IV. Интернет-ресурсы и программы информационной поддержки
27. Программа информационной поддержки «КонсультантПлюс» 2004-2008г.
28. http://www.buh.ru/document.jsp
29. http://www.zui.ru/rate/non-productive/
30. http://www.termika.ru/audit/metod/
Приложения
Приложение 2
Таблица №1
Смежные объекты при аудите нематериальных активов
| Раздел аудита нематериальных активов | Наименование смежного объекта аудита | |
| «Входящие» объекты | «Исходящие» объекты | |
| Альтернативные решения по учету нематериальных активов | «Учетная политика» | |
| Формирование первоначальной стоимости нематериальных активов | «Долгосрочные инвестиции» «Уставный капитал и расчеты с учредителями» | |
| Амортизация нематериальных активов | «Затраты на производство» «Издержки обращения» | |
| Выбытие нематериальных активов | «Операционные доходы и расходы» «Финансовые вложения» | |
| Передача прав на нематериальные активы | «Операционные доходы и расходы» | |
Приложение 3
Таблица №2
| Наименование некоторых НМА | Документы |
| Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель | Патент, выданный Роспатентом (если НМА создан в данной организации), договор и исключительная лицензия (если организация приобрела исключительные права на НМА) |
| Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных | Акт ввода в эксплуатацию или свидетельство о регистрации права на данный НМА, получаемое в добровольном порядке. Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА |
| Имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем | Свидетельство о регистрации права, выданное Роспатентом (если НМА создан в организации), договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА, если организация приобрела имущественное право на НМА |
| Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров | Свидетельство, выданное Роспатентом, договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА |
| Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения | Патент, выданный Государственной комиссией РФ по испытанию и охране селекционных достижений, договор и исключительная лицензия. |
| Деловая репутация организации | Документы, подтверждающие приобретение организации как имущественного комплекса и позволяющие определить величину деловой репутации |
Приложение 4
Таблица №3
Оценка неотъемлемого риска в отношении конкретных счетов и хозяйственных операций
| Факторы риска | Оценка степени неотъемлемого риска | ||||
| N | Наименование фактора | Рейтинг фактора | Низкий риск | Средний риск | Высокий риск |
| 1 | Личностный фактор | 0,40 |
| 50% |
|
| 1.1 | Уровень квалификации и опыт работы бухгалтера-исполнителя | 0,20 |
- | +
| -
|
| 1.2 | Функциональная загруженность бухгалтера-исполнителя | 0,10 |
- |
- | +
|
| 1.3 | Частота смены бухгалтеров-исполнителей на участке «НМА» | 0,10 | +
| -
| -
|
| 2 | Особенности счета 04 «НМА» | 0,30 | 21%
|
|
|
| 2.1 | Вероятность использования счета 04 «НМА» для совершения злоупотреблений | 0,10 | +
| -
| -
|
| 2.2 | Наличие хозяйственных операций, порядок правильного оформления которых отличается от ПБУ 14/00 | 0,15 |
+ | -
| -
|
| 2.3 | Наличие нестандартных хозяйственных операций при учете НМА | 0,05 | -
| +
| -
|
| 3 | Полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих аудиторских проверок | 0,30 |
|
50% |
|
| 3.1 | Полнота устранения нарушений, выявленных в процессе предыдущих аудиторских проверок | 0,30 |
- | +
| -
|
| Всего (по факторам) | 1,00 |
|
|
| |
| Суммарный неотъемлемый риск на участке «НМА» |
| 41% |
| ||
Приложение 5
Таблица №4
Вопросы для оценки системы внутреннего контроля на участке «НМА»
| № | Направления и вопросы контроля | Ответы | Примечания | ||
| Да | Нет | Н/О | |||
| 1.1. | Проводилась ли инвентаризация нематериальных активов в случаях, установленных законодательством? | + | - | - | |
| 1.2. | Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? | + | - | - | |
| 1.3. | Были ли соблюдены сроки проведения инвентаризации, установленные организацией самостоятельно? | - | - | + | |
| 1.4. | Соответствует ли документарное оформление инвентаризации требованиям, установленным Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств? | + | - | - | |
| 1.5. | Создана ли комиссия по приемке нематериальных активов? | + | - | - | |
| 1.6. | Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность нематериальных активов? | - | - | + | |
| 2.1. | Применяются ли унифицированные формы первичной документации? | + | - | - | |
| 2.2. | Существует ли распорядительные документы, закрепляющие способы ведения учета операций с НМА? Контролируется ли их соблюдение? | - | - | + | |
| 2.3. | Заполняются ли все обязательные реквизиты? | - | + | - | |
| 2.4. | Имеются ли образцы заполнения документов? | + | - | - | |
| 2.5. | Документы составляются в день совершения операции? | - | + | - | |
| 2.6. | Производится ли нумерация первичных документов? | + | - | - | |
| 2.7. | Произведена ли классификация НМА? | + | - | - | |
| 2.8. | Организована на предприятии схема документооборота? | - | + | - | |
| 3.1 | Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта НМА? | + | - | - | |
| 3.2 | Оговорены ли в учётной политике принципы учёта НМА (используемые счета, методы оценки и др.)? | + | - | - | |
| 3.3 | Проводится ли регулярная сверка данных отчетности и Главной книги; показателей Главной книги и регистров синтетического и аналитического учета? | - | - | + | |
| 4.1 | Организован ли на предприятии отдел внутреннего контроля? | + | - | - | |
| 4.2 | Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля? | + | - | - | |
| 4.3 | Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок? | - | + | - | |
| 4.4 | Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок? | - | + | - | |
| 4.5 | Регулярно ли проводится проверка на обесценение НМА? Проводится ли переоценка НМА? | + | - | - | |
| 4.6 | Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля? | - | - | + | |
Из таблицы видно, что аудитору необходимо уделить внимание таким областям как документирование хозяйственных операций и проверки службы внутреннего контроля из-за наличия большего риска средств контроля.