Теневая экономика - антипод цивилизованного мира (стр. 6 из 7)
Амортизационные отчисления на автотранспортные средства производятся в размере 15 процентов от их стоимости.
Статья 20. Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам
Амортизационные отчисления на прочие основные производственные фонды составляют 10 процентов от их стоимости.
Статья 21. Вычеты по расходам на ремонт
Затраты на ремонт составляют 7 процентов от стоимости прочих основных производственных фондов.
п.6.1.5. Для расчета амортизации автотранспортных средств, использую данные п.11 «Стоимость автотранспортных средств».
АА/ТР= 440000*0,15 = 660000
так как эти затраты не зависят от объема производства, следовательно, они постоянные для любого объема производства.
п.6.1.6. Для расчета амортизации прочих основных производственных фондов и затрат на ремонт п.6.1.7., использую данные п.12. «Стоимость прочих основных производственных фондов».
АОПФ = 5500000*0,1 = 550000
РОПФ = 5500000*0,07 = 385000
Эти затраты постоянные, так как не зависят от объема производства.
Статья 133. Ставка налога на имущество
Налог на основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости указанных фондов
п.6.2.2.1. Стоимость ПОПФ = 5500000
Нал. Им. = 5500000*0,01 = 55000
Статья 128. Ставка налога на транспортные средства
Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год и исчисляется в месячных расчетных показателях по следующим ставкам:
| Объект обложения | Размер налога (в МРП) |
| 1.Легковые автомобили: от 2000 до 4000 | 22,0 |
| 2.Грузовые автомобили: свыше 5 тонн | 15,0 |
| 4.Автобусы: от 12 до 25 посадочных мест | 14,0 |
п.6.2.2.2. ГАЗ-3110 1998 года выпуска 2100 см3 – 1 шт.
КАМАЗ-4310 10 тонн - 5 шт.
ПАЗ-672 24 п. места - 1 шт.
Согласно инструкции №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства», утвержденной приказом Министерства финансов РК 21.06.99 №149 (с изменениями и дополнениями от 05.05.99 №457)
В соответствии с п.5 настоящей Инструкции, превышение объема двигателя данного автомобиля, от объема двигателя 2000 см3 составляет 10 см3, соответственно налог на транспортное средство (ГАЗ-3110), составляет:
(22*725)+(100*12) = 17150
22 – ставка налога;
725 – МРП на I квартал 2000 года;
100 – превышение объема от 2000 см3;
12 – ставка налога за каждую единицу превышения от 2000 см3.
КАМАЗ-5310 5*15*725 = 54375
ПАЗ-672 1*15*725 = 10150
итого налог на транспортные средства по предприятию составляет:
17150+54375+10150 = 81675
Статья 112.Базовые ставки налога на землю населенных пунктов
Базовые ставки налога на землю населенных пунктов устанавливается в расчете на один квадратный метр площади.
По городу Усть-Каменогорску ставка налога в тенге на земли занятые нежилыми строениями, сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами, составляет 5,00.
п.6.2.2.3. Организация имеет 1000 м2 под промышленными объектами:
Зем. Нал. = 1000*5 = 5000
2.2.ГРУППИРОВКА ЗАТРАТ.
Анализируя п.6 таблицы 2.1., можно произвести группировку затрат по видам.
Группировка затрат Таблица 2.2.
| Вид затрат | При объеме производства | ||
| 1 ед. | 100 ед. | 1000 ед. | |
| Постоянные | 2599015 | 2599015 | 2599015 |
| Переменные | 1350 | 135000 | 1350000 |
| Общие | 2600365 | 2734015 | 3949015 |
| Себестоимость | 2600365 | 27340 | 3949 |
п.1. Доход от реализации продукции без учета косвенных налогов (НДС).
(1+R)
где R – рентабельность (R=35%);
- общие затраты при объеме производства 1000 ед.; 
= 3949015*(1+0,35) = 5331170,25 » 5331 тыс. тг.п.3. Цена единицы продукции без учета косвенных налогов (НДС).
Д(Q) = P*Q => P =
P =
= 53312.3.РАСЧЕТ ПЕРВОЙ ТОЧКИ САМООКУПАЕМОСТИ.
,где Р – цена за 1 ед. продукции;
V – затраты на производство 1 ед. продукции;
Зпост – постоянные затраты.
= 653 ед. 
2.4.РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Раздел III Налог на добавленную стоимость
Статья 53. Понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а так же отчисления при импорте товаров на территорию РК. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяются как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами НДС, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Статья 58. Размер облагаемого оборота
6-1. При реализации товаров по экспортным операциям ниже цены приобретения для торгово-посреднической деятельности и фактически сложившихся затрат для производственной деятельности разница между ценой приобретения для торгово-посреднической деятельности и фактически сложившимися затратами для производственной деятельности подлежит налогообложению по ставке 20 процентов.
п.14. Косвенные налоги (НДС). НДС начисляется в размере 20% от доходов от реализации продукции без учета НДС (п.1.).
п.15. НДС к возмещению. НДС к возмещению – это НДС начисленный на стоимость материалов, полуфабрикатов, ГСМ и электроэнергии. Он не уплачивается в бюджет, так как уже был косвенно уплачен при покупке материалов и прочего.
п.16. НДС к уплате в бюджет. НДС к уплате в бюджет равен разнице между НДС, начисленным за реализацию продукции (п.14) и НДС к возмещению (п.15).
741833 = 888500 – 146667
п.17. Выручка от реализации продукции с учетом НДС. Сумма выручки будет равна доходам от реализации продукции без учета НДС (п.1.) увеличенным на 20%.
Д’ = Д1000 + 20% = 5331 тыс. тг + 20% = 6397 тыс. тг
п.18. Цена с учетом НДС Цена с учетом НДС равна цене за единицу продукции без учета НДС (п.3.) увеличенную на 20%.
P’ = Р + 20% = 5271 + 20% = 6397
2.5.РАСЧЕТ ВТОРОЙ ТОЧКИ САМООКУПАЕМОСТИ
З’общ – общие затраты с учетом НДС (Зобщ + НДСК кпл = 4739 тыс. тг)
2.6.ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Раздел II Подоходный налог с юридических и физических лиц
Глава 2. Плательщики подоходного налога с юридических и физических лиц и налогооблагаемый доход
Статья 6. Плательщики
1. Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее – подоходного налога) являются юридические лица (кроме Национального банка РК), и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.
Плательщики подоходного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица в порядке, установленном налоговым законодательством РК, осуществляют уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
Статья 7. Объект налогообложения
1. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Указом.
2. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному курсу Национального банка РК на момент уплаты налога.
Глава 3. Совокупный годовой доход