3) в приобретении и создании имущества предприятия основная роль принадлежит собственным источникам средств, в среднем это 76,8%. Соотношение между собственными и заемными источниками средств составляет в среднем 3,49, что свидетельствует о достаточно устойчивом имущественном и финансовом положении ОППС "Киевоблпочта";
4) к негативным моментам можно отнести низкую долю собственных оборотных средств в активах предприятия - в среднем 18%, тогда как нормативный коэффициент - не ниже 30%. ОППС "Киевоблпочта" следует принять меры к увеличению чистой прибыли предприятия.
ІІ.2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Суммы и удельный вес дебиторской (Дт) и кредиторской (Кт) задолженности устанавливаются по данным баланса:
НГ: Дт - 658 тыс. грн., Кт - 1915 тыс. грн.,
01.04.: Дт - 585 тыс. грн., Кт - 1772 тыс. грн.,
01.07.: Дт - 774 тыс. грн., Кт - 2132 тыс. грн.
Удельный вес дебиторской задолженности в сумме оборотных средств предприятия составил:
НГ: 15,4%, 01.04.: 22,5%, 01.07.: 24,7%.
Удельный вес кредиторской задолженности в сумме источников формирования оборотных средств составил:
НГ: 15,2%, 01.04.: 15,8%, 01.07.: 17,8%.
Таким образом, уже по удельному весу дебиторской и кредиторской задолженности можно сделать вывод, что доля как Дт задолженности в оборотных активах предприятия, так и Кт задолженности в источниках формирования оборотных средств предприятия постоянно возрастает. Это связано в первую очередь, с общим экономическим кризисом в стране.
Для определения характера, причин и срока образования дебиторской и кредиторской задолженности используют данные аналитического учета (ф.№1-Б).
По характеру образования дебиторская и кредиторская задолженности делятся на:
- нормальную, которая обусловлена деятельностью предприятия и действующими формами расчетов;
- ненормальную (неоправданную), наличие которой означает нарушение платежной дисциплины.
Анализ дебиторской задолженности по ф.№1-Б ОППС "Киевоблпочта" показывает, что общая сумма ее постоянно меняется, однако по удельному весу ее в общей сумме оборотных средств предприятия можно судить о ее постоянном увеличении. При этом большая часть задолженности (в среднем 86,5%) носит характер нормальной (сроком до 3-х месяцев), хотя есть сумма дебиторской задолженности, проходящая по статье "Інша заборгованість" - 23 тыс. грн., и статье "За товари, роботи, послуги" - 58 тыс. грн. по состоянию на 01.07.98г., по отношению к которой следует принять незамедлительные меры по ее погашению, т.к. срок ее образования - от 3-х месяцев до 1 года. Сумма этой задолженности - 81 тыс. грн. рискует перейти в разряд сомнительной дебиторской задолженности. Вполне вероятно, что по статье " За товари, роботи, послуги" предприятию должны районные филиалы почтовой связи за товары, не пользующиеся спросом у населения. Следует принять меры по возврату таких товаров поставщикам или, в крайнем случае, списанию их стоимости на убытки предприятия.
Анализ кредиторской задолженности позволяет сделать аналогичный вывод: удельный вес ее постоянно растет (что, безусловно, вытекает из роста удельного веса дебиторской задолженности). При этом имеется сумма кредиторской задолженности по статье "Товари, роботи, послуги" в размере 12 тыс. грн. по состоянию на 01.07.98г., которую, судя по сроку ее образования (от 1 года до 2), можно считать неоправданной. С другой стороны, эта сумма задолженности ОППС "Киевоблпочта" УГППС "Укрпочта" за товары розницы, не пользующиеся спросом у населения и не подлежащие возврату поставщику. Так что вероятно, что сумма дебиторской задолженности по этой статье будет списана на убытки предприятия, за счет чего и погасится постепенно кредиторская задолженность (это и произошло в течение ІІ квартала - сумма задолженности по этой статье уменьшилась на 5 тыс. грн.).
В целом структура дебиторской и кредиторской задолженности ОППС "Киевоблпочта" выглядит следующим образом:
Таблица №19.
