Производственно-экономические проблемы оптимизации стратегии предприятия (стр. 10 из 18)
| Показатели | План | Факт | Отклонение |
| 1. Объем выпуска продукции, тыс. грн. | 13509 | 9479 | -4030 |
| 2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. грн. | 36533 | 40527 | +3994 |
| - Активной части, тыс. грн. | 18368 | 21293 | +2925 |
| - Единицы оборудования | 27,293 | 30,77 | +3,477 |
| 3. Удельный вес, коэффициент активной части фондов | 0,5028 | 0,5254 | +0,0226 |
| 4. Фондоотдача ОПФ, грн. | 0,36978 | 0,23389 | -0,1359 |
| - Активной части, грн. | 0,735 | 0,4451 | -0,2902 |
| 5. Среднегодовое количество технологического оборудования | 673 | 692 | +19 |
| 6. Отработано за год всем оборудованием, час. | 635312 | 525920 | -109392 |
| 7. В т.ч. единицей оборудования, часов дней | 944 118 | 760 95 | -184 -23 |
| 8. Средняя продолжительность смены, часов | 8 | 8 | - |
| 9. Выработка продукции за машино-час (среднечасовая выработка), грн. | 0,02126 | 0,01802 | -0,00324 |
| 10. Прибыль от реализации продукции | 1040 | 1052,4 | 101,2 |
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов являются, изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УДа
ФОаПо данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
∆Фуд = (0,5254 – 0,5028) * 0,73546 = +0,166 (грн.)
∆Ффоа = (0,44517 – 0,73546) * 0,5254 = -0,1525 (грн.)
Итого: (-0,1525 + 0,0166) = -0,1359 (грн.)
Среднюю стоимость технологического оборудования можно также представить как произведение количества и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах, после чего конечная факторная модель будет иметь вид:
Д - отработано за год единицей оборудования дней;
К - коэффициент сменности, Ксм = 1;
П - средняя продолжительность смены;
СВ - выработка продукции за 1 машино-час;
Ц - средняя стоимость единицы оборудования.
ФО пл = (118*8*0,02126) /27,293 = 0,73533
Для определения первого условного показателя фондоотдачи вместо плановой возьмем фактическую среднегодовую стоимость оборудования:
ФОусл1 = (118*8*0,02126) /30,77 = 0,65224
Так как планировалось списание устаревшего и физически изношенного оборудования, но фактически это мероприятие не внедрялось, уровень фондоотдачи уменьшился на – 0,08309 грн.
Установим, какой была бы фондоотдача при фактических структуре оборудования и количестве отработанных дней, но при плановой величине других факторов:
ФОусл2 = (95*8*0,02126) / 30,77 = 0,52511 (грн.)
Уменьшение фондоотдачи на 0,12713 грн. является результатом недоработки оборудования из-за отсутствия материалов и электроэнергии.
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, коэффициенте сменности, но т.к. предприятие работает в одну смену, он равен предыдущему показателю.
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи считается плановым только уровень среднечасовой выработки, но т.к. продолжительность рабочего дня неизменна, он не отличается от ФОусл2.
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
ФОф = (95*8*0,001802) / 30,77 = 0,4451
что на 0,08 ниже, чем при плановой.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общем объеме ОПФ.
Изменение фондоотдачи за чет:
- Структуры оборудования -0,08309*0,5254= -0,04366
- Целодневных простоев -0,12713*0,5254= -0,0668
- Среднечасовой выработки -0,08*0,5254= -0,042
-0,2902 -0,1525
Таблица 14.
Результаты факторного анализа фондоотдачи.
| Фактор | Изменение фондоотдачи | Изменения производства продукции | |
| Активной части ОПФ | ОПФ | ||
| 1. Среднегодовая стоимость ОПФ | 3994*0,36978 | +1477 | |
| 2. Доля активной части ОПФ | +0,0166*40527 | +673 | |
| 3. Отдача активной части ОПФ | -0,1525*40527 | -6180 | |
| Итого: | -0,1359*40527 | -4030 | |
| Второго уровня | |||
| 3.2.1. Структура оборудования | -0,08309*0,5254 | -0,04366*40527 | -1770 |
| 3.2.2. Целодневные простои | -0,12713*0,5254 | -0,0668*40527 | -2708 |
| 3.2.3. Коэффициент сменности | |||
| 3.2.4. Внутрифирменные простои | |||
| 3.2.5. Среднечасовая выработка | -0,08*0,5254 | -0,042*40527 | -1702 |
| -0,2902 | -0,1525*40527 | -6180 | |
Следовательно, более рациональное использование фонда рабочего времени, увеличение среднечасовой выработки оборудования можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.
