12) проверка порядка оформления поставщика претензий или транспортных организаций и отражение этих данных в учете;
13) проверка на основе выборки правильности учета НДС по материальным ресурсам и МБП;
14) проверка соответствующего порядка учета ТМЦ, принятых на ответственное хранение и материалов принятых как давальческое сырье.
6. Затраты и себестоимость продукции
Предмет проверка:
- правильность произведения затрат и отражение их в полном объеме в соответствии с учетной политикой;
- правильность определения себестоимости.
Аудиторские процедуры:
І. Общие процедуры
1. получение в ходе устной беседы с персоналом клиента сведений об организации учета затрат на предприятии:
- применяемые методы учета;
- используемые счета бухгалтерского учета и порядок отнесения на них затрат;
- порядок учета и списания на себестоимость общехозяйственные расходов;
- применяемые учетные регистры;
- распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии «ведущими» затратные счета;
- процедуры контроля в цикле расходов;
- основные статьи расходов.
2. получение учетных регистров, содержащих записи по каждой хозяйственной операции:
- проверка правильности подсчета итогов и перенесение их в Главную книгу.
3. выборка расходов, понесенном в периодах с включением в нее самых крупных сумм и самые мелкие суммы;
4. сравнение указанных в учетном регистре сумм и месяцев к которому они относятся в данными первичных документов;
5. сравнение сумм, указанных в счетах фактурах, платежных требованиях-поручениях с платежными документами, сравнение длительности промежутка между датами платежами, оприходывание товаров (работ, услуг) получением счета-фактуры;
6. проверка отнесения затрат к тому периоду, в котором они реально понесены путем сравнения данных первичных документов и бухгалтерских записей;
7. проверка отнесения затрат на соответствующих счетах;
8. проверка санкционирование всех расходов путем ознакомления с внутренними документами организации за подписью директора, финансового директора или уполномоченного им лиц;
9. изучение результатов, перечисленных процедур на предмет соответствия ведение клиентом учета установленным методикам.
ІІ. Детальные тесты по составу затрат:
1. проверка при осуществлением нескольких видов деятельности, выпуски продукции несколько видов, наличие раздельного учета затрат, а также соответствия расходов конкретного вида деятельности;
2. проверка того, что на затратные счета не относятся и в себестоимость продукции не включает расходы, которые в соответствие с законодательством Украины должны финансироваться за счет собственного источников организации; расходы относятся к капитальному строениям расходы, которые должны участвовать в формировании финансового результата от реализации основных средств;
3. проверка аккуратности записи затрат: наличие арифметической и случайной ошибки;
4. проверка необычных операций;
5. проверка нестандартных корреспонденций счетов;
6. корректировка расходов в соответствии с установленными нормами лимитами: расходы на рекламу представительские расходы, расходы по подготовке и переподготовке кадров;
7. проверка документации обоснование указанных расходов оценка правильности отнесения на затраты стоимости ремонтных работ: наличие необходимых первичных документации, соответствие отражения расходов на ремонт основных фондов в бухгалтерском учете принятой учетной политики (на проектно-сметную документацию, разрабатываемая смета и фактические затраты форма № 2) – проверка возможности квалифицировать произведенные затраты как ремонт;
8. оценка правильности учета расходов будущих периодов проверка их своевременного списания (типичная ошибка это единовременное списание на себестоимость продукции сумм расходов будущих периодов.
При наличии у организации арендованных основных средств или их частей проверка:
1. соответствие порядка начисления арендной платы в бухгалтерском учете;
2. проверка отражения в учете расходов обусловленных договором ремонтных работ;
3. проверка правильности включения сумм износа по основным средствам, нематериальным активам и МБП в себестоимости;
4. проверка правильности оценки сырья, материала, топлива, запасных частей, горюче смазочных материалов и т.д., списанные в счет затрат;
5. проверка правильности включения в себестоимость начисленной заработной платы (проверить трудовые соглашения, трудовые договора, приказы о должностных окладах, сдельные расценки, табель учета рабочего времени, журнал выхода на работу и др.) правильность учета на соответствующие счета;
6. проверить прочие выплаты договора правового характера, разовые выплаты;
7. проверка правильности отнесения на затраты страховых взносов;
8. оценка правильности включения в себестоимость расходов на оплату услуг банков;
9. при создании на предприятии страхового или резервного фонда для ликвидации стихийный бедствий;
10. проверка порядка списания на себестоимость продукции общехозяйственных расходов в соответствие с выбранной учетной политикой;
11. проверка порядка распределения затрат за период между готовой продукции и незавершенным производством.
6. Готовая продукция
Предмет проверки:
- отражение в учете готовой продукции в соответствии с учетной политикой;
- правильность оценки учета в полном объем и реальность существования готовой продукции;
Аудиторские процедуры:
1. определение порядка отражения в учете готовой продукции по фактической производственной себестоимости или по прямым статьям затрат;
2. проверка того, что готовая продукция (счет 26) полностью укомплектована, прошла испытание, приемку и сдана на склад по накладной;
3. проверка списание себестоимости готовой продукции на счет реализации в том отчетном периоде, когда она действительно была реализована и когда был определен финансовый результат;
4. проверка тождества фактических остатков готовка продукции на конец периода суммам указанных в балансе (на основе инвентаризационной описи).
7. Товары
Предмет проверки:
- отражение в учете товаров в соответствие с учетной политикой;
- правильность оценки отражения в полном объеме и реальность существования товаров.
1) определение остатков конкретных ценностей, показанных в балансе на конец года по статье товары (счет 28);
По данной статье отражает:
- учет организаций торговли: остаток приобретение товаров;
- учет общественного питания: остаток товаров на кухню, в кладовых и в буфетах;
- в производственной сфере: изделия и ТМЦ, приобретаемые для предприятия.
2) проверка на основе выборки правильности учета поступление товара
3) договоров мены;
4) проверка правильности списания по счету 28 «Товары»;
5) проверка наценок, скидок (счет 285);
6) правильности исчисления НДС;
7) ознакомление с результатом инвентаризации и их отражение в учете.
8. Реализация продукции
Предмет проверки:
- правильность определения затрат;
- правильности определения финансовых результатов.
Аудиторские процедуры:
1) сравнение на основе выборки вошедших в нее сумм с первичными документами и договорами с покупателями;
2) проверка наличия раздельного учета выручки полученной при осуществлении различных видов деятельности;
3) проверка правильности и своевременности отражения в учете выручки от реализации продукции, работ, услуг осуществляемых организацией бартера и мены;
4) проверка отражения сумм указанных в взаимозачетах с контрагентами на счетах бухгалтерского учета;
5) ознакомление с условиями поставки продукции, указанной в договорах с покупателями;
6) проверка правильности исчисление НДС;
7) оценка правильности определения финансового результата (счет 791,192,193)
9 Финансовый результат и их использование
Предмет проверки:
Отражено на счете 441, 442 реально полученные прибыли или убытки.
Аудиторские процедуры:
Проверка того, что на предприятии ведется раздельный учет прибыли или убытка в результате осуществления различных видов деятельности.