Структура дебиторской и кредиторской задолженности по ОППС "Киевоблпочта" за І полугодие 1998г.
| І кв. | ІІ кв. | Изменение | ||||
| №п/п | Наименование статьи | Сумма, тыс.грн. | % | Сумма, тыс.грн. | % | структуры, +,- (%) |
| Дебиторская задолженность | ||||||
| За товари, роботи, послуги, строк сплати яких не настав | 120,0 | 20,5 | 139,0 | 18,0 | -2,5 | |
| З податкових розра-хунків | 169,0 | 28,9 | 206,0 | 26,6 | -2,3 | |
| З бюджетом | 163,0 | 27,9 | 201,0 | 26,0 | -1,9 | |
| З персоналом за іншими операціями | 4,0 | 0,7 | 8,0 | 1,0 | +0,3 | |
| З іншими дебіторами | 129,0 | 22,0 | 220,0 | 28,4 | +6,4 | |
ИТОГО Дт | 585,0 | 100 | 774,0 | 100 | - | |
Кредиторская задолженность | ||||||
| За товари, роботи, послуги, строк сплати яких не настав | 323,0 | 18,2 | 309,0 | 14,5 | -3,7 | |
| З податкових розра-хунків | 68,0 | 3,8 | 75,0 | 3,5 | -0,3 | |
| З бюджетом | 78,0 | 4,4 | 92,0 | 4,3 | -0,1 | |
| По позабюджетних платежах | 6,0 | 0,3 | 15,0 | 0,7 | +0,4 | |
| По страхуванню | 79,0 | 4,5 | 93,0 | 4,4 | -0,1 | |
| По оплаті праці | 228,0 | 12,9 | 269,0 | 12,6 | -0,3 | |
| З дочірніми підпри-ємствами | 814,0 | 45,9 | 819,0 | 38,4 | -7,5 | |
| З іншими кредито-рами | 176,0 | 10,0 | 460,0 | 21,6 | +11,6 | |
ИТОГО Кт | 1772,0 | 100 | 2132,0 | 100 | - | |
Вывод: вообще по предприятию сумма кредиторской задолженности превышает дебиторскую в среднем в 2,9 раз, что свидетельствует о дополнительном привлечении ОППС "Киевоблпочта" в хозяйственный оборот средств других предприятий и организаций, т.е. сумма кредиторской задолженности играет немаловажную роль в формировании оборотных средств предприятия.
В целом по структуре как дебиторской, так и кредиторской задолженности характерно увеличение удельного веса задолженности по статье "З іншими кредиторами". Поскольку эта статья представляет собой сумму остатков: по Дт - по счетам №№ 63,70,71,72,73,76,84, по Кт - по счетам №№ 71,76, необходим более тщательный анализ суммы задолженности в разрезе счетов. К сожалению, в данной работе подобный анализ невозможен ввиду отсутствия расшифровки к этой статье баланса, однако можно предположить, что во втором квартале увеличение суммы задолженности по этой статье дает сальдо счета №71 "Расчеты с подотчетными лицами", поскольку оно показывается в развернутом виде. Предприятию необходимо усилить контроль за расходованием подотчетных сумм.
Следует отметить как положительную тенденцию уменьшению удельного веса в сумме кредиторской задолженности сумм следующих статей: "З податкових розрахунків", "З бюджетом", "По страхуванню", "По оплаті праці", "З дочірніми підприємствами", хотя в абсолютном изменении суммы задолженности по всем названным статьям увеличились.
Также следует сказать о том, что, по всей вероятности, платежная дисциплина на предприятии ухудшилась, о чем свидетельствует увеличение как дебиторской , так и кредиторской задолженности, что связано с общим ухудшением экономической ситуации в Херсонской области и в Украине в целом.
Для более детальной оценки дебиторской задолженности используется следующая группа показателей:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности.
Выручка от реализации
Оборачиваемость Дт зад.=-----------------------
средняя Дт задолж.
Таким образом, за І полугодие 1998г. оборачиваемость дебиторской задолженности составила:
5485
Оборачиваемость Дт зад.=-------------»8,1 раз.
(585+774)/2
2. Период погашения дебиторской задолженности Тпог.
Исчисляется путем деления количества дней в году (360) на оборачиваемость дебиторской задолженности:
Тпог=360/8,1»44,4 дня,
что означает, что в среднем за рассматриваемый отчетный период дебиторская задолженность гасилась полностью в течение 44,4 дней. Учитывая, что, как правило, в ОППС "Киевоблпочта" товары берутся под реализацию, сроком до 1 месяца, так что такой период погашения дебиторской задолженности может быть признан удовлетворительным.
3. Доля дебиторской задолженности в текущих активах.
Данный показатель исчислялся ранее, в среднем он составил 20,9% от общей суммы активов предприятия, т.е. фактически это пятая часть от всех активов предприятия. Выходит, что пятая часть оборотных средств предприятия постоянно заморожена в виде дебиторской задолженности. Остается только ожидать 44,4 дней, чтобы воспользоваться этими средствами.
4. Доля сомнительной задолженности в текущих активах.
В самом начале анализа дебиторской задолженности мы договорились, что ОППС "Киевоблпочта" пока такой задолженности не имеет.
Вывод: для увеличения ликвидности предприятия необходимо уменьшение сумм его дебиторской и кредиторской задолженности. В мировой практике приняты следующие способы для ликвидации этих видов задолженности: