Особенности и проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

ВЯТСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙТЕХНИЧЕСКИЙУНИВЕРСИТЕТ

ЗАОЧНО-ВЕЧЕРНИЙФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРАБУХГАЛТЕРСКОГОУЧЕТА И ФИНАНСОВ

Допущенк защите

Зав.кафедрой БУиФ

__________В. В. Целищев

" ____" _________ 2000 г.

ОСОБЕННОСТИИ ПРОБЛЕМЫУЧЕТА РАСЧЕТОВ

СПОСТАВЩИКАМИИ ПОДРЯДЧИКАМИ

(Напримерефинансово-хозяйственнойдеятельностиКировскойтеплоэлектроцентрали№ 3 – филиалаоткрытогоакционерногообщества энергетикии электрификации“Кировэнерго”)

Пояснительнаязаписка дипломнойработы

ТПЖА.0605.03.019-01ПЗ

Разработалстудент

группы1 97-ВБА ________________ Е.Н. Маслов ____________

Руководитель ________________ Т. А.Светличная ____________

Консультанты:

поэкономическомуразделу ________________ В. В. Целищев ____________

побухгалтерским

компьютернымпрограммам________________ В. Н. Новиков ____________

Нормоконтролер ________________ Н. Д. Воронцова ____________

(подпись) (дата)

Киров

РЕФЕРАТ

МасловЕ.Н. Особенностии проблемыучета расчетовс поставщиками и подрядчиками(на примерефинансово-хозяйственнойдеятельностиКировскойтеплоэлектроцентрали№ 3 – филиалаоткрытогоакционерногообщества энергетикии электрификации“Кировэнерго”).Дипл. работа/ВятГТУ,каф. БУиФ; рук.Т.А. Светличная.– Киров, 2000. ПЗ 94с., 3 рис., 11 табл.,23 источника, 20 прил.: бухг.докум. 8 л.

ПОСТАВЩИКИИ ПОДРЯДЧИКИ,УЧЕТ РАСЧЕТОВ,ПРОБЛЕМЫ ИОСОБЕННОСТИ,АНАЛИЗ, ДИНАМИКАИ СТРУКТУРА, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ,ДЕБИТОРСКАЯИ КРЕДИТОРСКАЯ,ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ,ФИНАНСОВАЯУСТОЙЧИВОСТЬ,ВЕКСЕЛЬ, ЗАЧЕТНОЕПИСЬМО, ВЗАИМНЫЕТРЕБОВАНИЯ,БАРТЕРНЫЕСДЕЛКИ, АВТОМАТИЗАЦИЯУЧЕТНЫХ ЗАДАЧ

Объектисследования– КировскаяТЭЦ-3 ОАО “Кировэнерго”с численностьюперсонала 753человека,занимающаясяпроизводствомтепловой иэлектрическойэнергии.

Цель работы– выявлениеосновных особенностейи проблем ворганизацииучета расчетовс поставщикамии подрядчиками,разработкаи обоснованиепредложенийпо совершенствованиюучета.

Изученаорганизационно-экономическаяструктураисследуемогопредприятия,его учетнаяполитика. Изученыи проанализированыосновные показателифинансово-хозяйственнойдеятельностипредприятияза 1997-1999 годы. Проведенэкономико-статистическийанализ деятельностипредприятияза три последнихгода. Проведенанализ учетарасчетов споставщикамии подрядчиками,изучен порядокотражения этихрасчетов вбухгалтерскомучете. Определенаэкономическойэффективностиавтоматизацииучетных маналитическихзадач.

Предложенымероприятияпо совершенствованиюучета расчетовс поставщикамии подрядчикамина изучаемомпредприятии.

СПИСОК ПРИНЯТЫХСОКРАЩЕНИЙ,

ОБОЗНАЧЕНИЙИ ТЕРМИНОВ

Внастоящейдипломнойработе принятыследующиесокращения,обозначенияи термины:

ПЗ – пояснительнаязаписка;

ВДР – ведомостьдипломнойработы;

ВЕДОМОСТЬДИПЛОМНОЙРАБОТЫ

ТПЖА.0605.03.019-01ВДР

Номерстроки	Форматдокумента	Обозначениедокумента	Наименованиедокумента	Кол-волистов
1	А4	ТПЖА.0605.03.019-01ПЗ	Пояснительнаязаписка	94
2	А4	ТПЖА.0605.03.019-01РМ

ВЕДОМОСТЬДИПЛОМНОЙРАБОТЫ

ТПЖА.0605.03.019-01ВДР

Номерстроки	Форматдокумента	Обозначениедокумента	Наименованиедокумента	Кол-волистов
1	А4	ТПЖА.0605.03.020-01ПЗ	Пояснительнаязаписка	134
2	А4	ТПЖА.0605.03.020-01РМ		1
3	А4	ТПЖА.0605.03.020-02РМ		1
4	А4	ТПЖА.0605.03.020-03РМ		1

СОДЕРЖАНИЕ

Введение..........................................................................................................................4

Обзори анализнаучно-экономическойи нормативнойинформации..................... 6

Общаяорганизационно-экономическаяхарактеристикаКировскойТЭЦ-3 ОАО “Кировэнерго”..................................................................................................9
1. Характеристикапредприятия............................................................................9
2. Обзори анализ основныхпоказателейдеятельностипредприятияза 1997-1999 годы.................................................................................................13
3. Учетнаяполитика.............................................................................................15
Экономико-статистическийанализ деятельностиКировскойТЭЦ-3 ОАО“Кировэнерго”за 1997-1999 годы................................................................ 18
1. Финансовыйанализ предприятия...................................................................18
  1. Общаяоценка и анализдинамики иструктурыстатей баланса....... 20
  2. Анализфинансовогосостояния иустойчивостипредприятия......... 21
  3. Анализплатежеспособностипредприятия.......................................... 34
Учети анализ расчетовс поставщикамии подрядчикамина Кировской ТЭЦ-3 ОАО “Кировэнерго”...................................................................................44
1. Анализсостояниядебиторскойи кредиторскойзадолженности............... 44
2. Учетрасчетов споставщикамии подрядчиками.......................................... 50
3. Учетрасчетов сОАО “Кировэнерго”............................................................. 52
4. Учетрасчетов сиспользованиемвекселей.................................................... 54
5. Учетрасчетов,основанныхна зачете взаимныхтребований...................... 57
6. Учет реализации продукции при товарообменных (бартерных) сделках...............................................................................................................60
Автоматизациябухгалтерскогоучета и егоэффективность............................... 62
1. Обзори сравнительнаятехнико-экономическаяхарактеристикапредлагаемыхна рынке учетныхкомпьютерныхпрограмм.Обоснованиевыбора и преимуществабухгалтерскойкомпьютернойпрограммы“1С:Бухгалтерия”..............................................................................................62
  1. Подготовкак работе...............................................................................63
  2. Вводинформации...................................................................................64
  3. Стандартныйнабор отчетов..................................................................65
  4. Организацияаналитическогоучета...................................................... 66
  5. Обучениеи поддержка...........................................................................69
  6. Возможностидоработок........................................................................70
2. Обзоррынка справочно-правовыхкомпьютерныхпрограмм. Обоснованиевыбора справочно-правовойсистемы (СПС)“КонсультантПлюс”.........................................................................................71
  1. Краткийобзор рынкаСПС....................................................................71
  2. Основныепоисковые исервисныевозможности............................... 72
  3. Организацияпоиска документовв системах “КонсультантПлюс”...............................................................................73
  4. Краткийалгоритм работыс системой“КонсультантПлюс”............. 74
  5. ПреимуществаСПС “КонсультантПлюс”........................................... 76
3. Определениеэкономическойэффективностиавтоматизацииучетных задач...................................................................................................................79

Заключение...................................................................................................................90

Библиографическийсписок источниковинформации............................................ 93

Приложение 1.............................................................................................................69

Приложение 2.............................................................................................................69

Приложение 3.............................................................................................................69

Приложение 4.............................................................................................................69

Приложение 5.............................................................................................................69

Приложение 6.............................................................................................................69

Приложение 7.............................................................................................................70

Приложение 8.............................................................................................................71

Приложение 9.............................................................................................................72

Приложение10.............................................................................................................73

Приложение11.............................................................................................................74

Приложение12.............................................................................................................75

Приложение13.............................................................................................................76

Приложение14.............................................................................................................71

Приложение15.............................................................................................................72

Приложение16.............................................................................................................73

Приложение17.............................................................................................................74

Приложение18.............................................................................................................75

Приложение19.............................................................................................................76

Приложение20.............................................................................................................76

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерскийучет представляетсобой упорядоченнуюсистему сбора,регистрациии обобщенияинформациив денежномвыражении обимуществе,обязательствахорганизациии их движениипутем сплошного,непрерывногои документальногоучета всеххозяйственныхопераций.

Учет расчетовс поставщикамии подрядчикамиявляется важнымэлементом всистеме бухгалтерскогоучета.

Основнымизадачами этогоучета являются:

формированиеполной и достовернойинформациио состояниирасчетов споставщикамии подрядчикамиза товарно-материальныеценности,выполненныеработы и оказанныеуслуги, необходимойвнутреннимпользователямбухгалтерскойотчетности–руководителям,учредителям,участниками собственникамимуществаорганизации,а также внешним–инвесторам,кредиторами другим пользователямбухгалтерскойотчетности;
обеспечениеинформацией,необходимойвнутренними внешнимпользователямбухгалтерскойотчетностидля контроляза соблюдениемзаконодательстваРоссийскойФедерации приосуществленииорганизациейхозяйственныхопераций и ихцелесообразностью,наличием идвижениемимущества иобязательств,использованиемматериальных,трудовых ифинансовыхресурсов всоответствиис утвержденныминормами, нормативамии сметами;
предотвращениеотрицательныхрезультатовхозяйственнойдеятельностиорганизациии выявлениевнутрихозяйственныхрезервов обеспеченияее финансовойустойчивости;
контрольза состояниемдебиторскойи кредиторскойзадолженности;
контрольза соблюдениемформ расчетов,установленныхв договорахс поставщикамии покупателями;
своевременнаявыверка расчетовс дебиторамии кредиторамидля исключенияпросроченнойзадолженности.

Задачамидипломнойработы являются:

изучениеи анализнаучно-экономическойи нормативнойинформации,относящейсяк теме дипломнойработы;
изучениеорганизационно-экономическойхарактеристикиисследуемогопредприятия,его учетнойполитики;
изучениеи анализ основныхпоказателейфинансово-хозяйственнойдеятельностипредприятияза 1997-1999 годы;
проведениеэкономико-статистическогоанализа деятельностипредприятияза три последнихгода;
изучениеи анализ учетарасчетов споставщикамии подрядчиками,порядок отраженияэтих расчетовв бухгалтерскомучете;
определениеэкономическойэффективностиавтоматизацииучетных ианалитическихзадач.

Целью даннойдипломнойработы являетсявыявлениеосновных особенностейи проблем ворганизацииучета расчетовс поставщикамии подрядчиками,разработкаи обоснованиепредложенийпо совершенствованиюучета.

Объектомисследованияявляется предприятиеКировскаятеплоэлектроцентраль№ 3 – филиалоткрытогоакционерногообщества энергетикии электрификации“Кировэнерго”.

Период исследования– 1997-1999 годы.

Источникиинформации:нормативно-законодательныеакты по учетурасчетов напредприятиях,учебно-методическаялитература,бухгалтерскиерегистры иотчетностьисследуемогопредприятия.

ОБЗОРИ АНАЛИЗНАУЧНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

И НОРМАТИВНОЙИНФОРМАЦИИ

Основнымнормативнымдокументом,регулирующимбухгалтерскийучет в России,является Федеральныйзакон “О бухгалтерскомучете” № 129-ФЗ,утвержденныйПрезидентомРФ 21.11.96 г.

