Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской организации не менее пяти лет.
Изъятие рабочей документации у аудиторской организации может производиться только уполномоченными на то органами в случаях и порядке, прямо установленных законодательством Российской Федерации.
В случае пропажи или гибели рабочей документации руководитель аудиторской организации должен назначить служебное расследование. Результаты служебного расследования оформляются соответствующим актом.
Проверка движения денежных средств на предприятии Невельское Райпо была осуществлена в следующей последовательности:
1. Определены цели и основные задачи аудита, произведена подборка нормативных актов.
2. Составлен план аудита кассовых операций.
3. Установлено соответствие данных бухгалтерского баланса по статье "Денежные средства" и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.
4. Проверена организация материальной ответственности.
5. Проверен порядок полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу, а также списание денег в расход.
6. Проверено документальное оформление движения наличности.
7. Выявлены существенные нарушения ведения учета.
8. Предложено устранить предприятию Невельское Райпо нарушения в учете и порядке ведения кассовых операций.
При проведении аудита кассовых операций использована Программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур.
Подводя оценку результатов проверки следует отметить, что Невельское Райпо допускает нарушение Порядка ведения кассовых операций, а именно, допускает:
Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.).
Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета.
Для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия.
В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились.
При проверке расчетов с подотчетными лицами и расходных кассовых ордеров при написании данной дипломной работы следует сделать вывод:
Все авансовые отчеты следует регистрировать в отдельном журнале. Это позволит не нарушать последовательность в оформлении, и при проверках все необходимые данные авансовых отчетов будут понятны.
Каждая подпись в авансовых отчетах должна находиться на определенном месте, подтверждая соответствующие бухгалтерские записи и управленческие решения.
Иногда после составления и утверждения авансового отчета в тексте на оборотной стороне делают дополнительные записи. Это недопустимо. Необходимо приложить другой авансовый отчет, сделав пометку "приложение" или "дополнение", с другой датой, текстом и подписями.
По результатам аудиторской проверки составлен отчет аудитора.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании изученной литературы и проанализировав материалы Невельского Райпо можно сделать следующие выводы и предложения.
В данной дипломной работе рассмотрена организация учета и движения денежных средств предприятия, проведен анализ движения денежных средств по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности предприятия.
В целях совершенствования учета и контроля за движением денежных средств предприятия необходимо придерживаться следующего:
· механизировать учет по всем участкам работы, с целью оперативного получения полной информации, интересующей нас на данный момент времени, для принятия необходимых бухгалтерских, финансовых, управленческих решений;
· составление платежного календаря с целью сравнения необходимых платежных средств с платежными обязательствами на соответствующую дату, это обеспечит контроль и целевое использование денежных средств;
· контроль за кассовой дисциплиной (получение и сдача денежной наличности, проведение инвентаризации);
· применять более современные формы расчетов: цессия, клиринг, а также использование чеков, электронных карточек. Такие методы расчетов приведут к еще большему уменьшению расчетов наличными денежными средствами, в том числе и в расчетах с физическими лицами;
· применять новые формы взаиморасчетов, такие как лизинг, для приобретения техники;
· все отношения с партнерами строить строго с заключением договоров;
· провести корректировку маркетинговых стратегий и тактики, устранить каналы утечки прибыли;
· необходимо вести учет согласно установленных норм и правил в соответствии с законом, для этого надо повышать уровень квалификации, пользоваться новейшей информацией, постоянно пополняющейся из официальных источников;
· контролировать правильность применения цен реализации, согласно договору.
В бухгалтерии предприятия необходимо систематически следить за состоянием расчетной дисциплины, больше уделять внимания проведению регулярных сверок расчетов с поставщиками и покупателями. Важной составной частью оперативной работы бухгалтерии должно стать также ведение картотеки напоминаний должникам.
Важная роль в учете отводится оптимизации резерва денежной наличности и сбалансированности денежных потоков. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
Необходимо постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, поэтому нужно стремиться к снижению дебиторской задолженности. Контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ, отпущенной продукции. Следовательно, необходимо расширить систему авансовых платежей. Для снижения кредиторской задолженности нужно своевременно оплачивать предъявленные денежные требования (в частности в бюджетные и внебюджетные фонды), это уменьшит сумму штрафов, пени, неустоек. Необходимо налаживать работу по оценке финансового состояния предприятия проводить комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В процессе анализа следует изучать финансовое состояние в целом и проанализировать, за счет каких факторов можно увеличить прибыль.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать улучшению организации расчетов и их учета, снижению дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению финансового состояния Невельского Райпо.
Учет денежных средств и расчетов занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.
В новых условиях у предприятий возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу. Для выхода на международный рынок следует существующую систему бухгалтерского учета и отчетности максимально приблизить к мировым стандартам.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Юрайт, 1999. – 117 с.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 96 г. №129-ФЗ.
4. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента Российской Федерации от 18. 08. 96 г. №212.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29. 07.98 г. №34н
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 529.
7. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05. 01. 98 г. №14-П.
8. Положение Центробанка РФ от 12.04.2001г. № 2-П. «О безналичных расчетах в РФ».
9. Стандарты аудиторской деятельности. – М.: Издательство ПРИОР, 2002. – 320 с.
10. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13. 01. 2000 г. №4н.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31. 10. 2000 г. №94н.
12. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04. 10. 93 г. №18.
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
14. Бухгалтерский учет: официальные материалы. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 487 с.
15. Елисеева В. И. Кассовые операции и кассовые аппараты. Издание 3-е, переработанное и дополненное. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2000. – 208 с. – (Серия «Бухгалтерский учет сегодня»).