Отрицательная разница между оптовой ценой и полной себестоимостью связана с тем, что на рынке сложилась такая цена на данный вид продукции (рыночная цена). И чтобы не потерять рынки сбыта, комбинат работает в убыток и производит данный вид колбасы.
Рассмотрим калькуляцию на другой продукт: ветчину “Коломенскую”
| выход 140% | расход сырья | цена | затраты в руб. На 1 тонну |
| свинина не жирная полим. Обол. Д-80 всего сырья: соль нитрит шинко бомбаль шпагат итого вспомогат вода, топливо,холод зарплата осн. Раб. Отчисления расходы на содер. Обор. Цеховые расходы ФЗН итого стоимость переработки | 714,29 298 25 0,143 26,179 3,57 2,0 | 22133 | 15809 182 =15991 1282 4435 |
производственная с/ст-ть 21708
внепроизводственные расходы
полная с/с-ть 23445
оптовая цена 28236
отпускная цена 31060
В данном примере оптовая цена больше полной себестоимости (28236-23445=4791). Следует обратить внимание на выход продукции( 140%). Т.е. на каждый килограмм сырья выходит 1.4 кг. Продукции.
Анализируя оба примера, следует отметить, что комбинат производит различного рода продукцию для того, чтобы не потерять рынки сбыта.
Калькуляция других видов продукции представлена в приложении № 7.
Планирование общезаводских, общепроизводственных и коммерческих расходов.
Расходы на оборудование (общезаводские)
| мясожировой электроэнергия КИП(контрольно-измерит. Приборы) мех. мастерская амортизация ИТОГО: колбасный электроэнергия КИП(контрольно-измерит. Приборы) мех. мастерская амортизация ИТОГО: кулинарный электроэнергия КИП(контрольно-измерит. Приборы) мех. мастерская амортизация ИТОГО: ОТФ электроэнергия КИП(контрольно-измерит. Приборы) мех. мастерская амортизация ИТОГО: | план в т.р. 36900 18300 68400 8688 134988 53500 24600 96400 211018 385518 4800 2900 11600 36 19333 10800 7700 24200 2430 45130 |
Колбасный цех является основным производственным цехом, поэтому расходы на оборудование здесь значительно выше, чем в других цехах. Следует обратить внимание на сумму амортизационных отчислений (211018). Это связано с тем, что в колбасном цехе 54 наименования оборудования, которые требуют постоянного контроля за своим состоянием. (Приложение №3)
Считаются итоговые расходы и потом они раскидываются пропорционально по заработной плате основных рабочих.
Расходы (затраты) цеховые (плановые):
| мясожировой материалы 102 104 105 малоценные 12 износ м/ц 13 З/пл 70 Отчисления ФЗН резерв 89 амортизац услуги вспомогат эл.энергия водоканализация паросил. Прачечная 16 разное ИТОГО | в тыс. Руб. 18433 855 1432 4017 72812 28033 18979 16980 1100 16100 29900 49700 1318 606 260265 |
| колбасный материалы 102 104 малоценные 12 износ м/ц 13 З/пл 70 Отчисления ФЗН резерв 89 амортизац услуги вспомогат гараж эл.энергия водоканализация паросил. Прачечная хозчасть разное ИТОГО | 9820 618 1986 1443 92679 35681 24161 115533 300 1800 6400 25100 56300 11530 1265 387316 |
| ОТФ материалы малоценные 12 износ м/ц 13 З/пл 70 Отчисления ФЗН резерв 89 амортизац услуги вспомогат эл.энергия водоканализация паросил. Прачечная разное (16) ИТОГО | 947 243 1145 9624 3705 2502 39262 400 1100 10700 5400 144 75172 |
(Кулинарный цех на сегодняшний день закрыт, по коммерческим расходам данных нет).
Планированием себестоимости товарной продукции на предприятии занимается планово-производственный отдел. Планирование себестоимости продукции происходит на основе фактических затрат на производство. Если бы полностью планировалась себестоимость продукции, то эта сумма была бы в два с половиной раза меньше, чем в настоящее время.
Главным фактором, влияющим на изменение себестоимости продукции на предприятии является увеличение оборотных средств. Комбинат сейчас выпускает продукции в год столько же, сколько раньше выпускал за день. Производственные мощности простаивают, а на их содержание приходится затрачивать большие средства. Ниже приводится пример о выполнении плана фактически:
97г. (В тоннах) 96г.
Поступило скота 1697 9609
Мясо и субпродукты 821 4987
Колбасные изделия 717 3958
Полуфабрикаты 131 453
Корма сухие 151 660
Для сравнения приведу объемы выпускаемой продукции при полностью загруженных мощностях, если комбинат будет работать в одну смену 5 дней в неделю по 6 часов:
Выработка мяса 17607,6 тонн
Колбасных изделий 3504 тонны
Планирование прибыли.
В настоящее время любые доходы, получаемые комбинатом идут на увеличение оборотных средств: закупку сырья, материалов, а также на все связанные с производством и реализацией продукции затраты (транспорт и т.д.).
13. Финансовое планирование.
В современных условиях предприятие с помощью финансового плана само определяет направление использования прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов.
Цель составления финансового плана — определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. Важным моментом финансового планирования является его стратегия, т.е. определение центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующего субъекта. Центр дохода хозяйствующего субъекта — это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов — это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе. Например, в западных странах многие фирмы придерживаются правила “двадцать на восемьдесят”, т.е. 20% затрат капитала должны приносить 80% прибыли. Следовательно, остальные 80% вложений капитала приносят только 20% прибыли.
Финансовое планирование на предприятии осуществляется на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существуют перспективные (стратегические, в том числе и 5-летние), текущие и оперативные планы. Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план — это главная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.
Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.
Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря — подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря является реализацией распределительной и контрольной функцией финансов предприятия.
Финансовые ресурсы — это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.
Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет целого ряда источников. На основе права собственности различают две крупные группы источников: собственные и чужие денежные средства. Возможна более детальная классификация: собственные и приравненные к ним средства; ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке; денежные поступления в порядке перераспределения.
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал (акционерный или складочный капитал). Уставный капитал --это имущество предприятия, созданное за счет вкладов учредителей. Действующим законодательством установлены минимальные размеры уставного капитала.