Закон устанавливаетединые правовыеметодологическиеосновы бухгалтерскогоучета и отчетностина территорииРоссии для всехорганизаций,являющихсяюридическимилицами, определяетсущностьбухгалтерскогоучета и егозадачи, основныепонятия, используемыев учете, порядокрегулирования,организациии ведениябухгалтерскогоучета и представлениябухгалтерскойотчетности,а также взаимоотношенияпо этим вопросаморганизацийс внутреннимии внешнимипотребителямиинформации,включая органыгосударственногоуправления.

В соответствиис Законом общееметодологическоеруководствобухгалтерскимучетом в РоссииосуществляетПравительствоРоссийскойФедерации.

Органы, которымфедеральнымизаконамипредоставленоправо регулированиябухгалтерскогоучета (Министерствофинансов РФ,Центральныйбанк РФ, другиеразличныеведомства),руководствуясьзаконодательствомРоссийскойФедерации,разрабатываюти утверждаютв пределахсвоей компетенцииобязательныедля исполнениявсеми организациямина территорииРоссийскойФедерации:

а) планы счетовбухгалтерскогоучета и инструкциипо их применению;

б) положения(стандарты) побухгалтерскомуучету, устанавливающиепринципы испособы веденияорганизациямиучета хозяйственныхопераций, составленияи представлениябухгалтерскойотчетности;

в) другиенормативныеакты и методологическиеуказания повопросамбухгалтерскогоучета.

Важнейшиминормативнымидокументами,определяющимиметодологическиеосновы, порядокорганизациии ведениябухгалтерскогоучета расчетовс поставщикамии подрядчикамиявляютсяотечественныестандарты илиположения побухгалтерскомуучету (ПБУ), которыеопределяютосновные направленияучета и оценкиобъектов учета,а также ряддругих нормативныхдокументов:

Положениепо бухгалтерскомуучету “Учетнаяполитикапредприятия”.ПБУ 1/98. УтвержденоприказомМинистерствафинансов РоссийскойФедерации от9.12.98 г. № 60-н;
Положениепо бухгалтерскомуучету “Учетдоговоров(контрактов)на капитальноестроительство”.ПБУ 2/94. УтвержденоприказомМинистерствафинансов Российскойфедерации от20.12.94 г. № 167;
Положениепо бухгалтерскомуучету “Бухгалтерскаяотчетностьорганизаций”.ПБУ 4/99. УтвержденоприказомМинистерствафинансов РоссийскойФедерации от6.07.99 г. № 43-н;
Положениепо бухгалтерскомуучету материально-производственныхзапасов. ПБУ5/98. УтвержденоприказомМинистерствафинансов РоссийскойФедерации от15.06.98 г. № 25-н;
Положениепо бухгалтерскомуучету “Учетосновных средств”.ПБУ 6/97. УтвержденоприказомМинистерствафинансов РоссийскойФедерации от3.09.97 г. № 65-н;
Положениепо бухгалтерскомуучету “Событияпосле отчетнойдаты”. ПБУ 7/98.УтвержденоприказомМинистерстваРоссийскойФедерации от25.11.98 г. № 56-н;
Положениепо бухгалтерскомуучету “Условныефакты хозяйственнойдеятельности”.ПБУ 8/98. УтвержденоприказомМинистерстваРоссийскойФедерации от25.11.98 г. № 57-н;
Положениепо бухгалтерскомуучету “Доходыорганизации”.ПБУ 9/99. УтвержденоприказомМинистерстваРоссийскойФедерации от6.05.99 г. № 32-н;
Положениепо бухгалтерскомуучету “Расходыорганизаций”.ПБУ 10/99. УтвержденоприказомМинистерстваРоссийскойФедерации от6.05.99 г. № 33-н;
О порядкеотражения вучете товарообменныхопераций илиопераций,осуществляемыхна бартернойоснове (МинфинРФ от 30 октября1992 г. № 16-05/4);
Положениео безналичныхрасчетах в РФ(ЦентробанкРСФСР от 9 июля1992 г. № 14);
О переводноми простом векселе(Закон РФ от11.03.97 г. № 48-ФЗ);
О дополнительныхмерах по нормализациирасчетов иукреплениюплатежнойдисциплиныв народномхозяйстве(Указ ПрезидентаРФ от 23 мая 1994 г.№ 1005);
Методическиеуказания поинвентаризацииимущества ифинансовыхобязательствах(Минфин РФ от13 июня 1995 г. № 49).
Об обеспеченностиправопорядкапри осуществленииплатежей пообязательствамза поставкутоваров (работ,услуг) (УказПрезидентаРФ от 20 декабря1994 г. № 2204);
О порядкеотражения вбухгалтерскомучете и отчетностиопераций свекселями,применяемымипри расчетахмежду предприятиямиза поставкутоваров, выполненныеработы и оказанныеуслуги (МинфинРФ от 31 октября1994 г. № 142 с изменениями);
Положениео претензионномпорядке урегулированияспоров (ПостановлениеВерховногоСовета РФ от24 июня 1992 г. № 3116-1);
Гражданскийкодекс РФ;
О мерах пообеспечениюправопорядкапри осуществленииплатежей пообязательствамза поставкутоваров (выполнениеработ, оказаниеуслуг) (ПостановлениеПравительстваРФ от 18.08.95 г. № 817);
План счетовбухгалтерскогоучета и инструкцияпо его применению(Минфин СССРот 1 ноября 1991 г.№ 56 с изменениямиот 28 декабря1994 г. № 173);
Положениео безналичныхрасчетах в РФ(ЦентробанкРСФСР от 9 июля1992 г. № 14) и другие.

1 ОБЩАЯОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯХАРАКТЕРИСТИКАПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Характеристикапредприятия

КировскаяТЭЦ–3 являетсяфилиалом открытогоакционерногообщества энергетикии электрификации“Кировэнерго”.Особенностьданной формысобственностив том, что филиалне являетсяюридическимлицом и действуетна основанииположения,утвержденногоакционернымобществом (вданном случаеОАО “Кировэнерго”).

Полноеофициальноенаименованиеэлектростанции:Кировскаятеплоэлектроцентраль№ 3 – филиалоткрытогоакционерногообщества энергетикии электрификации"Кировэнерго".Сокращенноенаименование: КировскаяТЭЦ-3 ОАО "Кировэнерго".

Местонахождение электростанции: Российская Федерация,Кировскаяобласть, г.Кирово-Чепецк.Почтовый адрес:613020, г. Кирово-Чепецк,переулок Рабочий,4, ТЭЦ-3.

КировскаяТЭЦ-3, являясьфилиалом открытогоакционерногообщества"Кировэнерго",осуществляетэксплуатационноеобслуживаниеосновных фондов,находящихсяна балансеКировскойТЭЦ-3, имеет печатьсо своим наименованием,расчетный счетв банке.

ОАО "Кировэнерго"делегируетКировской ТЭЦ-3– филиалуна основаниидоверенностиюридическиеправа:

пользованиеимуществомфилиала;
пользованиеденежнымисредствами,выделяемымифилиалу акционернымобществом;
заключениедоговоров нахозяйственно-производственнуюдеятельность,на получениекредитов вбанке для выплатызарплаты работникамфилиала, оказаниеуслуг населению;
выполнениеработ по оформлениюи утверждениюсметно-договорнойдокументации,заключениедоговоров спроектными,строительнымии другими подряднымиорганизациями;найм и увольнениеработниковфилиала.

КировскаяТЭЦ-3 несетответственностьперед ОАО"Кировэнерго"за сохранностьимущества,переданногоей в эксплуатацию,правильноеи полное использованиеэнергооборудованияво всем диапазонерабочей мощности.Кировская ТЭЦ-3не несет ответственностипо обязательствам ОАО "Кировэнерго".ОАО "Кировэнерго"несет ответственностьза результатыдеятельностиТЭЦ-3 своимимуществоми являетсягарантомисполнения(оплаты) обязательствТЭЦ-3.

Главнойзадачей филиалаявляется обеспечениенадежной ибесперебойной работы оборудования,сооруженийи передаточныхустройств,гарантирующейполучениемакционернымобществомприбыли и выполнениеим основнойзадачи по всемерномуудовлетворениюпотребностейпроизводственныхпотребителейи населенияв электрическойи тепловойэнергии приминимальныхзатратах, обеспеченияна этой основероста благосостояниясвоего коллективаи членов ОАО"Кировэнерго".

КировскаяТЭЦ-3 являетсязвеном единойэнергосистемыОАО "Кировэнерго".Конечные финансовыерезультаты(балансоваяприбыль, взаимоотношенияс бюджетом идр. )определяются,только в целомпо ОАО. Чистаяприбыль являетсясобственностьюакционерови расходуетсяв соответствиис Положениемо распределенииприбыли иформированиифондов ОАО"Кировэнерго".

ОрганизационнаяструктураКировской ТЭЦ-3ОАО “Кировэнерго”с 01.01.2000 г. представленана рисунке 1.

В даннойорганизационнойструктуренарушена нормауправляемостиу директора,а именно: внепосредственномподчиненииу директораКировской ТЭЦ-3 находятся10 структурныхединиц предприятия– начальникштаба гражданскойобороны, помощникдиректора покадрам, заместительдиректора попроизводственнымвопросам, главныйинженер, юрисконсульт,отдел капитальногостроительства,общий отдел,планово-экономическийотдел, бухгалтерия,отдел автоматизациисистем управления.Хотя эта нормане должна превышать7-8 единиц.

УчитываяперечисленныенедостаткируководствуКировской ТЭЦ-3предлагаетсяновая организационнаяструктурапредприятия,которая представленана рисунке 2. Вней предусмотренряд следующихизменений.Во-первых, введеныдве новые должности– это заместительдиректора поэкономике изаместительдиректора покоммерческимвопросам. Вподчинениизаместителядиректора поэкономикенаходятсяюрисконсульт,планово-экономическийотдел, бухгалтерияи отдел автоматизациисистем управления.В подчинениивторого заместителя– административно-хозяйственныйучасток, отделматериально-техническогоснабжения,жилищныйремонтно-эксплуатационныйучасток, детскийсад, санаторий-профилакторий,отдел вневедомственнойохраны, автотранспортныйцех и отделкапитальногостроительства.Во-вторых, помощникудиректора покадрам теперьподчиняетсяне только инженеротдела кадров,но и общий отдел.В-третьих, главныйинженер руководиттолько заместителемглавного инженераи начальникомсмены электростанции,а старший инспекторпо пожарно-техническойэксплуатациии старший инспекторпо техникебезопасностиподчиняютсянепосредственнозаместителюглавного инженера.

Таким образомв непосредственномподчинениидиректораостается не10, как было, а 5структурныхединиц.

Директор

Начальникштаба ГО

Юрисконсульт

ОК С капитальногостроительс

Общийотдел

Помощникдиректора

ИнженерОК

Бухгалтерия

ПЭ О

отделА С У

Заместительдиректора

Старшийинспектор поПТЭ

Главный

инженер

ПТ О

Старшийинспектор поТБ

Цехтопливоподачи

Заместитель

гл.инженера

АХ У

ОМ Т С

Начальниксмены электростанции

Водогрейнаякотельная

Котлотурбинныйцех

Материальныйсклад

Мазутноехозяйство

Электрическийцех

ЖР Э У

ЦТ А И

Санаторий-профилакторий

Детскийсад

Электро-лаборатория

Связь

Маслохозяйство

Отделвневедомственной охраны

Автотранс-портныйцех

Группапо охране окруж.среды

Химический

цех

Химическаялаборатория

Фильтровальная

Рисунок1 – ОрганизационнаяструктураКировской ТЭЦ-3с 01.01.2000 г.