Итак, расчет показателей, характеризующих уровень фондоотдачи, свидетельствует о наличии у предприятия резервов, дающих возможность выполнять планы, что в свою очередь должно вести к увеличению производительности труда.
2.4. Анализ себестоимости промышленной продукции.
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйственных субъектов.
Анализ структурных затрат в себестоимости продукции.
Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства на примере выпуска крышки закаточной.
Таблица 15.
Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема реализации.
| Объем производства продукции | Себестоимость всего выпуска, грн. | Себестоимость единицы продукции, грн. | ||||
| Постоянные расходы | Переменные расходы | Всего | Постоянные расходы | Переменные расходы | Всего | |
| 10 тыс. грн | 34,40 | 900,10 | 934,50 | 3,44 | 90,01 | 934,5 |
| 20 тыс. грн | 34,40 | 1800,20 | 1834,60 | 1,72 | 90,01 | 91,73 |
| 50 тыс. грн | 34,40 | 4500,50 | 4534,90 | 0,69 | 90,01 | 90,70 |
| 100 тыс. грн | 34,40 | 9001 | 9035,40 | 0,34 | 90,01 | 90,35 |
Общая сумма постоянных расходов, включающих амортизацию основных фондов, аренду помещений, налог на имущество, повременную оплату труда рабочих, зарплату и страхование административно-хозяйственного аппарата, является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с увеличением выпуска продукции, однако на единицу продукции затраты изменяются (снижаются) пропорционально его роста. Переменные расходы, включающие сдельную зарплату производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергию, в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости продукции составляют постоянную величину.
Зависимость суммы затрат от объема производства показана на графике1.
С увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.
Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства показана на графике 2.
Кривая себестоимости единицы продукции при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства она будет стремительно подниматься.
Таблица 16.
Затраты на производство крышки СКО в III квартале 2000 года.
| Элемент затрат | Сумма, грн. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | план | факт | |||
| Основные материалы: | 87,42 | 86,3 | +0,96 | 92,5 | 92,4 | -0,1 |
| 1. Жесть ГЖК-22 | 73,56 | 74,17 | +0,61 | 77,8 | 79,4 | +1,6 |
| 2. Кольцо викельное | 13,86 | 12,13 | -1,73 | 14,7 | 13 | -1,7 |
| Вспомогательные материалы | 2,08 | 2,08 | 0 | 2,2 | 2,2 | 0 |
| Электроэнергия | 0,14 | 0,1 | 0,04 | 0,2 | 0,1 | -0,1 |
| Основная зарплата | 1,05 | 1,11 | +0,06 | 1,1 | 1,2 | +0,1 |
| Соц. страхование | 0,39 | 0,42 | +0,03 | 0,4 | 0,4 | 0 |
| Прочие расходы | 3,44 | 3,44 | 0 | 3,6 | 3,7 | +0,1 |
| Полная себестоимость | 94,52 | 93,45 | -1,07 | 100 | 100 | |
| в т.ч. переменные расходы | 91,08 | 90,01 | -1,07 | 96,4 | 96,3 | -0,1 |
| постоянные расходы | 3,44 | 3,44 | 0 | 3,6 | 3,7 | +0,1 |
Из таблицы видно, что фактические затраты предприятия ниже плановых на 1,07 грн/тыс. шт. или 1,17%. Экономия видна по материальным затратам. Сумма переменных издержек существенно ниже фактических по плану, а постоянные изменились. Несколько изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, а доля зарплаты несколько увеличилась.
Себестоимость изготовления крышки СКО в III квартале 2000 г. изменилась по сравнению с плановой за счет:
Жесть ГЖК-22 планировали получать по более низкой цене, но цены на жесть изменились; основная заработная плата поднялась из-за того, что резиноукладчик из-за поломок простаивал и викельное кольцо приходилось укладывать вручную (расценки на ручной труд выше); чтобы сэкономить расходы по электроэнергии, работы по изготовлению крышки были перенесены на вечернее время, когда электроэнергия дешевле.