Бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляет главный бухгалтер c правом второй подписи.
За достоверность и полноту представленных документов ответственность несет ООО «Волжскийцемент».
Проверка соответствия данных бухгалтерского учета первичным документам в соответствии с программой и письмом-обязательством была осуществлена выборочным методом (по согласованию с Заказчиком - декабрь месяц 2008 г.), при том акцент был сделан на аудит ОС предприятия.
В результате аудита установлено следующее:
Уставный капитал Предприятия согласно Уставу составляет 10 тыс. руб., что соответствует данным бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществлялся бухгалтерией в составе четырех человек, включая главного бухгалтера. Должностные инструкции на сотрудников бухгалтерии разработаны.
На Предприятии применяется журнально-ордерная форма учета, обобщающий учет по результатам журналов - ордеров ведется в Главной книге.
Основные средства, расположенные на территории ООО «Волжскийцемент» охраняются сторожами Предприятия.
При проведении аудита установлено, что аналитический учет основных средств ведется на унифицированных формах первичной документации.
На каждый объект основных средств заведены «Инвентарные карточки учета основных средств» по форме № ОС-6. С материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) основные средства отражались в учете по первоначальной стоимости, то есть по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Основные средства приходовались на основании актов (накладной) приема-передачи основных средств по форме № ОС-1 и списывались на основании актов на списание основных средств по форме № ОС-4.
В 2009 году на Предприятии введено в действие основных средств на сумму 3169,0 тыс. руб.; выбыло - 2647,5 тыс. руб., в том числе реализовано - 2460,6 тыс. руб.; списано - 186,9 тыс. руб.
Начисление и учет амортизационных отчислений по объектам основных средств велось линейным способом. Данные аналитического учета основных средств соответствуют данным главной книги и баланса.
При проведении аудита нематериальных активов установлено, что за 2008 год нематериальных активов на Предприятии не было.
При проведении аудита учета производственных запасов установлено, что товарно-материальные ценности закреплены за материально-ответственными лицами. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
Контроль за правильностью складского учета осуществлялся бухгалтерией путем проверки правильности составления и оформления первичных документов, записей движения материальных запасов в карточках складского учета и их остатков в сальдово-оборотной ведомости. Материальный отчет ежемесячно утверждается директором Предприятия.
В материальном отчете на начало и конец декабря месяца 2008 г. числился остаток товарного бетона в количестве 8,167 куб. м. на сумму 6779,1 руб. По его техническим свойствам товарный бетон используется в производстве в течение дня. Учет приготовления асфальтобетонной смеси на Предприятии, предназначенной для реализации отражался: Дебет счета 10-1 «Материалы», Кредит счета 23 «Вспомогательное производство» - по фактической себестоимости. В 2009 году асфальтобетонной смеси было реализовано на сторону в количестве 577 тонн на сумму 355816 руб. В учетной политике Предприятия отсутствовал порядок ведения учета готовой продукции.
Основные средства формируют главную составляющую материально-технической базы ООО «Волжскийцемент» и играют важную роль в осуществлении ведущих направлений его деятельности.
С развитием производственной деятельности ООО «Волжскийцемент» в учете основных средств произошли существенные изменения. Эти изменения коснулись: состава и структуры основных средств; амортизации их стоимости, учета операций, связанных с арендой имущества; оценки и переоценки стоимости основных средств; учета и финансирования затрат на ремонт основных средств; учета реализации и прочего списания основных средств.
Аудиторская проверка в ООО «Волжскийцемент» ежегодно проводится по указанным направлениям. Конкретная цель аудита основных средств - проверка правильности формирования состава, полноты и реальности учета движения, затрат на ремонт основных средств и достоверности амортизации их стоимости.
Прежде всего, необходимо представить состав, структуру и динамику ОС сформированных по результатам аудиторской проверки за период 2007-2009г.г. Таблица 2.2
Структура и динамика основных средств ООО «Волжскийцемент» за 2007-2009 г.г.
| Группы ОФ | 2007 г. тыс.руб. | 2008 г. тыс.руб. | 2009 г., тыс.руб. | Структура, % | Динамика | |||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Тыс.руб. | % | ||||
| Здания | 22603 | 21407 | 20182 | 79,97 | 75,76 | 76,79 | -2421 | 89,29 |
| Сооружения и передаточные устройства | 648 | 904 | 843 | 2,29 | 3,20 | 3,21 | 195 | 130,09 |
| Машины и оборудование | 4213 | 4904 | 4413 | 14,91 | 17,36 | 16,79 | 200 | 104,75 |
| Транспортные средства | 754 | 979 | 812 | 2,67 | 3,46 | 3,09 | 58 | 107,69 |
| Другие виды ОФ | 45 | 61 | 32 | 0,16 | 0,22 | 0,12 | -13 | 71,11 |
| Итого | 28263 | 28255 | 26282 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | -1981 | 92,99 |
Анализируя структуру ОС можно сказать, что ежегодно основную массу основных фондов предприятия составляют здания. От общего объема в 2007 г. они составили 79,97 %, в 2008 г. – 75,76 %, в 2009 г. – 76,79 %.