Директор

Начальникштаба ГО

Зам.директора поэкономике

Помощникдиректора

покадрам

Юрисконсульт

Зам.директора покоммерческимвопросам

ПЭ О

Начальниксмены электростанции

ИнженерОК

Бухгалтерия

Общийотдел

Зам.главного инженера

отделА С У

Старшийинспектор поПТЭ

Главный

инженер

ЖР Э У

Электро-лаборатория

Детскийсад

Санаторий-профилакторий

ПТ О

Старшийинспектор поТБ

Маслохозяйство

Цехтопливоподачи

ЦТ А И

Химический

цех

АХ У

ОМ Т С

Материальныйсклад

Химическаялаборатория

Фильтровальная

Котлотурбинныйцех

Автотранс-портныйцех

Мазутноехозяйство

Электрическийцех

Связь

ОК С

Водогрейнаякотельная

Группапо охране окружающейсреды

Отделвневедомственной охраны

Рисунок2 – ПредлагаемаяорганизационнаяструктураКировской ТЭЦ-3

1.2Обзор и анализосновных показателейдеятельностипредприятия

за1997-1999 гг.

Таблица1 – ОсновныепоказателидеятельностиКировской ТЭЦ-3

ОАО“Кировэнерго”за 1997-1999 гг.

Наименованиепоказателей	Единицаизмерения	1997 год	1998 год	1999 год
Выработкаэлектроэнергии	тыс.КВт.ч.	556329,6	337778,8	411970,6
Отпусктеплоэнергии	Гкал	1132582	1110757	1143682
Удельныйрасход условноготоплива наотпущеннуюэлектроэнергию	г/КВт.ч.	462,2	466,3	433,6
Удельныйрасход условноготоплива наотпущенноетепло	кг/Гкал	148,9	149,9	151,7
Удельныйрасход электроэнергиина собственныенужды – напроизводствоэлектроэнергии	%	9,00	9,65	8,83
Удельныйрасход электроэнергиина собственныенужды – напроизводствотеплоэнергии	КВт.ч./Гкал	42,14	44,68	44,32
КПДтепловогопотока	%	98,26	98,21	98,22
Экономиятоплива	ТУТ	53	33	29
Экономияэлектроэнергии	тыс.КВт.ч.	220,8	131,7	16,5
Среднесписочнаячисленностьперсонала	чел.	739	743	753
Себестоимость1 КВт.ч.	руб./КВт.ч.	0,26	0,29	0,28
Себестоимость1 Гкал	руб./Гкал	77,94	71,40	98,48
Производительностьтруда	тыс. КВт.ч./чел	752,8	454,6	547,1

Представленнаятаблица даетвозможностьсделать следующиевыводы о работеКировской ТЭЦ-3за 1997-1999 годы. Выработкаэлектроэнергиив 1998 году значительноснизилась всравнении с1997 годом, почтина 40 %, однако в1999 году наметилсяподъем производства– выработкаэлектроэнергииза 1999 год увеличиласьна 22 %. Отпусктепловой энергиив 1998 году такжеснизился посравнению с1997 годом, но нестоль значительно,как электрической,всего на 2 %, а в1999 году увеличилсяна 3 %. Значительноснизился в 1999году по сравнениюс 1998 годом удельныйрасход условноготоплива наотпущеннуюэлектроэнергию– на 7 %, а вот удельныйрасход условноготоплива наотпущенноетепло возросна 1 %. Примернотакая же ситуациянаблюдаетсяв измененияхдвух следующихпо таблицепоказателей. А именно: в 1998году происходитувеличениепо сравнениюс предыдущимгодом удельногорасхода электроэнергиина собственныенужды – напроизводствоэлектроэнергиии производствотеплоэнергии,соответственнона 7 % и на 6 %, а в1999 году снижение– на 8 % и на 1 %. Изменениекоэффициентаполезногодействия тепловогопотока былонезначительным:в 1998 году он уменьшилсяпо сравнениюс 1997 годом на 0,05%, а в 1999 году увеличилсяна 0,01 % в сравнениис 1998 годом. Показательэкономии топливав течениеанализируемогопериода уменьшался.Если в 1997 годуэкономия составляла53 тонны условноготоплива (ТУТ),то в 1998 году – 33ТУТ, а в 1999 годууже 29 ТУТ. Тоже самое происходилои с экономиейэлектроэнергии,а именно: снижениес 220,8 тыс. КВт.ч. в1997 году до 131,7 тыс.КВт.ч. в 1998 годуи до 16,5 тыс. КВт.ч.в 1999 году. Среднесписочнаячисленностьперсонала стечением летувеличивалась– в 1998 году на 4человека, а в1999 году на 10 человек,что отразилосьв свою очередьи на изменениипроизводительноститруда. Если в1997 году производительностьтруда составляла752,8 тыс. КВт.ч./чел,то в 1998 году этотпоказательснизился на60 % и составил454,6 тыс. КВт.ч./чел. Но в 1999 годупроизошлоповышениепроизводительноститруда до 547,1 тыс. КВт.ч./чел,что на 20 % вышеуровня 1998 года.Снижениепроизводительноститруда отрицательноотразилоськак на себестоимости 1 КВт.ч. электроэнергии,так как и насебестоимости1 Гкал тепловойэнергии. В 1998 годусебестоимость1 КВт.ч. увеличиласьна 0,03 руб./КВт.ч.и в 1999 году – уменьшиласьна 0,01 руб./КВт.ч.А себестоимость1 Гкал снизиласьв 1998 году по сравнениюс 1997 годом на 6,54руб./Гкал, но в1999 году – увеличиласьна 27,08 руб./Гкал.

1.3Учетная политикапредприятия

КировскаяТЭЦ-3 подотчетнаОАО "Кировэнерго"и ведет первичныйучет и отчетностьпо формам,установленнымдля электростанции.Баланс, а такжеиные финансовыедокументы дляотчета составляютсяв соответствиис действующимзаконодательством.Электростанцияпредставляетв бухгалтериюУправленияОАО бухгалтерскуюотчетностьв полном объемес необходимымирасшифровками.

КировскаяТЭЦ-3, являясьфилиалом, собственнуюучетную политикуне разрабатывает,а используетв работе учетнуюполитику ОАО“Кировэнерго”.

Учетнаяполитика ОАО“Кировэнерго”утвержденав соответствиис ФедеральнымЗаконом РФ от21.11.96 г. № 129-ФЗ “Обухгалтерскомучете” и наоснованииПоложения побухгалтерскомуучету “Учетнаяполитика организации”ПБУ 1/98, утвержденногоПриказом Министерствафинансов РФот 09.12.98 г. № 60н, дляобеспечения:

полнотыотражения вбухгалтерскомучете всехфакторовхозяйственнойдеятельности(требованиеполноты);
своевременногоотраженияфактов хозяйственнойдеятельностив бухгалтерскомучете и бухгалтерскойотчетности(требованиесвоевременности);
большейготовностик признаниюв бухгалтерскомучете расходови обязательств,чем возможныхдоходов и активов,не допускаясоздания скрытыхрезервов (требованиеосмотрительности);
отраженияв бухгалтерскомучете фактовхозяйственнойдеятельностиисходя не столькоиз их правовойформы, сколькоиз экономическогосодержанияфактов и условийхозяйствования(требованиеприоритетасодержанияперед формой);
тождестваданных аналитическогоучета оборотами остаткам посчетам синтетическогоучета на последнийкалендарныйдень каждогомесяца (требованиенепротиворечивости);
рациональноговедения бухгалтерскогоучета, исходяиз условийхозяйственнойдеятельностии величиныорганизации(требованиерациональности).

Бухгалтерскийи налоговыйучет осуществляетсяпо децентрализованнойформе бухгалтериейуправленияи бухгалтериямифилиалов ОАО“Кировэнерго”.

Бухгалтерскийучет имущества,обязательстви хозяйственныхопераций ведетсяв соответствиис Положениемо бухгалтерскомучете и отчетностив РФ, по журнально-ордернойсистеме и сприменениемперсональныхэлектронно-вычислительныхмашин.

Основныесредства вслучае ихприобретенияпринимаютсяпо первоначальнойстоимости. Срокполезногоиспользованияобъекта основныхсредств определяетсяпри принятииобъекта с учетомтребованийПоложения ПБУ6/97 “Учет основныхсредств”,утвержденногоприказом МинфинаРФ от 3 сентября1997 г. № 65н. Начислениеамортизацииобъектов основныхсредств производитсялинейным способомнезависимоот результатовхозяйственнойдеятельностив отчетномпериоде.

Кмалоценными быстроизнашивающимсяпредметамотносятся:

предметысо сроком полезногоиспользованияменее 12-ти месяцев,независимоот их стоимости;
предметыстоимостьюна дату приобретенияне более 100-кратногоразмера, установленногозаконодательствомРФ минимальногоразмера месячнойоплаты трудаза единицу.

Амортизациямалоценныхи быстроизнашивающихсяпредметов,переданныхв производствоили в эксплуатацию,рассчитываетсяпроцентнымспособом, исходяиз фактическойсебестоимостипредмета иставки в 50 % припередаче предметав производствоили эксплуатациюпо объектампроизводственногоназначенияили 100 % – по объектамнепроизводственногоназначения.При этом в первомслучае, оставшиеся50 % стоимостиначисляютсяпри выбытиипредмета изэксплуатации.

Амортизационныеотчисленияпо нематериальнымактивам производятсяежемесячно,применяя линейныйспособ, исходяиз норм, исчисленныхпо нематериальнымактивам наоснове срокаих полезногоиспользования:

программыдля ЭВМ – неболее 10 лет;
изобретения,патент – неболее 10 лет.

Учетзатрат напроизводствоведется с разделениемна:

прямыена счетах 20“Основноепроизводство”,23 “Вспомогательноепроизводство”и 29 “Обслуживающиепроизводстваи хозяйства”;
косвенные(накладные) насчетах 25 “Общепроизводственныерасходы” и 26“Общехозяйственныерасходы”.

Косвенныерасходы списываютсяв конце отчетногопериода насчета учетазатрат напроизводствос распределениеммежду объектамикалькулированияпропорциональносумме прямыхрасходов иопределяютсяза всю отгруженнуюпродукциюнезависимоот поступленияденежной илинатуральнойвыручки, попредъявлениюсчетов к оплате.

Дляцелей налогообложениявыручка отреализациипродукции(работ, услуг)определяетсяв целом по ОАО“Кировэнерго”по мере оплатыпокупателямирасчетныхдокументов.Финансовыерезультаты(прибыль, убыток)от реализациипродукции(работ, услуг)с целью определенияналогооблагаемойбазы исчисляютсяза ту частьотгруженнойпродукции(работ, услуг),за которуюпоступилавыручка.

Чистаяприбыль распределяетсяи используется:

согласнопорядку, определенномуучредительнымидокументами;
по решениюобщего собранияакционеров.

Послеутвержденияраспределенияприбыли общимсобраниемакционеровсредстванераспределеннойприбыли направляютсяв фонды специальногоназначения:

фондынакопления;
фондыпотребления;
на покрытиеубытков прошлыхлет.

Учетнаяполитика втечении годаостается неизменнойв методикеотраженияхозяйственныхопераций, оценкиимущества,определенияфинансовыхрезультатов,в инвестиционнойи финансовойдеятельности.

2ЭКОНОМИКО-СТАТИСТИЧЕСКИЙАНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИКИРОВСКОЙ ТЭЦ-3ОАО “КИРОВЭНЕРГО”ЗА 1997-1999 ГОДЫ

2.1Финансовыйанализ предприятия

Задачейанализа платежеспособностии финансовойустойчивостипредприятияявляется составлениевыводов и предложенийпо улучшениюи усовершенствованиюведенияфинансово-хозяйственнойдеятельности.

