Разработка стратегии фирмы на основе анализа и оценки эффективности ее хозяйственной деятельности (стр. 14 из 26)
2. Ктп =6010/5500=1,09
(26886,94 * 1,09)+ 24594,16= 53900,92тыс.руб.
3. (6010 * 4,888)+ 24594,16= 53971,04тыс.руб.
4. (6010 * 6,646)+ 24594,16= 64536,62тыс.руб.
5. (6010 * 6,646)+ 22965,17= 62907,63тыс.руб.
Из табл. 32 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении на 9 % (К=1,09) сумма затрат возросла на (53971,04 - 51478,16) = +2422,76 тыс. руб. или на 4,62 %.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат увеличилась на (53971,04 - 53900,92) = +70,12тыс.руб.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил:
(64536,62 - 53971,04) = +10565,58 тыс. руб.
Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на:
(22965,17- 24594,16) = -1628,99 тыс.руб.
это послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на:
(62907,63 - 51478,16) = 11429,47тыс. руб. или на 18,17%,
в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения её структуры она возросла на:
(53971,04 - 51478,16) = 2492,88тыс.руб. или на 4,84%
(2422,76 + 70,12) = 2492,88тыс.руб., а за счет роста себестоимости продукции на: (64536,62 - 53971,04) =10565,58тыс.руб. или на 19,58%
(10565,58 + 2492,88) = 13058,46тыс.руб.
4,84% + 19,58% = 24,42%=> 18,17%
1.7.1 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТП НА ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции.
На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребляемые ресурсы.
Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию:
| ТП | Факторы | Тыс. руб. |
| По плану | (5500 * 11,012) = 60566 тыс. руб. | 60566 |
| Фактически при плановой структуре и плановых ценах | (5500* 12,611) + 20028,35 | 89388,85 |
| Фактически по ценам плана | 6010 * 11,012 = 66182,12 тыс. руб. | 66182,12 |
| Фактически по фактическим ценам | 6010* 12,611 = 75795 тыс. руб. | 75795 |
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки. Исходные данные представлены в таблице 33
Таблица 33
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Затраты на рубль товарной продукции, %. | Фактор | ||||
| Объём производства | Структура производства | Уровень удельных переменных затрат | Суммы постоянных затрат | Отпускные цены на продажу | |
| План = 84,99 | План | План | План | План | План |
| Усл.1= 60,35 | Факт | План | План | План | План |
| Усл.2= 81,54 | Факт | Факт | План | План | План |
| Усл.3= 97,51 | Факт | Факт | Факт | План | План |
| Усл.4= 95,05 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
| Факт = 83,0 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
| Δобщ.=83,0-84,99= -1,99 | - 24,64 | - 3,45 | + 12,52 | + 10,06 | - 12,05 |
Аналитические расчеты табл. 33 показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на (83,0 - 84,99) = -1,99%. В том числе за счет:
-увеличения объема производства продукции на (60,35 - 84,99) = -24,64%.
-изменения структуры производства на (81,54-60,35) = +21,19%.
-уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на (97,51- 81,54) = +15,97%.
-увеличения суммы постоянных расходов на (95,05- 97,51) = -2,46%.
-повышения оптовых цен на продукцию на (83,0 - 95,05)= -12,05%.
Итого: -24,64+21,19+15,97-2,4-12,05= -1,99%.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический уровень реализации продукции, выраженный в плановых ценах.
Исходные данные анализа представлены в таблице 34
Таблица 34
| Фактор | Расчет влияния | Изменения суммы прибыли, тыс. руб. |
| 1. Объём выпуска товарной продукции | - 24,64 * 66182,12 / 100 | +16307,27 |
| 2. Структура товарной продукции | (- 3,45) * 66182,12 / 100 = | + 2283,28 |
| 3. Уровень переменных затрат на единицу продукции | (+ 12,52) * 66182,12 / 100 = | - 8286 |
| 4. Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | (+10,06) * 66182,12 / 100 = | - 6657,92 |
| 5. Изменения уровня отпускных цен на продукцию | (-12,05) * 66182,12 / 100 = | + 7974,94 |
| Итого: | + 7055,01 |
Из данных табл. 34 видно, что увеличению прибыли, в том числе способствовали:
- рост уровня объема выпуска продукции;
- рост отпускных цен;
- структура товарной продукции.
Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы:
- рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор);
- повышение уровня суммы постоянных затрат (внутренний фактор).
Анализ себестоимости единицы выработанной товарной продукции ведем на базе данных таблице 35
Таблица 35
| Показатели | По плану 2001 г. | Фактически 2001 г. | Отклонение (+ -) |
| 1. Объём производства, шт. | 5500 | 6010 | + 510 |
| 2. Сумма постоянных затрат, т.руб. | 24594,16 | 22965,17 | - 1628,99 |
| 3. Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. / ед. | 4,888 | 6,646 | + 1,758 |
| 4. Себестоимость одной единицы продукции, руб. / ед. | 9,3602 | 10,467 | + 1,1068 |
Используя факторную модель
,где Сi – изменение себестоимости изделий;
Ai – сумма постоянных затрат;
YBПi – количество произведенных изделий ;
Bi – сумма переменных затрат на единицу продукции.
Из данных табл. 35 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделий методом цепной подстановки.
= 
= 
= 
= 
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
ΔСобщ = Сф. – Спл. = 10,467-9,359 = +1,108руб.
в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции (-8,98)+(-9,359)= -0,379руб;
- суммы постоянных затрат (+8,709) +(-8,98) = -0,271руб;
- суммы удельных затрат (+10,467)+(-8,709) = +1,758руб.
1.7.2 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ
Общая сумма затрат по статье «Материальные затраты» зависит от объема производства продукции (YВП), структуры производства товарной продукции (YДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (YM3i), которые в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (YPi) и средней цены единицы материалов (Цi) см. схема 1.
Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки. Затраты материалов на производство продукции
а) по плану
Σ(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.) = 5500*4,89*11,012 = 296167,74тыс.руб.
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре
Σ(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.)*Кmn = 5500*4,89*11,012*1,12= 331707,869тыс.руб.
Кmn- перевыполнение плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении, преобразованный в коэффициент
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической её структуре
Σ(YВПiф.*УРiпл.*Цiпл.) = 6010*4,89*11,012= 323630,567тыс.руб.
г) фактически по плановым ценам
Σ(YВПiф.*УРiф.*Цiпл.) = 6010*6,65*11,012= 440111,098тыс.руб.
д) фактически
Σ(YВПiф.*УРiф.*Цiф.) = 6010*6,65*12,611= 504017,532тыс.руб.
Согласно данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 207849,792тыс. руб. в том числе за счет:
-объем производства продукции
(331707,869-296167,74)=+35540,129тыс.дуб.;
-структуры производства продукции
(323630,567-331707,869) = -8077,302тыс.руб.;
-удельного расхода материалов
(440111,098-323630,567)= +116480,531тыс.руб.;
-цены на сырье и материалы
(504017,532-440111,098) = +63906,434тыс.руб.
Итого: (+35540,129)+ (-8077,302) + (+116480,531) + (+63906,434) = +207849,792тыс.руб.
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства
МЗi = YВПi * УРi * Цi
Схема 1. Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат
1.7.3 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ
Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции, её доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих её величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье имеет большое значение.
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции (YBПi), структуры производства товарной продукции и уровня затрат на отдельные изделия, который определяется трудоемкостью продукции (VTEi), уровнем оплаты труда за 1 чел.-час (ОТi).