Рассмотрим динамику выпускаемой продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 г.г.
Выпуск продукции в стоимостном и натуральном выражении характеризуется следующими данными (табл. 1).
Таблица 1
Динамика выпуска продукции на ОАО “ЧЭАЗ”
_____________________________________________________
Показатели Еди.изм. 1995 1996 96/95, %
_____________________________________________________
Объем пр-ва продукции в млн.руб. 143034 21804 х
действующих оптовых ценах
соответствующего периода
_____________________________________________________
Объем пр-ва продукции в млн.руб. 206627 207640 100,5
действующих сопостави-
мых ценах
_____________________________________________________
Объем реализованной про- млн.руб. 154544 201295 х
дукции в действу-х опто-
вых ценах
_____________________________________________________
Производство основных
видов продукции: ___________________________
Аппаратура низковольтная млн.руб. 167822 173329 103,3
электрическая
_____________________________________________________
Низковольтные комплект- шт. 17897 16918 94,5
ные устройства
_____________________________________________________
Комплектные компл. 634 577 91,1
электроприводы
_____________________________________________________
Панели защиты шт. 509 580 113,9
_____________________________________________________
Комплекты защиты шт. 9123 8142 89,2
_____________________________________________________
Панели энергетические шт. 1886 2163 114,7
_____________________________________________________
Реле управления и защиты шт. 450312 402142 89,3
_____________________________________________________
Контакторы шт. 57895 40043 69,2
_____________________________________________________
Высоковольтная аппаратура млн.руб. 8070 7805 96,7
_____________________________________________________
Устройства комплектные яч. 289 265 91,7
распределительные
_____________________________________________________
Товары народного потребле- млн.руб. 23902 23297 97,5
потребления в действующих
в сопоставимых ценах
В отчетном году предприятие достигло прироста объема производства продукции на 0,5%. Однако по отдельным видам продукции, в том числе и товарам народного потребления выпуск снизился.
Основной причиной, повлиявшей на снижение производства отдельных видов продукции является продолжающийся спад производства машин и оборудования в отраслях машиностроения. Объем реализации продукции (по оплате) составил 93,7% от объема производства, в том числе в отчетном году заключено 2179 договоров на поставку продукции, в том числе:
товаров народного потребления - 12
бартерные поставки - 99
Поставка продукции по видам сложилась следующим образом:
Таблица 2
Поставка продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1996 год
_____________________________________________________
Вид продукции Поставлено, Уд. вес в
млн. руб. общем объеме
_____________________________________________________
Реле 52552 25,7
_____________________________________________________
Контакторы 19966 9,8
_____________________________________________________
Низковольтные комплектные 39233 19,2
устройства
_____________________________________________________
Панели защиты 19114 9,3
_____________________________________________________
Панели энергетические 13574 6,6
_____________________________________________________
Комплекты защиты 6894 3,4
_____________________________________________________
Комплектные электроприводы 9706 4,7
_____________________________________________________
Комплектные распредустройства 7679 3,8
_____________________________________________________
Товары народного потребления 23914 5,8
_____________________________________________________
Прочие виды продукции 11916 5,8
_____________________________________________________
По сравнению с прошлым годов увеличились поставки по низковольтным комплектным устройствам на 18,9%, по панелям защиты на 8,9%. В то же время уменьшились поставки по реле (к уровню прошлого года они составили 78,6%), по контакторам (78%), комплектам защиты (75,5%), панелям энергетическим (91,6%).
Поставка продукции производилась в 69 административных регионов Российской Федерации, 9 стран ближнего зарубежья и в страны дальнего зарубежья. Доля поставок в Российскую Федерацию составила 91,7%, в страны ближнего зарубежья - 7,2%, в страны дальнего зарубежья - 1,1%
Рассмотрим взаимосвязь и взаимовлияние себестоимости и прибыли. Себестоимость продукции за отчетный период характеризуется следующими данными:
Таблица 3
Взаимосвязь себестоимости и прибыли на ОАО “ЧЭАЗ”
_____________________________________________________
Ед. 1995 1996 Уд. вес в
изм. общей сумме
_____________
1995 1996
_____________________________________________________
Затраты на производ- млн. 112124 162063 100,0 100,0
ство продукции,в т.ч. руб.
_____________________________________________________
Материальные затраты -”- 56041 82613 50,0 50,0
_____________________________________________________
Затраты на оплату
труда -”- 20582 34564 18,3 21,3
_____________________________________________________
Отчисления на соц.
нужды -”- 8135 13694 7,3 8,4
_____________________________________________________
Амортизация основных -”- 4911 15217 4,4 9,4
фондов
_____________________________________________________
Прочие затраты -”- 22455 15975 20,0 9,9
_____________________________________________________
Себестоимость
товарной -”- 100655 155311 х х
_____________________________________________________
Товарная продукция в -”- 143034 214804 х х
действующих ценах
_____________________________________________________
Затраты на рубль руб. 0,704 0,723 х х
товарной продукции
_____________________________________________________
Рентабельность
товарной продукции% 42,1 38,3 х х
Затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились с 0,704 рубля в 1995 году до 0,723 рубля в 1996 году.