Объектомизучения ианализа служитбухгалтерскийбаланс предприятия,а также "Отчето прибылях иубытках" (форма№ 2).

Методикаанализа финансовогосостоянияпредприятиявключает следующиеблоки анализа:

общаяоценка финансовогосостояния иего измененияза отчетныйпериод;
анализфинансовойустойчивостипредприятия;
анализликвидностибаланса, анализделовой активностии платежеспособностипредприятия.

Оценка финансовогосостояния иего измененияза отчетныйпериод посравнительномуаналитическомубалансу, а такжеанализ показателейфинансовойустойчивостисоставляютисходный пункт,из которогодолжен логическиразвиватьсязаключительныйблок анализафинансовогосостояния.Анализ ликвидностибаланса долженоцениватьтекущую платежеспособностьи давать заключениео возможностисохраненияфинансовогоравновесияи платежеспособностив будущем.Сравнительныйаналитическийбаланс и показателифинансовойустойчивостиотражают сущностьфинансовогосостояния.Ликвидностьбаланса характеризуетвнешние проявленияфинансовогосостояния,которые обусловленыего сущностью.Углублениеанализа наоснове данныхучета приводитк задачам,относящимсяпреимущественнок внутреннемуанализу. Так,исследованиефакторов финансовойустойчивостивызываетнеобходимостьвнутреннегоанализа запасови затрат, а уточнениеоценки ликвидностибаланса производитсяс помощью внутреннегоанализа состояниядебиторскойи кредиторскойзадолженности.

В ходе анализадля характеристикиразличныхаспектов финансовогосостоянияприменяютсякак абсолютныепоказатели,так и финансовыекоэффициенты,представляющиесобой относительные показателифинансовогосостояния.Последниерассчитываютсяв виде отношенийабсолютныхпоказателейфинансовогосостояния илиих линейныхкомбинаций.Относительныепоказателифинансовогосостоянияподразделяютсяна коэффициентыраспределенияи коэффициентыкоординации.

Коэффициентыраспределенияприменяютсяв тех случаях,когда требуетсяопределить,какую частьтот или инойабсолютныйпоказательфинансовогосостояниясоставляетот итога включающейего группыабсолютныхпоказателей.Коэффициентыраспределенияи их измененияза отчетныйпериод играютбольшую рольв ходе предварительногоознакомленияс финансовымсостояниемпо сравнительномуаналитическомубалансу-нетто.

Коэффициентыкоординациииспользуютсядля выраженияотношенийразных по существуабсолютныхпоказателейфинансовогосостояния илиих линейныхкомбинаций,имеющих различныйэкономическийсмысл.

Анализ финансовыхкоэффициентовзаключаетсяв сравненииих значенийс базиснымивеличинами,а также в изученииих динамикиза отчетныйпериод и за рядлет. В качествебазисных величиниспользуютсяусредненныепо временномуряду значенияпоказателейданного предприятия,относящиесяк прошлым,благоприятнымс точки зренияфинансовогосостояния,периодам;среднеотраслевыезначения показателей;значения показателей,рассчитанныепо данным отчетностинаиболее удачливогоконкурента.Кроме того,базой сравнениямогут служитьтеоретическиобоснованныеили полученныев результатеэкспертныхопросов величины,характеризующиеоптимальныеили критическиес точки зренияустойчивостифинансовогосостояниязначенияотносительныхпоказателей.Такие величиныфактическивыполняют рольнормативовдля финансовыхкоэффициентов,хотя методикиих расчета взависимости,например, ототрасли производствапока не создано,поскольку внастоящее времяне устоялсяи поэтому лишенполноценнойсистемнойупорядоченностинабор относительныхпоказателей.Для анализафинансовогосостоянияпредприятияи тенденцийего изменениядостаточносравнительнонебольшогоколичествафинансовыхкоэффициентов.Важно лишь,чтобы каждыйиз этих показателейотражал наиболеесущественныестороны финансовогосостояния.

При анализеданного разделацелесообразноиспользоватьследующиеприемы и методыисследования.

Наиболеепростой метод-сравнение,когда финансовыепоказателиотчетногопериода сравниваютсялибо с плановыми,либо с показателямиза предыдущийпериод (базисными).При сравнениипоказателейза разные периодынеобходимодобиться ихсопоставимости,т.е. показателиследует пересчитатьс учетом однородностисоставныхэлементов,инфляционныхпроцессов вэкономике,методов оценкии др.

Следующийметод-группировки.Показателигруппируютсяи сводятся втаблицы, чтодает возможностьпроведенияаналитическихрасчетов, выявлениятенденцийразвития отдельныхявлений и ихвзаимосвязи,выявленияфакторов, влияющихна изменениепоказателей.

Метод цепныхподстановок,или элиминирования,заключаетсяв замене отдельногоотчетногопоказателябазисным, всеостальныепоказателиостаются неизменными.Этот метод даетвозможностьопределитьвлияние отдельныхфакторов насовокупныйфинансовыйпоказатель.

В качествеинструментариядля финансовогоанализа широкоиспользуютсяфинансовыекоэффициенты– относительныепоказателифинансовогосостоянияпредприятия,которые выражаютотношение однихабсолютныхфинансовыхпоказателейк другим. Финансовыекоэффициентыиспользуются:для количественнойхарактеристикифинансовогосостояния; длясравненияпоказателейфинансовогосостоянияконкретногопредприятияс аналогичнымипоказателямидругих предприятийили среднеотраслевымипоказателями;для выявлениядинамики развитияпоказателейи тенденцийизмененияфинансовогосостоянияпредприятия;для определениянормальныхограниченийи критериевразличныхсторон финансовогосостояния.

2.1.1Общая оценкаи анализ динамикии структурыстатей баланса

Основнаяцель этогоэтапа анализа– оценка производственногопотенциалапредприятия,в ходе которогорешаются следующиезадачи:

анализсостава и структурыимуществапредприятия;
анализсостава и структурыисточниковформированияимущества;
расчетсуммы собственногокапитала вобороте;
расчетизлишка илинедостаткасобственныхоборотныхсредств.

Исходныеданные дляанализа состава,структурыимуществапредприятияи источниковего формирования,порядок проведениярасчетов и ихрезультатовпредставленыв приложениях1 и 2.

На основанииполученныхрасчетов можносделать следующиевыводы. Заанализируемыйпериод (1998-1999 гг.)стоимостьимуществаКировской ТЭЦ-3снизилась на24189 тыс. руб. илина 4,73 %. При этомоборотныеактивы сократилисьна 20572 тыс. руб.или на 7,41 % по сравнениюс 1998 годом, авнеоборотныеактивы – на3617 тыс. руб., чтосоставляет1,55 %. Снижениеоборотногокапитала произошлоза счет уменьшениядебиторскойзадолженности,которая снизиласьна 26082 тыс. руб.или на 13,63 %, а такжеза счет сниженияденежных средствна 8 тыс. руб. илина 64,2 %, в то времякак запасыувеличилисьна 5518 тыс. руб. илина 6,4 %.

Анализируяданные, характеризующиесостав и структуруисточниковфинансированияимуществаКировскойТЭЦ-3, можно сказать,что оно сформированона 54,61 % за счетсобственныхисточников.Среди источниковпредприятияобъем собственныхсредств заанализируемыйпериод осталсяприблизительнона одном и томже уровне исоставил наконец 1999 года 265999 тыс. руб.

Среди заемныхисточниковкредиторскаязадолженностьуменьшиласьна 22153 тыс. руб.или на 9,11 %. Такоеположение(сокращениекредиторскойзадолженности)уменьшаетфинансовуюзависимостьпредприятияи увеличиваетего финансовуюустойчивость.

2.1.2Анализ финансовогосостояния и устойчивостипредприятия

Таблица2 – Исходныеданные дляанализа финансовогосостоянияКировской ТЭЦ-3

Статьябаланса	Инденти-фикатор	на01.01. 1998 года	на01.01. 1999 года	на01.01. 2000 года
Ак т и в I.Оборотныеактивы Денежныесредства (стр.260)	ДС	94	13	5
Расчетыс дебиторами(стр. 240)	ДБ	171572	191386	165304
Запасыи прочие оборотныеактивы (стр.210+220+251+253+ +270)	ЗЗ	70520	86212	91730
Итогопо разделу I	ТА	242186	277611	257039
II.Внеоборотныеактивы Основныесредства (стр.120)	ОС	246073	233608	229714
Прочиевнеоборотныеактивы (стр.110+130+140+150+230)	ПВ	5	87	364
Итогопо разделуII(стр. 190)	ВА	246078	233695	230078
Всегоактивов	БА	488264	511306	487117
Па с с и в I. Привлеченныйкапитал Краткосрочныепассивы (стр.690)	КП	220063	243271	221118
Д олгосрочныепассивы (стр.590)	ДП	1267	1090
Итогопо разделу I	ПК	221330	244361	221118
II.Собственныйкапитал Уставныйкапитал	УК	29	29	29
Фондыи резервы, нетто (стр.490-252-390-410)	ФР	266905	266916	265970
Итогопо разделуII(стр. 490)	СК	266934	266945	265999
Всегоисточников	БП	488264	511306	487117

Финансовоесостояниепредприятияхарактеризуетсяразмещениеми использованиемсредств (активов)и источникамиих формирования(собственногокапитала иобязательств,т. е. пассивов).Эти сведенияпредставленыв балансепредприятия.

Основнымифакторами,определяющимифинансовоесостояние,являются, во-первых,выполнениефинансовогоплана и пополнениепо мере возникновенияпотребностисобственногооборотногокапитала засчет прибылии, во-вторых,скоростьоборачиваемостиоборотныхсредств (активов).Сигнальнымпоказателем,в котором проявляетсяфинансовоесостояние,выступаетплатежеспособностьпредприятия,под которойподразумеваютего способностьвовремя удовлетворятьплатежныетребованияпоставщиковв соответствиис хозяйственнымидоговорами,возвращатькредиты, производитьоплату трудаперсонала,вносить платежив бюджет. Посколькувыполнениефинансовогоплана в основномзависит отрезультатовпроизводственнойи хозяйственнойдеятельностив целом, совокупностьхозяйственныхфакторов являетсянаиболее обобщающимпоказателем.Следовательно,для анализафинансовогосостоянияпривлекаетсяотчет о финансовыхрезультатахи их использовании.

Исследованиеструктуры идинамики финансовогосостоянияпредприятияможно при помощисравнительногоаналитическогобаланса. Сравнительныйаналитическийбаланс получаетсяиз исходногобаланса путемдополненияего показателямиструктуры,динамики иструктурнойдинамики вложенийи источниковсредств предприятияза отчетныйпериод. Обязательнымипоказателямисравнительногоаналитическогобаланса являются:абсолютныевеличины постатьям исходногоотчетногобаланса наначало и конецпериода; удельныевеса статейбаланса в валютебаланса наначало и конецпериода; измененияв абсолютныхвеличинах;изменения вудельных весах;изменения в% к величинамна начало периода(темп приростастатьи баланса);изменения в% к изменениямвалюты баланса(темп приростаструктурныхизменений –показательдинамики структурныхизменений);цена 1% роставалюты балансаи каждой статьи– отношениевеличины абсолютногоизменения кпроценту абсолютногоизменения наначало периода.

Схемойсравнительногобаланса охваченомножествоважных показателей,характеризующихструктуру идинамику финансовогосостояния.Сравнительныйанализ фактическивключает показателигоризонтальногои вертикальногоанализа. В ходегоризонтальногоанализа определяютсяабсолютныеи относительныеизменениявеличин различныхстатей балансаза определенныйпериод, а цельювертикальногоанализа являетсявычислениеудельноговеса-нетто. Всепоказателисравнительногобаланса можноразбить на тригруппы:

показателиструктурыбаланса;

показателидинамики баланса;

показателиструктурнойдинамики баланса.

Для осмысленияобщей картиныизмененияфинансовогосостояниявесьма важныпоказателиструктурнойдинамики баланса.Сопоставляяструктуруизменений вактиве и пассиве,можно сделатьвывод о том,через какиеисточники восновном былприток новыхсредств и вкакие активыэти новые средствав основномвложены.

Для общейоценки динамикифинансовогосостоянияпредприятияследует сгруппироватьстатьи балансав отдельныеспецифическиегруппы по признакуликвидности(статьи актива)и срочностиобязательств(статьи пассива).На основеагрегированногобаланса осуществляетсяанализ структурыимуществапредприятия,который в болееупорядоченномвиде удобнопроводить последующейформе.

Актив	Пассив
I.Имущество	I.Источникиимущества
1.1.Иммобилизованныеактивы	1.1.Собственныйкапитал
1.2.Мобильные,оборотныеактивы	1.2.Заемный капитал
1.2.1.Запасы и затраты	1.2.1.Долгосрочныеобязательства
1.2.2.Дебиторскаязадолженность	1.2.2.Краткосрочныекредиты и займы
1.2.3.Денежные средстваи ценные бумаги	1.2.3.Кредиторскаязадолженность

Чтение балансапо такимсистематизированнымгруппам ведетсяс использованиемметодов горизонтальногои вертикальногоанализа. Такойанализ статейактива и пассивапредставленсоответственнов таблицах 3 и4.

Таблица3 – Аналитическаягруппировкастатей активабаланса

КировскойТЭЦ-3 за 1999 год

тыс.руб.

Группировки статей	Ус-лов	Строкабаланса	Наначало	Наконец	Гори-зон-	Абсо-лют-	Вертикальный анализ,%
актива баланса	ныеобоз-наче-ния		отчет-ногопериода	отчет-ногопериода	тальныйанализ (гр.1– – гр.2)	ныеоткло-нения (гр.2/ /гр.1хх100), %	наначало отчет-ногопери-ода	наконец отчет-ногопери-ода
А	Б	В	1	2	3	4	5	6
1Имуществопредприятия(валюта баланса)	ВБ	399	511306	487117	+24189	95,27	100,00	100,00
1.1Иммоби- лизованные активы (основной капитал)	ИА==А1+ +У	190+390	233695	230077	+ 3618	98,45	45,71	47,23
1.2Оборот- ныйкапитал (мобильный капитал)	ОК==А2	290	277611	257039	+20572	92,60	54,29	52,77
1.2.1Запасы	З	210	50825	62275	– 11450	122,53	9,94	12,78
1.2.2Деби- торская задолжен- ность	ДЗ	230+240	191386	165304	+26082	86,37	37,43	33,94
1.2.3Денеж- ныесредства икратко- срочныеценные бумаги)	ДС	250+260	13	5	+ 8	38,46	–––––	–––––

Таблица4 – Аналитическаягруппировкастатей пассивабаланса

КировскойТЭЦ-3 за 1999 год

тыс.руб.

Группировки статей	Ус-лов	Строкабаланса	Наначало	Наконец	Гори-зон-	Абсо-лют-е	Вертикальный анализ,%
пассива баланса	ныеобоз-наче-ния		отчет-ногопериода	отчет-ногопериода	тальныйанализ (гр.1– – гр.2)	ныеоткло-нения (гр.2/ /гр.1хх100), %	наначало отчет-ногопери-ода	наконец отчет-ногопери-ода
А	Б	В	1	2	3	4	5	6
1Источникиформирова-нияимущест-ва(валюта баланса)	ВБ	699	511603	487117	+24189	95,27	100,00	100,00
1.1Собствен-ныйкапитал	СК	490++640+ +650	266945	265999	+ 946	99,65	52,21	54,61
1.2Заемный капитал	ЗК	690– –640– –650	243271	221118	+22153	90,89	47,59	45,39
1.2.1Долго-срочныепас-сивы (креди-тыи займы)	ДСП	590	1090	–––––	+ 1090	–––––	0,21	–––––
1.2.2 Кратко-срочныепас-сивы (креди-тыи займы)	КСП	610	–––––	–––––	–––––	–––––	–––––	–––––
1.2.3Креди- торскаяза-долженность	КЗ	620	243269	200904	+42365	82,59	47,58	41,24

Непосредственноиз аналитическогобаланса можнополучить рядважнейшиххарактеристикфинансовогосостоянияпредприятия.К ним относятся:

общаястоимостьимуществапредприятия= валюте, илиитогу, баланса;
стоимостьиммобилизованныхактивов (т.е.основных ипрочих внеоборотныхсредств) = итогураздела Iактива баланса+ III.Убытки;
стоимостьматериальныхоборотныхсредств = строке210 раздела IIактива баланса;
величинадебиторскойзадолженностив широком смысле(включая авансы,выданные поставщиками подрядчикам)= строкам 230 и 240актива баланса;
суммасвободныхденежных средствв широком смыслеслова (включаяценные бумагии краткосрочныефинансовыевложения) = строкам250 и 260 актива баланса;
стоимостьсобственногокапитала = разделу IVпассива и строкам640, 650 и 660 раздела VI пассива баланса;
величиназаемного капитала= сумме разделовVи VI пассива балансабез строк 630, 640 и650;
величинадолгосрочныхкредитов изаймов, предназначенных,как правило,для формированияосновных средстви других внеоборотныхактивов, = итогураздела Vбаланса;
величинасобственногооборотногокапитала = разностиитогов разделаIVпассива и разделаIактива баланса.Это чистаявеличинасобственногооборотногокапитала. Иногдав аналитическихцелях к нейприбавляютсуммы по строкам640, 650 и 660 и получаютскорректированнуювеличинусобственногооборотногокапитала;
величинакраткосрочныхкредитов изаймов, предназначенных,как правило,для формированияоборотныхактивов, = строка610 раздела VIпассива баланса;
величинакредиторскойзадолженностив широком смыслеслова = строкам620, 630, 660, 670 разделаVIпассива баланса.Строки 640, 650 и 660показываютзадолженностьпредприятиякак бы самомусебе, т.е. речьидет о собственныхсредствахпредприятия,поэтому прианализе суммыпо этим строкамследует прибавитьк собственномукапиталу.

Горизонтальный,или динамический,анализ этихпоказателейпозволяетустановитьих абсолютныеприращенияи темпы роста,что важно дляхарактеристикифинансовогосостоянияпредприятия.Не меньшеезначение дляоценки финансовогосостояния имеети вертикальный,структурный,анализ активаи пассива баланса.

Так, соотношениесобственногои заемногокапиталовговорит обавтономиипредприятияв условияхрыночных связей,о его финансовойустойчивости.Особое значениедля корректировкифинансовойстратегиипредприятия,определенияперспективфинансовогоположения имееттрендовыйанализ отдельныхстатей балансаза более продолжительноевремя с использованием,как правило,специальныхэкономико-математическихметодов (среднееприращение,определениефункций, описывающихповедениеданной статьибаланса, и др.).

По даннымбухгалтерскогоучета из разделовV иVIпассива балансаследует выделитьнеплатежи, аименно ссуды, не погашенныев срок, платежныетребованияпоставщиков,не оплаченныев срок, недоимкив бюджет и пр.

Нарядус построениемсравнительногоаналитическогобаланса дляполучения общейоценки динамикифинансовогосостояния заотчетный периодпроизводитсясопоставлениеизменения итогабаланса с изменениямифинансовыхрезультатовхозяйственнойдеятельностиза отчетныйпериод, напримерс изменениемвыручки отреализациипродукции,информацияо которой содержитсяв форме N2 годовой

отчетности(строка 010). Сопоставлениеосуществляетсяпутем сравнениякоэффициентовК^N и К^B, которые показываютприрост соответственновыручки отреализациипродукции исреднего значенияитога балансаза отчетныйпериод. ЕслиК^N>К^B,то в отчетномпериоде использованиефинансовыхресурсов предприятиябыло болееэффективным,чем в предшествующемпериоде; еслиК^NB–менее эффективным.

К^N= 225625 – 197706 = 27919 тыс. руб.

К^В= 511306 – 488265 = 23041 тыс. руб.

К^N>К^B

27919>23041

Сравнениевышеуказанныхкоэффициентовпоказывает,что использованиефинансовыхресурсов предприятияКировская ТЭЦ-3ОАО “Кировэнерго”в 1999 году былоболее эффективным,чем в предшествующемпериоде.

Признаками"хорошего"баланса с точкизрения повышения(роста) эффективностиможно назватьтакже следующиепоказатели:

ростсобственногокапитала;
отсутствиерезких измененийв отдельныхстатьях баланса;
дебиторскаязадолженностьнаходится всоответствии(равновесии)с размерамикредиторскойзадолженности;
вбалансе отсутствуют"больные" статьи(убытки, просроченнаязадолженностьбанкам и бюджету);
упредприятиязапасы не превышаютминимальнуювеличину источникових формирования(собственныхоборотныхсредств, долгосрочныхкредитов изаймов).

Финансоваяустойчивостьпредприятия– одна из важнейшиххарактеристикего финансовойдеятельности.Финансоваяустойчивость– это стабильностьдеятельностипредприятияв долгосрочнойперспективе.

Задачейанализа финансовойустойчивостиявляется оценкавеличины иструктурыактивов и пассивов.Это необходимодля того, чтобыответить навопросы: насколькопредприятиенезависимос финансовойточки зрения,растет илиснижаетсяуровень этойнезависимостии отвечает лисостояние егоактивов и пассивовзадачам егофинансово-хозяйственнойдеятельности.

К основнымпоказателям,характеризующимструктурукапитала относятсякоэффициентыфинансовойнезависимостиили автономии,соотношениязаемных и собственныхсредств финансирования.

Коэффициентфинансовойнезависимостихарактеризуетдолю средств,вложенныхсобственникомв общую стоимостьимуществапредприятия.

1. Коэффициентфинансовойнезависимостирассчитываетсяпо формуле:

Собственныйкапитал

Валюта(итог) баланса

К_{независимости}= (1)

Нормальнымсчитается,когда К_{независимости}больше 0,5, этоозначает, чтовсе обязательствапредприятиямогут бытьпокрыты егособственнымисредствами.

2. Коэффициентсоотношениязаемных и собственныхсредств (К_з/с)

Общийзаемный капитал

Собственныйкапитал

К_з/с= (2)

Максимальноезначение К_з/с1. На каждый рубльсобственныхсредств предприятиепривлеклозаемных средствв 1998 году 91,5 коп.,а в 1999 году – 83,1 коп.Динамика коэффициентасоотношениязаемных и собственныхсредств свидетельствуето достаточнойфинансовойустойчивостипредприятия,т. к. для этогонеобходимо,чтобы этоткоэффициентбыл не вышеединицы.

3. Коэффициентсоотношениязаемного иобщего капитала(К_з/о)

Заемныесредства

Общийкапитал

К_з/о= (3)

Данныйкоэффициентпоказывает,какова долязаемных средствв общей суммекапитала. Чемвыше доля, тембольше зависимостьпредприятияот внешнихисточниковфинансирования.

НаКировской ТЭЦ-3коэффициентсоотношениязаемного иобщего капиталаснизился за1999 год по сравнениюс 1998 годом на0,024. Снижение этогокоэффициентаположительнохарактеризуетдеятельностьпредприятия.

4. Коэффициентобеспеченностисобственнымиисточникамифинансирования(К_о)показывает,какая частьоборотныхактивов финансируетсяза счет собственныхисточников.

