Переменные издержки – это такие виды расходов предприятия, сумма которых изменяется пропорционально изменению количества выпускаемой продукции или оказываемых услуг. К переменным издержкам, например, относятся расходы на сырье, заработную плату.
Сумма переменных и постоянных издержек называется полной или валовой суммой издержек.
Соотношение постоянных и переменных издержек или соотношение элементов называют структурой издержек предприятия.
НАЛОГИ
Налог – обязательный взнос в бюджет, осуществляемый на условиях, определяемых законами страны.
Налоги необходимы государству для оплаты общегосударственных расходов на охрану границы, содержание армии, образование в государственных учебных заведениях, работу аппарата государственного управления. В России применяются три группы налогов:
Федеральные
Республиканские
Местные
Федеральные налоги идут на поддержку мероприятий, осуществляемых руководством РФ. К числу этих налогов относятся налог на прибыль предприятий, налог на сумму добавленной стоимости, налог на сумму выплачиваемой на предприятии заработной платы.
В составе республиканских налогов имеются налог на использованное имущество, плата за используемые природные ресурсы.
К местным налогам, расходуемым на мероприятия городской власти, относятся земельный налог, налог на рекламу, налоги на транспортные средства предприятия.
Малое предприятие обязано выплачивать все необходимые виды налогов ежеквартально.
Основными элементами правила расчета налога является налоговая ставка и база налога. Налоговая ставка – определенная доля. Она устанавливается в процентах и может иметь несколько значений. Налоговая база – показатель, величина которого подлежит налогообложению.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Добавленная стоимость – это стоимость, добавленная предприятием при выпуске продукции к стоимости закупленных сырья, материалов, энергии, услуг. Основную часть добавленной стоимости составляют заработная плата работающих, амортизационные отчисления и прибыль. Налог на добавленную стоимость определяется и взимается с потребителя Ставка налога устанавливается государством по группам товаров. В большинстве стран имеются две группы товаров:
- товары с льготной ставкой
- товары с нормальной ставкой.
Например, законом РФ установлена пониженная ставка налога на добавленную стоимость на продовольственные товары первой необходимости. Она составляет 10% при общей ставке в 20%.
Когда предприятие продает свою продукцию, то в составе цены обязательно показывают налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость, который собирает предприятие, должен перечисляться государству.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
При расчете размера прибыли, подлежащей налогообложению, учитывают все виды деятельности предприятия. Это выпуск и реализация продукции, продажа своего имущества, доходы от участия в деятельности других предприятий, средства и имущество, полученные безвозмездно от кого-либо.
Налог на прибыль состоит из двух частей. Первую часть определяет федеральный закон, вторую – постановление местного правительства.
Для малых предприятий существует набор государственных льгот по величине налогов. Эти льготы допускают в одном случае более низкие налоговые ставки, а в другом – освобождение от налога на начальный период деятельности предприятия.
Порядок налогообложения, освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты налогов, отсрочки и рассрочки их уплаты устанавливается в соответствии с налоговым законодательством.
ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ
Отчисления на социальные нужды регламентируются законом. Они предусматривают отчисления органам Государственного социального страхования 5,4%, Пенсионному фонду 29%, Государственному фонду занятости 1,5%. Размер этих отчислений устанавливается в процентах от затрат на оплату труда.
СЕБЕСТОИМОСТЬ
Сумма издержек предприятия при производстве и продаже продукции или услуги называется себестоимостью. В зависимости от состава учитываемых издержек различают:
- производственную себестоимость – издержки предприятия на выпуск продукции
- полную себестоимость – издержки предприятия на выпуск, упаковку, доставку, продажу продукции.
- Индивидуальную себестоимость – издержки на отдельный вид продукции
- Плановую себестоимость – сумму издержек, рассчитанную на основе планируемой деятельности предприятия.
- Отчетную себестоимость – фактическую сумму издержек предприятия.
Себестоимость состоит из издержек, сгруппированных по элементам. Состав элементов каждое предприятие может определять самостоятельно с учетом вида своей деятельности. Производственное предприятия, например, принимает следующий состав элементов себестоимости:
- сырье и материалы
- покупные узлы и заготовки
- заработная плата работников
- отчисления в социальные фонды
- энергетические расходы
- амортизация
- содержание оборудования
- общепроизводственные затраты
- налоги, включаемые в состав себестоимости
- прочие затраты.