В структуре затрат на производство незначительно возросла доля затрат на оплату труда - на 3 пункта, амортизации основных фондов - на 5 пунктов, значительно снизились прочие затраты - на 10,1 пункта за счет уменьшения платежей за использование банковским кредитом.
Одним из условий функционирования системы управления затратами является изучение взаимосвязи и взаимовлияния себестоимости продукции, выполненных работ и услуг. В условиях растущей инфляции цен на потребляемые в процессе производства ресурсы и соответственно цен на готовую продукцию изучение динамики этих показателей в абсолютных величинах без индексации невозможно. Вместе с этим, в существующей периодической экономической печати публикуются лишь усредненные коэффициенты перерасчета не отражающие отраслевую специфику и территориальное расположение предприятий. В связи с этим, нами при изучении динамики себестоимости продукции и объемов производства были использованы цепные индексы, которые наиболее точно отражают в настоящее время тенденцию изучаемых показателей.
Таблица 4
Динамика темпов изменения объемов производства
и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 гг.
_____________________________________________________
Цепные индексы, %
______________________________________
Показатели 1995 1996
______________________________________
11 к 1 III к I IV к III II к I III к II IV к III
_____________________________________________________
Объем 138,5 156,4 130,0 143,7 131,7 156,1
производства в
сопоставимых
ценах ______________________________________
Полная 66,7 73,2 80,4 98,4 102,8 125,5
себестоимость
товарной
продукции
_____________________________________________________
Представленные в табл. 6 данные о темпах изменения объема производства и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 годы свидетельствуют:
1. Тенденции о опережении темпов роста объема производства над темпами роста себестоимости продукции как в 1995 году так и в 1996 году.
2. О росте уровня себестоимости продукции, что повлияло
непосредственно на снижение уровня рентабельности
продукции и соответственно на величину недополученной
прибыли.
Наглядно изобразить динамику темпов изменения объема производства и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” можно следующим образом (рис. 3,4.).
2. Затраты на производство продукции в 1996 году увеличились по сравнению с 1995 годом почти в два раза и составили 70107708 тыс.руб.
3. Прибыль от реализации продукции в 1996 году уменьшилась
на 2551697 тыс.руб. Такое снижение прибыли в 1996 году
объясняется увеличением затрат на производство
продукции. Наибольшего значения прибыль достигла в
четвертом квартале 1996 года (4915942 тыс.руб.)
4. Прочие операционные доходы, как и прочие операционные
расходы в 1996 году увеличились, соответственно на
48480414 тыс.руб. и на 41985160 тыс.руб.
5. Внереализационные доходы в 1996 году снизились на
384714 тыс.руб. и составили 138541 тыс.руб. Необходимо
отметить, что внереализационная деятельность ОАО
“ЧЭАЗ” во втором квартале 1996 г. была убыточной. Она
принесла убытков на сумму 1845087 тыс.руб. В следствие
чего предприятие во втором квартале 1996 г. получило
убыток на сумму 1440674.
6. Балансовая прибыль предприятия в 1996 году по
по сравнению с 1995 годом уменьшилась на 9459251
тыс.руб.
Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности предприятия показал, в связи с тем, что увеличились затраты на производство продукции прибыль от реализации продукции (работ, услуг, уменьшилась. Уменьшение балансовой прибыли в 1996 году произошло из-за снижения внереализационных доходов и увеличения внереализационных расходов.
2.2. Анализ безубыточности на примере ОАО
“Чебоксарский электроаппаратный завод”
Одним из важнейших направлений совершенствования системы управления себестоимостью продукции является прогнозирование зависимости величин затрат по производству продукции, выручки от ее реализации от объема производства.
Это в свою очередь позволяет определить предполагаемую прибыль исходя из предполагаемого состояния расходов, обеспечивающую безубыточную деятельность предприятия. Сущность изучения данной взаимосвязи, как было уже отмечено, связана с классификацией затрат по их соотношению к объему производства на постоянные и переменные.
Рассмотрим взаимосвязь объема производства, себестоимости и дохода на примере ОАО “ЧЭАЗ”.
При классификации издержек производства были учтены отраслевые особенности предприятия. Так, в частности, в состав переменных расходов были отнесены потери от брака, являющиеся неизбежными в данной отрасли и взаимосвязанными с изменением объема производства. Также детально были расклассифицированы общепроизводственные расходы в зависимости от изменения объема производства. Классификация издержек производства в целом и в том числе общепроизводственных расходов представлена в таблицах 13-15. Так же представлена в таблице (Приложение) структура выручки от реализации продукции на ОАО “ЧЭАЗ”.