Собственныеоборотныесредства (стр.490 - стр. 190)

Оборотныеактивы (стр.290)

К_о= (4)

Наанализируемомпредприятиикоэффициентобеспеченностисобственнымиисточникамифинансированияза 1998-1999 г.г. достаточнонизок, однакос течением летнаблюдаетсядинамика ростапоказателя.В 1999 году собственнымиоборотнымисредствамипокрывалосьлишь 14 % оборотныхактивов.

5. Коэффициентманевренности(К_м)характеризует,какая частьсобственногокапитала используетсядля финансированиятекущей деятельности,т. е. вложена воборотныесредства, акакая частькапитализирована.

Собственныеоборотныесредства (стр.490 - стр. 190)

Собственныесредства (стр.490)

К_м= (5)

Коэффициентманевренностисобственныхсредств за 1999год увеличилсяна 0,01. Уровеньпоказателя0,135 означает, чтоболее 86 % собственныхсредств капитализировано,т. е. вложено внаименее ликвидныеактивы. В результатеэтого оборотныесредства всвоей массесформированыза счет заемныхсредств.

Рассчитанныепоказателифинансовойустойчивостипо КировскойТЭЦ-3 за 1997-1999 годыпредставленыв таблице 5.

Таблица 5 –Показателифинансовойустойчивостипо

КировскойТЭЦ-3 за 1997-1999 гг.

Показатели	На01.01. 1998	На01.01. 1999	На01.01. 2000	Нормативноезначение
1. Коэффициентфинансовойнезависимости	0,547	0,522	0,546	К> 0,5
2. Коэффициентсоотношениязаемных исобственныхсредств	0,829	0,915	0,831	К
3 .Коэффициентсоотношениязаемного иобщего капитала	0,453	0,478	0,454
4 .Коэффициентобеспеченностисобственнымиоборотнымисредствами	0,086	0,120	0,140
5. Коэффициентманевренности собственныхсредств	0,078	0,125	0,135

Понятиефинансовойустойчивостипредприятиятесно связанос перспективнойплатежеспособностью.Оценка финансовойустойчивостипозволяетвнешним субъектаманализа (особенноинвесторам)определитьфинансовыевозможностипредприятияна длительнуюперспективу(более одногогода). Посколькув условияхрыночной экономикиосуществлениепроцессапроизводства,его расширение,удовлетворениесоциальныхи других нуждпредприятияпроизводятсяза счет самофинансирования,т.е. собственныхсредств, а приих недостаточности-заемных,то большоезначение имеетфинансоваянезависимостьот внешнихзаемных источников,хотя обойтисьбез них сложно,а практическиневозможно.Поэтому изучаютсясоотношениязаемного,собственногои общего капиталас различныхпозиций. Дляэтого исчисляютсяи анализируютсяза ряд леткоэффициентыструктурыкапитала К ,К ,К :

3 3 3

1 2 3

Общиезаемные средства(заемный капитал)

Общий капитал

= (6)

Заемныесредства вданном случаепредставляютсобой суммутекущих пассивов,долгосрочныхпассивов, прочихпассивов,представляющихсобой обязательствапредприятия(т.е. итог разделовIIи IIIпассива баланса).

Общий капитал– это суммасобственногокапитала (уставногокапитала, фондовспециальногоназначения,нераспределеннойприбыли, целевогофинансированияи поступлений),акционерногокапитала изаемного капитала.Данный коэффициентхарактеризуетдолю долга вобщей суммекапитала. Чемвыше эта доля,тем большезависимостьпредприятияот внешнихисточниковфинансирования.

Общиезаемные средства(заемный капитал)

Собственныйкапитал

К = (7)

Этот коэффициентпоказывает,сколько заемныхсредств привлеченона рубль собственных,насколькокаждый рубльдолга подкрепленсобственностью.

Рост коэффициентасоотношениязаемных и собственныхсредств свидетельствуетоб усилениизависимостипредприятияот внешнихисточников,об утере финансовойустойчивости.Если значениеэтого коэффициентапревышаетединицу, то этосвидетельствуето потере финансовойустойчивостии достиженииее критическойточки. Однакоэто небезусловноеположение длявсех предприятий.Оценка значенияэтого коэффициентазависит отхарактерахозяйственнойдеятельностии скоростиоборота оборотныхсредств. Еслипредприятиеимеет высокийкоэффициентоборачиваемостиоборотныхсредств, токритическоезначениерассматриваемогокоэффициентаможет быть ивыше единицыи не вести кутере финансовойустойчивостипредприятия.

Долгосрочныефинансовыеобязательства

Собственныйкапитал + долгосрочныефинансовыеобязательства

К = (8)

Этот коэффициент показываетдолю привлечениядолгосрочныхкредитов займовдля финансированияактивов нарядус собственнымисредствами.

Кроме коэффициентов,характеризующихструктурукапитала,целесообразнорассчитатьи такие показатели,как маневренностьсобственныхсредств, накоплениеизноса (амортизации),отношениереальной стоимостиосновных средств,материальныхоборотных иобщей суммысредств, способностьпредприятияоплатить процентыпо кредитам,запас финансовойустойчивости.

Коэффициентманевренностисобственныхсредств (К )

Собственныеоборотныесредства

Собственныесредства (итограздела Iпассива баланса)

К = (9)

Он характеризуетстепень мобилизациииспользованиясобственныхсредств предприятия.

Коэффициентнакопленияизноса (амортизации)(К )

Суммаизноса основныхсредств инематериальныхактивов

Первоначальнаястоимостьосновных средстви нематериальныхактивов

К = (10)

ос

Коэффициентсоотношенияреальной стоимостиосновных средстви общей суммысредств (К )

Остаточнаястоимостьосновных средств

Общаясумма средств(итог баланса)

ос

К = (11)

об

Коэффициентсоотношенияреальной стоимостиосновных средстви материальныхоборотных собщей суммойсредств (К )

Остаточнаястоимостьосновных средств+ материальныеоборотныесредства завычетом износаМБП

Общаясумма средств(итог баланса)

об

= (12)

Определениерассмотренныхкоэффициентовза ряд отчетныхпериодов позволитопределитьтенденциифинансовойустойчивости.

По анализируемомупредприятиюпоказателифинансовойустойчивостиприведены втаблице 6.

Таблица6 – Анализ показателейфинансовойустойчивостипредприятия

тыс.руб.

Показатели	Наначало года		Наконец года		Изменение
(коэффициенты)	расчет	уровень показа- теля	расчет	уровень показа- теля	(гр.4- гр.2)
А	1	2	3	4	5
1.Коэффициент соотношениязаем- ногои общего капитала(К )	244361: :324006	0,75	221118: :298738	0,74	– 0,01

Продолжениетаблицы 6

А	1	2	3	4	5
2.Коэффициент соотношениязаем- ногои собственного капитала (К )	244361: :78554	3,11	221118: :77620	2,85	– 0,26
3.Коэффициент долгосрочного привлечениязаем- ногокапитала (К)	1090: :79645	0,01	––––––	––––––	– 0,01
4.Коэффициент маневренности собственныхсредств	277611: :266945	1,04	257039: :265999	0,97	– 0,07
5.Коэффициент накопленияизноса (амортизации)	336480: :570095	0,59	346505: :576227	0,60	+ 0,01
6.Коэффициент реальнойстоимости основныхсредств в общейсумме средств предприятия	233608: :511306	0,46	229714: :487117	0,47	+ 0,01
7.Коэффициент реальнойстоимости основныхсредств и материальныхоборо- тныхсредств в общейсумме средств предприятия	(233608+ + 50825– – 745): :511306	0,55	(229714+ + 62275– – 1082): :487117	0,60	+ 0,05

По степенифинансовойустойчивостипредприятиявозможны четыретипа ситуаций:

1)абсолютнаяустойчивостьфинансовогосостояния,встречающаясяредко и представляющаясобой крайнийтип финансовойустойчивости.Она задаетсяусловиями:

2)нормальнаяустойчивостьфинансовогосостоянияпредприятия,гарантирующаяего платежеспособность,

З = Е+ М (14)

3)неустойчивоефинансовоесостояние,сопряженноес нарушениемплатежеспособности,при которомтем не менеесохраняетсявозможностьвосстановленияравновесияза счет пополненияисточниковсобственныхсредств и увеличениясобственныхоборотныхсредств,

З = Е+ М + И (15)

4) кризисноефинансовоесостояние, прикотором предприятиенаходится награни банкротства,поскольку вданной ситуацииденежные средства,краткосрочныеценные бумагии дебиторскаязадолженностьпредприятияне покрываютдаже его кредиторскойзадолженностии просроченныхссуд,

З>Е + М, (16)

гдеЗ- запасы;

Е-величина собственныхоборотныхсредств;

М-краткосрочныекредиты и займы;

И-источники,ослабляющиефинансовуюнапряженность.

Е = К– А, (17)

гдеК-капитал ирезервы;

А-внеоборотныеактивы.

В нашем примеревеличина собственныхоборотныхсредств (Е)составляет

наначало года 266945 – 233695 = 33250 тыс. руб.,

наконец года 265999 – 230077 = 35922 тыс. руб.

Отсюдаследует – наначало года 50825 >33250

на конецгода 62275 >35922

2.1.3 Анализплатежеспособностипредприятия

Одним изпоказателей,характеризующихфинансовуюустойчивостьпредприятия,является егоплатежеспособность.

Под платежеспособностьюпредприятияпонимаетсяего способностьсвоевременнопроизводитьплатежи посвоим срочнымобязательствам,а также возможностьналичнымиденежнымиресурсамисвоевременнопогашать свои

платежныеобязательства.Платежеспособностьявляется внешнимпроявлениемфинансовогосостоянияпредприятия,его устойчивости.В процессеанализа изучаетсятекущая иперспективнаяплатежеспособность.Текущая платежеспособностьза отчетныйпериод можетбыть определенапо данным балансапутем сравнениясуммы его платежныхсредств сосрочнымиобязательствами.По вопросуопределениясуммы платежныхсредств имеютсяразличные точкизрения. Наиболееприемлемо кплатежнымсредствамотносить денежныесредства,краткосрочныеценные бумаги,так как онимогут бытьбыстро реализованыи обращены вденьги, частьдебиторскойзадолженности,по которойимеется уверенностьв ее поступлении.Срочные обязательствавключают текущиепассивы, т.е.обязательстваи долги, подлежащиепогашению:краткосрочныекредиты банка.Кредиторскаязадолженностьза товары, работыи услуги, бюджетуи другим юридическим и физическимлицам. Превышениеплатежныхсредств надсрочнымиобязательствамисвидетельствуето платежеспособностипредприятия.О неплатежеспособностимогут сигнализироватьотсутствиеденег на расчетноми других счетахв банке, наличиепросроченных:кредитов банку,займов, задолженностифинансовыморганам, нарушениесроков выплатысредств пооплате трудаи др.

Для определениятекущей оперативнойплатежеспособностирассмотримследующуюисходную информациюо платежныхсредствахпредприятияи его долгах(срочных обязательствах),сроки оплатыкоторых наступилипо данным балансана 01.01.2000 г.:

Тыс.руб.

1.Предъявленык оплате счетапоставщикови подрядчиков 178579

2.Остаток средствна расчетномсчете 1

3.Предъявленык продажекраткосрочныеценные бумаги ––––

4.Счета покупателей,подлежащиеоплате 147397

5.Задолженностьбюджету поналогам и другимплатежам 8080

6.Задолженностипо оплате труда 4891

7.Задолженностьпо налогам иотчислениямпо оплате труда 7261

8.Остатокденежных средствв кассе 2

9.Векселяк получению ––––

10.Задолженностьдочерних изависимыхобществ ––––

11.Задолженностьпрочих дебиторов 1105

На основанииэтой информациисоставляетсятаблица 7 иопределяютсяплатежныесредства исрочные обязательства.