При составлении себестоимости конкретного вида продукции выделяют прямые и косвенные элементы. Прямые – это элементы затрат, которые могут быть четко отнесены к процессу выпуска конкретного вида продукции. Например, затраты сырья, заработная плата работников. Косвенные – это элемент затрат, связанных с обеспечением общих потребностей предприятия. Например, расходы на ремонт оборудования, заработная плата работников охраны и т.п. При распределении суммы косвенных затрат по себестоимости различных видов продукции предприниматель сам выбирает правило разделения.
Состав элементов себестоимости ограничен законом страны, так как если в себестоимость продукции записать много издержек, то уменьшиться прибыль, и, следовательно, налоги, выплачиваемые в бюджет.
В себестоимость включаются:
1. Затраты, непосредственно связанные с производством продукции (услуг)
2. Оплата за используемое природное сырье
3. Затраты на подготовку и улучшение производства.
4. Расходы на экспериментальные работы и опыты
5. Затраты на обеспечение условий труда и его безопасность
6. Расходы по управлению производством
7. Расходы на обучение персонала
8. Платежи по обязательному страхованию
9. Обязательные налоги и платежи согласно требованиям законодательства страны.
10. Амортизационные отчисления.
Нельзя включать в себестоимость продукции, например, расходы предприятия на благоустройства города, строительство санатория, дачи для работника.
УЩЕРБ
Наряду с издержками, обеспечивающими хозяйственную деятельность предприятия, могут возникать непредвиденные издержки. Например, это могут быть издержки на ремонт станка, поломанного из-за неосторожности работника, потери продукции из-за порчи при ее перевозке, издержки на ликвидацию последствий стихийного бедствия (урагана, пожара). Издержки такого вида называют ущербом предприятия. В нормальных условиях деятельности сумма ущерба равняется нулю. Возникает ущерб предприятия из-за непредвиденного отрицательного воздействия природных факторов, деятельности других фирм или действия отдельных граждан.
Ущерб может быть нанесен самим предприятием. Это может быть выпуск некачественной продукции, из-за чего наносится ущерб здоровью потребителя, сброс загрязненной воды в озеро и пр. Ущерб может наноситься предприятием сознательно, с целью экономии издержек на контроль, очистку, в связи с непредвиденными нарушениями в производственном процессе.
Ущерб оценивается в денежном выражении и подлежит полному или частичному возмещению
РАСЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА
Всякий труд должен быть оплачен. Но предпринимателя заботит не только факт оплаты за труд, его заботит и сам труд, его качество и производительность. Никто не станет платить только за пребывание на рабочем месте. Нельзя допускать и простоев из-за отсутствия работы.
Заработная плата должна непосредственно зависеть от качества и количества труда. Квалифицированный, образованный и добросовестно работающий человек заслуживает высокой заработной платы. Привлекать, удерживать и стимулировать работника можно не только деньгами. Предприятия часто оплачивают своим работника проезд от места жительства до места работы, расходы по медицинскому лечению, стоимость путевок в период отпуска, расходы по содержанию личных автомобилей, используемых для производственных нужд, питание в течение рабочего дня.
Расчет суммы заработной платы должен быть справедливым, известным работнику заранее, удобным для использования. На практике применяют два основных способа оплаты труда работающих:
- повременная оплата труда
- сдельная оплата труда.
Повременная оплата труда предполагает расчет заработной платы через нормативную ставку оплаты за единицу рабочего времени и общее отработанное время. Для административных работников, вспомогательного персонала за единицу времени принимают месяц, для рабочих – час.
Преимущество способа повременной оплаты труда состоит в гарантировании выплаты ее работающему без зависимости от объема производства.
Недостаток этого способа – отсутствие возможности повысить свой заработок за счет роста доли личного участия в производственном процессе.
Повременную оплату труда применяют на работах, где нет возможности учитывать результат труда, где качество труда более важно по сравнению с количеством, где скорость и состав работы определяются общим режимом деятельности предприятия.
Сдельная оплата труда предполагает расчет суммы заработной платы через нормативную ставку оплаты за единицу продукции (работы) и общее ее количество.