Второе место по значимости в общем объеме основных средств занимают сооружения и передаточные устройства, доля которых в 2007 г. составляла 14,91 %, в 2008 г. – 17,36 %, в 2009 г. – 16,79 %. Транспортные средства и другие виды основных средств составляют незначительную долю в общем объеме.
Рассматривая динамику ОФ предприятия, можно сказать, что стоимость зданий снизилась за счет амортизации в период 2007-2009 г.г. на 2421 тыс.руб., стоимость машин и оборудования повысилась за счет приобретения нового оборудования на 200 тыс.руб., стоимость транспортных средств возросла на 58 тыс.руб., за счет приобретения деталей, стоимость других видов ОС снизилась за счет ежегодной амортизации на 13 тыс.руб.
Так как переоценка ОС на данном предприятии проводилась только в 2008 году, то мы рассчитаем восстановительную стоимость для 2008 года. Полученные результаты аудита представлены в таблице 2.3:
Таблица 2.3
Восстановительная стоимость основных фондов
| Наименование | Восстановительная стоимость, тыс.руб. | Структура, % |
| 1. Здания | ||
| Административное здание | 4122,72 | 43,35 |
| Бытовые помещения | 1201,52 | 12,64 |
| Производственные здания | 973,85 | 10,24 |
| Гараж | 2761,46 | 29,04 |
| Вагон передвижной | 408,83 | 4,30 |
| Вагон | 41,053 | 0,43 |
| Итого | 9509,43 | 100 |
| 2. Машины и оборудование | ||
| Бетоносмеситель | 1463,24 | 48,23 |
| Бетономешалка | 788,89 | 26,00 |
| Трансформатор | 781,69 | 25,77 |
| Итого | 3033,83 | 100 |
| 3. Транспортные средства | ||
| Автомобиль самосвал 70-46 | 1127,77 | 9,67 |
| Автомобиль САЗ 08-99 | 1172,82 | 10,05 |
| Автомобиль ЗИЛ 29-78 | 780,53 | 6,69 |
| Автомобиль ЗИЛ-130 14-83 | 1188,26 | 10,19 |
| Автомобиль ГАЗ-24 97-02 | 849,46 | 7,28 |
| М/а «Хайс» | 732,19 | 6,28 |
| Автомобиль ГАЗ Б 10-84 | 785,21 | 6,73 |
| Грузовой а/м «Хино Рейнджер» | 1342,67 | 11,51 |
| Прицеп к а/м «Хино Рейнджер» | 100,03 | 0,86 |
| Автобус КВЗ 50425 279 | 795,83 | 6,82 |
| Трактор МТЗ-80 09-45 | 909,22 | 7,79 |
| Трактор МТЗ-80 03-00 | 280,17 | 2,40 |
| Кран КС 25-61 | 707,34 | 6,06 |
| Кран КАТО | 893,95 | 7,66 |
| Итого | 11665,47 | 100 |
| 4. Другие виды основных фондов | ||
| Компьютерная техника | 739,07 | 35,65 |
| Мебель и офисное оборудование | 1334,31 | 64,35 |
| Итого | 2073,39 | 100 |
| Всего | 26282,12 |
Анализируя структуру основных фондов предприятия, можно сделать вывод, что среди зданий и сооружений наибольшую долю занимают административное здание - 43,35 % и гараж – 29,04 % - которые в наибольшей степени используются в деятельности предприятия.
Из машин и оборудования наибольшую долю занимает бетоносмеситель - 48,23 и бетономешалка – 26 % - т.е. основное оборудование, которое задействовано в процессе производства асфальтобетона.
Среди транспортных средств все автомобили находятся примерно на одинаковом месте по структуре их стоимости.
Другие виды основных фондов предприятия представлены компьютерным оборудованием, мебелью и офисной техникой, основную долю которой занимает мебель и офисная техника - 64,35 % .
Таблица 2.4
Коэффициенты физического износа основных средств по каждой группе
| Наименование группы | Коэффициент физического износа | ||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |
| 1. Здания | 0,18 | 0,23 | 0,28 |
| 2. Машины и оборудование | 0,41 | 0,49 | 0,59 |
| 3. Транспортные средства | 0,45 | 0,56 | 0,62 |
| 4. Другие виды ОФ | 0,25 | 0,29 | 0,33 |
Из таблицы видно, что основные фонды в группе “Здания” износились только на 28% к концу 2009 г., в группе “Машины и оборудование” – на 59%, и больше всего износились основные фонды в группе “Транспортные средства” – на 62%. Другие виды ОПФ так же имеют небольшой износ – 33 % к концу 2008 г.