателю денег. Получатель денег с данной контрамаркой отправляется в кассу, где и представляет ее кассиру банка. Кассир, сверив соответствие контрамарки с чеком, производит выдачу денег получателю.
Для осуществления расчетов с предприятиями посредством чеков хозяйству необходимо представить в банк заявление в одном экземпляре и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете чекодержателя. Банк вместе с чеками выдает предприятию идентификационную карточку с указанием в ней: наименования банка и его адреса; наименования юридического или физического лица; номера счета чекодателя, его подписи (для физического лица и паспортных данных).
Банки сдают чеки в РКЦ с составленными реестрами в четырех экземплярах.
Списание средств со счета чекодателя происходит на основании поступивших из РКЦ реестров чеков. Сами чеки хранятся в РКЦ.
При принятии чека к оплате обязательно следует обращать внимание на соответствие его номера и подписей, номеру и подписям, поставленным в чековой книжке, а также не превысил ли платеж лимита денег, который проставляется на обратной стороне чека.
Если все чеки использованы, а сумма лимита осталась, то по заявлению предприятия банк может выдать дополнительно чеки, или предприятие представляет банку поручение о перечислении остатка денег по чекам на тот счет, откуда ранее была использована денежная сумма для открытия счета по расчетам чеками.
При потере чеков предприятие подает в банк заявление с перечнем номеров использованных чеков.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
Каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с которой, каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:
1) заявление на открытие счета;
2) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
3) нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;
4) карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руководитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;
5) справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).
После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.
Согласно Гражданскому кодексу РФ части 2 статьи 855 очередность списания денежных средств с расчетного счета осуществляется следующим образом. Так, при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех платежей, списание этих средств происходит в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на использование денег. При недостаточности денежных средств на расчетном счете они списываются в следующей очередности:[8]