Таблица7 – Исходнаяинформацияо платежныхсредствах

предприятияи его долгах

тыс. руб.

ПЛАТЕЖНЫЕ СРЕДСТВА	СУММА	СРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА	СУММА
1.Остаток средствна расчетномсчете	1	1. Оплатазадолжен- ностибюджету	8080
2. Ценныебумаги	–––––	2. Оплатасчетов поставщиков	178579
3.Подлежащиеоплате счетапокупателей	147397	3. Оплатазадолжен- ностипо оплате труда	4891
4.Векселя кполучению	–––––	4.Задолженностьпо налогами отчислениямпо оплате труда	7261
5.Задолженностьдочерних изависимыхобществ	–––––	Х	Х
6.Задолженностьпрочих дебиторов	1105	Х	Х
7.Остаток денежных средствв кассе	2	Х	Х
ИТОГО	148505	Х	198811
Превышениесрочных обязательствнад платеж- нымисредствами	50306	Х	Х
БАЛАНС	198811	Х	198811

Приведеннаяинформацияпоказывает, что на 01.01.2000 годаданное предприятиесможет оплатить75 % своих долгов(148505 : 198811), а 25 % долговостанутсянеоплаченнымии перейдут вразряд просроченных,что приводитк уплате штрафныхсанкций, аследовательно,к убыткампредприятия.

Посколькувнешним субъектаманализа приходитсяпользоватьсяопубликованнойинформацией,то определитьизложеннымвыше методомплатежеспособностьтолько по абсолютнымсуммам балансабез дополнительнойинформациине всегда возможно,так как нетинформациио сроках платежакредиторскойзадолженности,поступлениядебиторскойи др. Поэтомуиспользуютсяпоказателиликвидности.Известны двеконцепцииликвидности.По одной из нихпод краткосрочной(вплоть до 1 года)ликвидностьюпонимается

способностьпредприятияоплатить своикраткосрочныеобязательства.Эта концепцияочень близкак изложеннойвыше концепцииплатежеспособности.Различие заключаетсяв используемыхпоказателяхи методах ихрасчета, которыебудут рассмотреныниже. По другойконцепцииликвидность– это готовностьи скорость, скоторой текущиеактивы могутбыть превращеныв денежныесредства. При этом учитываетсяи степеньобесцениваниятекущих активовв результатебыстрой ихреализации.

Отсутствиекраткосрочнойликвидностиможет означать,что предприятие не способноиспользоватьделовые возможности,если таковыепоявляются,например получитьвыгодные скидкии т.п. Низкийуровень ликвидности– это отсутствиесвободы действийадминистрации.Более серьезнымипоследствияминеликвидностиявляетсянеспособностьпредприятияоплатить своитекущие долгии обязательства, что может привестик вынужденнойпродаже долгосрочныхфинансовыхвложений иактивов, а вкрайней форме– к неплатежами банкротству.

Длясобственниковпредприятиянизкий уровеньили отсутствиеликвидностиможет означатьпонижениедоходности,потерю контроля,частичную илиполную потерюкапитальныхвложений. Еслиответственностьсобственникане ограничена,то убытки могутраспространятьсяи на другиевиды имущества.Для кредиторовтакое положениеозначает задержкууплаты процентови основнойсуммы их долга,частичную илиполную потерюпричитающихсяим сумм.

Неустойчивоефинансовойположение можетоказать влияниеи на поставщиков.Это воздействиеможет выразитьсяв невыполненииконтрактови потере поставщиков.

Однойиз характеристикликвидностиявляется оборотныйкапитал (текущиеактивы). Ониспользуетсядля расчетанесколькихпоказателейликвидности.Это преждевсего чистыйоборотныйкапитал, представляющийпревышениетекущих активовнад текущимипассивами.Дефицит оборотногокапитала будетв том случае,когда текущиепассивы превышаюттекущие активы.

Показательчистого оборотногокапитала используетсявсеми внутреннимии внешнимисубъектамианализа, таккак он обеспечиваетбезопасностькредиторови резерв дляфинансированиянепредвиденныхрасходов. Посколькудля предприятийочень важноотсутствиедефицита оборотногокапитала, тоони иногдастараютсяувеличить суммутекущих активовна конец года.Поэтому надовнимательноизучать правильностьвключения втекущие активывсех их статей.

Абсолютнаявеличина чистогооборотногокапитала какмера ликвидностиможет бытьиспользованатолько в соотношениис другимипоказателями,например общимиактивами, объемомреализациии т.д.

Посколькупоказательчистого оборотногокапитала имеетнекоторуюограниченностьв применениидля оценкитекущей ликвидностииспользуютсяпоказателитак называемыхтекущих отношенийили, как принятоих называтькоэффициентов.

Текущееотношение –это отношениетекущих активов(общей суммыили ее части)к текущим пассивам.Данный показательимеет особоезначение приоценке текущейликвидностипредприятиятак как: во-первых,текущее отношениеотражает степеньпокрытия текущимиактивами текущихпассивов; чембольше этавеличина, тембольше уверенностив оплате краткосрочныхобязательств(поэтому этотпоказательможно назватьобщим коэффициентомпокрытия);

во-вторых,превышениетекущих активовнад текущимипассивамипрепятствуетвозникновениюубытков припродаже илиликвидациитекущих активов(кроме денежныхсредств). Чем сильнее этопротиводействие,тем лучше длякредиторов.Следовательно,текущее отношениеизмеряет полебезопасностидля покрытиялюбого возможногообесценениятекущих активов,показываетрезерв ликвидныхсредств, превышающихтекущие обязательства,которые можноиспользоватькак гарантиюбезопасностипротив неопределенностии любого родариска, которомуподверженодвижение средствпредприятия.

Некоторымиограничениямииспользованиятекущего отношениядля анализаявляются:статичность,так как расчетыделаются наопределеннуюдату и не отражаютбудущие поступлениясредств; аликвидностьлишь в некоторойстепени зависитот имеющихсяденежных средстви в гораздобольшей – отбудущих поступлений;

прирасчете этогопоказателяне учитываютсятакие важныефакторы, какобъем реализации,затраты, прибыль,изменения вусловияххозяйствования;

усилияадминистрациипредприятияпрежде всегонаправленына оптимизациюуровня производственныхзапасов, затрат,дебиторскойзадолженности,эффективноеиспользованиеактивов и тольков последующем–на обеспечениеликвидности.

Целесообразнорассчитатьтакже следующиепоказателиликвидности:коэффициенттекущей ликвидности(текущее отношение),коэффициент"критической"(быстрой) ликвидности,коэффициентабсолютнойликвидности.

Коэффициенттекущей ликвидности(коэффициентпокрытия долгов)рассчитываетсякак отношение всей суммытекущих активов,включая запасыи незавершенноепроизводство(итог разделаIIактива) за вычетомстроки 217 (расходыбудущих периодов)к общей суммекраткосрочныхобязательств(итогу разделаVI пассивабаланса). Онпоказываетстепень, в которойтекущие активыпокрываюттекущие пассивы.

Превышениетекущих активовнад текущимипассивамиобеспечиваетрезервный запасдля компенсацииубытков, которыеможет понестипредприятиепри размещениии ликвидациивсех текущихактивов, кроменаличности.Чем большевеличина этогозапаса, тембольше уверенностькредиторов,что долги будутпогашены. Другимисловами, коэффициентпокрытия определяетграницу безопасностидля любоговозможногоснижения рыночнойстоимоститекущих активов,вызванныминепредвиденнымиобстоятельствами,способнымиприостановитьили сократитьприток денежныхсредств. Теоретическидостаточнымсчитаетсязначение этогопоказателяв пределах2–2,5, но в зависимостиот форм расчетов,скоростиоборачиваемостиоборотныхсредств, продолжительностипроизводственногоцикла эти значениямогут быть исущественнониже, но ониоцениваютсяположительнопри величине,большей единицы.

Коэффициент"критической"(быстрой) ликвидностиисчисляетсякак отношениеденежных средств,краткосрочныхфинансовыхвложений,легкореализуемыхценных бумаг,а также готовойпродукции,товаров отгруженныхи дебиторскойзадолженностик сумме текущихпассивов.Теоретическиего величинасчитаетсядостаточнойпри уровне0,7–1,0. Однако этоможет оказатьсянедостаточным,если большуюдолю ликвидныхсредств составляетдебиторскаязадолженность,часть которойтрудно своевременновзыскать. Втаких случаяхтребуетсясоотношениебольшее. Еслив составе текущихактивов значительнуюдолю занимаютденежные средстваи их эквиваленты(ценные бумаги),то это соотношениеможет бытьменьшим.

Коэффициентабсолютнойликвидности(норма денежныхрезервов)дополняетпредыдущиепоказатели.Он рассчитываетсякак отношениеденежных средств,легкореализуемыхценных бумагк текущим пассивампредприятия.Чем выше еговеличина, тембольше гарантияпогашениядолгов, так какдля этой группыактивов практическинет опасностипотери стоимостив случае ликвидациипредприятияи не существуетникакого временноголага для превращенияих в платежныесредства.Теоретическиэтот показательсчитаетсядостаточным,если его величинабольше 0,2–0,25. Еслипредприятиев текущий моментможет на 20–25%погасить всесвои долги, тоего платежеспособностьсчитаетсянормальной.

Целесообразноопределитьтакже и долю(удельный вес)денежных средстви легкореализуемыхценных бумагв общей суммеактивов. Чемвыше это отношение,тем выше ликвидностьтекущих активов.

Примеррасчета рассмотренныхвыше показателейликвидностиприведен втаблице 8.

Таблица8 – Анализ показателейликвидностибаланса за 1999год по

КировскойТЭЦ-3

тыс.руб.

Показатели	Расчет	Уровень показателяна началопериода	Расчет	Уровеньпоказателяна конец периода	Изменение (гр.4– гр.2), (+; –)
А	1	2	3	4	5
1.Текущие активы (итограздела II актива)	Х	277611	Х	257039	– 20572
1.1.Запасы и затраты	Х	50825	Х	62275	+11450
1.1.1.Расходы будущихпериодов	Х	125	Х	242	+ 117
1.2.Денежныесредства	Х	13	Х	5	– 8
1.3.Дебиторская задолженность	Х	191386	Х	165304	– 26082
2.Текущие пассивы(итог раз- делаIIIпассива)	Х	243271	Х	221118	– 22153
2.1.Краткосроч-ныекредиты и займы	Х	–––––	Х	–––––	–––––
2.2.Кредиторская задолженность	Х	243269	Х	200904	– 42365
3.Показателилик- видности
3.1.Чистый оборотныйкапитал	277611– – 243271	34340	257039– – 221118	32921	+ 1561
3.1.1.Доля чистогооборот-ногокапитала в текущихактивах	34340: :277611	0,12	35921: :257039	0,14	+ 0,02
3.2.Коэффициент текущей ликвидности	(277611– – 125): :243271	1,14	(25709– – 242): :221118	1,16	+ 0,02
3.3.Коэффициент "критической" ликвидности	(13+61+ +191386): :243271	0,79	(5+944+ +165304): :221118	0,75	– 0,04

Продолжениетаблицы 8

3.4.Коэффициент

абсолютной

ликвидности

13:

:243271

0,00005

:221118

0,00002

– 0,00003

3.5. Доля

денежныхсредств икраткосрочныхценных бумаг

втекущих активах

13:

:277611

0,00005

:257039

0,00002

– 0,00003

После проведенногофинансовогоанализа предприятияКировская ТЭЦ-3ОАО "Кировэнерго”"можно сделатьследующиевыводы.

Вертикальныйанализ статейактива балансапоказал, чтонаибольшийудельный весв валюте балансазанимает оборотный(мобильный)капитал, которыйна конец 1999 годасоставил 52,77 % отвсей стоимостиимуществапредприятия.Второе местозанимаютиммобилизованныеактивы (основнойкапитал), ихудельный вессоставляет47,23 % на конец отчетногогода. Если сравниватьэти две статьибаланса в динамике,то здесь ситуацияследующая:иммобилизованныеактивы примернона 2 % увеличилисьв конце годапо сравнениюс началом, аоборотныйкапитал наоборотуменьшилсяв том же объеме.Большую частьв общей структуреактива балансав составе оборотногокапитала занимаетдебиторскаязадолженность,которая в начале1999 года составляла37,43 %, а в конце –33,94 %. На четвертомместе находятсязапасы, их доляна конец годасоставила всего12,78, что на 2,84 % большев сравнениис началом года.И самое незначительноеместо в валютебаланса занимаютденежные средстваи краткосрочныеценные бумаги,доля которыхна конец отчетногопериода составилавсего 0,001%, что на0,002 % меньше уровняначала года.

Проведениегоризонтальногоанализа статейактива балансавыявило, чтовсе статьикроме запасовна конец отчетногопериода сократилисьпо сравнениюс данными наначало годав следующихразмерах: имуществопредприятия(валюта баланса)– на 5 %, иммобилизованныеактивы – на 2%, оборотныйкапитал – на7 %, дебиторскаязадолженность– на 14 % и резкосократиласьсумма денежныхсредств икраткосрочныхценных бумаг– на 62 %. Запасыже увеличилисьна 22 %.

Проведениевертикальногоанализа статейпассива балансапоказало, чтособственныйкапитал занимаетна начало иконец годасоответственно52% и 54 % в общейсумме всехисточниковформированияимущества.Заемный капиталуменьшилсяв конце годана 2,20 % и составил45,39 %. Основнуючасть заемногокапитала занимаеткредиторскаязадолженность,уровень которойв конце годатакже снизилсяпримерно на6 %. Такие источникиформированияимуществапредприятия,как краткосрочныеи долгосрочныепассивы (кредитыи займы) в пассивеанализируемогобаланса наконец годаотражения ненаходят.

Горизонтальныйанализ пассивабаланса свидетельствуето том, что суммавсех статейпассива уменьшиласьв конце 1999 годапо сравнениюс началом.Собственныйкапитал, которыйвключает в себяуставный капитал,добавочный,резервныйкапитал, а такжефонды накопления,сократилсяна 946 тыс. руб. илипримерно на1 %. Заемный капиталв целом уменьшилсяна 9,11 %, а кредиторскаязадолженностьв его составе– на 17,41.

Прианализе финансовойустойчивостипредприятиярассчитывалиськоэффициентыструктурыкапитала, т.е.соотношениязаемного,собственногои общего капиталас различныхпозиций. Коэффициентсоотношениязаемного иобщего капиталапоказывает,что заемныйкапитал занимает75 % от общей суммыкапитала наначало годаи 74 % на конец года.Это говорито том, что зависимостьпредприятияот внешнихисточниковфинансированияуменьшиласьна 1%. Коэффициентсоотношениязаемного исобственногокапиталасвидетельствуето том, что заемныесредства превышаютсобственныйкапитал болеечем в 3 раза наначало года,а на конецанализируемогопериода – примернов 2,8 раза. Этосвидетельствуетоб уменьшениифинансовойзависимостипредприятия.Так как предприятиепривлекалодолгосрочныекредиты и займыдля веденияфинансово-хозяйственнойдеятельноститолько в началегода, то коэффициентдолгосрочногопривлечениязаемного капиталарассчитантолько на началоанализируемогопериода. Еговеличина показывает,что доля привлечениядолгосрочныхкредитов изаймов дляфинансированияактивов нарядус собственнымисредствамисоставляет1 %. Коэффициентманевренностисобственныхсредств говорито том, что собственныесредства предприятияиспользуютсяна практическина 100 %. Коэффициентнакопленияамортизациипоказывает,что 60 % первоначальнойстоимостиосновных средствна конец годапогашено износом.

Относительнаявеличина реальнойстоимостиимуществапроизводственногоназначения(см. коэф. 7) увеличиласьза отчетныйпериод и составляетна конец года0,6. Такой уровеньданного коэффициентаявляется нормальным,так как исходяиз практикихозяйствованияцелесообразенего уровеньот 0,5 и выше.

Анализплатежеспособностипредприятияпроводилсяс использованиемпоказателейликвидности.Расчет этихпоказателейприведен втаблице *** Изтаблицы видно,что показательчистого оборотногокапитала наначало и конецпериода имеетположительноезначение, чтоговорит о превышениитекущих активовнад текущимипассивами, т.е.о достаточностиоборотногокапитала. Долячистого оборотногокапитала втекущих активахувеличиласьна 0,02 и составилана конец отчетногогода 0,14, т.е. чистыйоборотныйкапитал составляет14 % в структуревсех текущихактивов.

Коэффициенттекущей ликвидностисоставляетна начало иконец годасоответственно1,14 и 1,16 , коэффициентбыстрой ликвидности– 0,79 и 0,75. Перечисленныепоказателиудовлетворяютнорме, что говорито нормальнойплатежеспособностипредприятияи о возможностипредприятияоплатить всесвои долги ирассчитатьсяс кредиторами.

Коэффициентабсолютнойликвидностии доля денежныхсредств икраткосрочныхценных бумагв текущих активахсоставляютна начало иконец годасоответственно0,00005 и 0,00002, эти показателине отвечаютнорме, поэтомуможно сказать,что ликвидностьтекущих активовпредприятияочень низкая.

3УЧЕТ И АНАЛИЗРАСЧЕТОВ СПОСТАВЩИКАМИ

ИПОДРЯДЧИКАМИНА КИРОВСКОЙТЭЦ-3

3.1Анализ состояниядебиторскойи кредиторскойзадолженности

Понятиедебиторскойи кредиторскойзадолженности.Под дебиторскойзадолженностьюпонимаютзадолженностьдругих организаций,работникови физическихлиц даннойорганизации(задолженностьпокупателейза купленнуюпродукцию,подотчетныхлиц за выданныеим под отчетденежные суммыи др.). Организациии лица, которыедолжны даннойорганизации,называютсядебиторами.

Кредиторскойназываютзадолженностьданной организациии другим организациям,работниками лицам, которыеназываютсякредиторами.

Кредиторов,задолженностькоторым возниклав связи с покупкойу них материальныхценностей,называютпоставщиками.Задолженностьпо начисленнойзаработнойплате работникаморганизации,по суммам начисленныхплатежей вбюджет, внебюджетныефонды, в фондысоциальногоназначенияи другие подобныеначисленияназываютобязательнымипо распределению.Кредиторы,задолженностькоторым возниклапо другим операциям,называют прочимикредиторами.

Вбухгалтерскомбалансе дебиторскаяи кредиторскаязадолженностиотражаютсяпо их видам.

Дебиторскаязадолженностьотражаетсяв основном насчетах 61 “Расчетыпо авансамвыданным”, 62“Расчеты спокупателямии заказчиками”,76 “Расчеты сразными дебиторамии кредиторами”,а кредиторская– на счетах 60“Расчеты споставщикамии подрядчиками”,64 “Расчеты поавансам полученным”,76 “Расчеты сразными дебиторамии кредиторами”.

Поистечении срокаисковой давностидебиторскаяи кредиторскаязадолженностиподлежат списанию.Общий срокисковой давностиустановленв 3 года (Гражданскийкодекс РФ, ст.196). Для отдельныхвидов требованийзаконом могутбыть установленыспециальныесроки исковойдавности, сокращенныеил более длительныепо сравнениюс общим сроком.

Срокисковой давностиначинает исчислятьсяпо окончаниисрока исполненияобязательств,если он определен,или с момента,когда у кредиторавозникает правопредъявитьтребованиеоб исполненииобязательства.

Дебиторскаязадолженностьпо истечениисрока исковойдавности списываетсяна уменьшениеприбыли илирезерва сомнительныхдолгов.

Списаниезадолженностиоформляетсяприказом руководителяи следующимибухгалтерскимизаписями:

а)Дебет счета80 “Прибыли иубытки”;

Кредитсчетов 61, 62, 76.

б)Дебет счета82 “Оценочныерезервы”;

Кредитсчетов 61, 62, 76.

Списаннаядебиторскаязадолженностьне считаетсяаннулированной.Она должнаотражатьсяна забалансовомсчете 007 “Списаннаяв убыток задолженностьнеплатежеспособныхдебиторов”в течение 5 летс момента списаниядля наблюденияза возможностьюее взысканияв случае измененияимущественногоположениядолжника.

Кредиторскаязадолженностьпо истечениисрока исковойдавности списываетсяна финансовыерезультатыи оформляетсяследующимибухгалтерскимизаписями:

Дебетсчетов 60, 64, 76;

Кредитсчета 80.

СуммаНДС, подлежащаяуплате поставщикомпо списаннойкредиторскойзадолженности,списываетсяс кредита счета19 “НДС по приобретеннымценностям”в дебет счета81 “Использованиеприбыли”.

Всоответствиис положениемо составе затратсуммы списаннойкредиторскойзадолженностивключаютсяв состав внереализационныхдоходов, участвующихв формированиифинансовыхрезультатов,которые учитываютсяпри налогообложенииприбыли.

Всоответствиис Указом ПрезидентаРФ от 20 декабря1994 г. № 2204 расчетыпо поставкампродукции,выполненнымработа и оказаннымуслугам должныбыть осуществленыв течение 4 месяцевс момента поставкипродукции,выполненияработ и оказанияуслуг. Если вуказанный срокрасчеты непроизведены,то весь доходпо сделкамподлежит изъятиюв доход бюджета,при условии,что кредиторне предпринялвсех необходимыхмер к возмещениюзадолженности,вплоть до обращенияв суд.

Установленныйв Указе Президентапорядок расчетовмежду дебиторамии кредиторамиуточнен ПостановлениемПравительстваРФ от 18 августа1995 г. № 817. В соответствиис п. 2 данногоПостановленияне истребованнаяорганизацией-кредиторомдебиторскаязадолженность,по которойистек установленныйпредельныйсрок исполненияобязательствп расчетам, поистечении 4месяцев со дняфактическогополученияорганизацией-должникомтоваров (выполненияработ, оказанияуслуг) в обязательномпорядке списываетсяна убытки иотносится нафинансовыерезультатыорганизации-кредитора.При этом суммасписаннойзадолженностине уменьшаетприбыль, учитываемуюпри налогообложении.

Длясписания дебиторскойзадолженности,по которойтовар поставлен,а оплата непроизведена,необходимоиметь следующиедокументы:

1)договор напоставку продукции(товара);

2)документы,подтверждающиепоставку;

3)определениеарбитражногосуда о принятиидела к производству.

Вусловиях РФпереход к рынкусопровождаетсядля многихпредприятийпопаданиемв зону хозяйственнойнеопределенностии повышенногориска. Большинствопредприятийвпервые всталоперед необходимостьюобъективнойоценки финансовогосостояния,платежеспособностии надежностисвоих партнеров,постоянногоконтроля закачествомрасчетно-финансовыхопераций иплатежнойдисциплины.

Согласнодействующемуположению,чрезмерныйрост долговыхобязательствпредприятияна сумму, в 2 разапревышающуюстоимость егоимущества,является однимиз условий дляпримененияк нему процедурыбанкротства.Тем не менее,в деятельностимногих предприятийукоренилосьпрочная практиказлоупотреблениязаемными средствами.Парадоксомжизни сталаситуация, когдапредприятие,которое считаетсябезнадежнымдолжником, вто же времяимеет солидныйвалютный счет,осуществляетактивные финансовыевложения вакции и другиеценные бумаги,в уставныекапиталы другихпредприятийи банков. Используямеханизмбеспроцентнойтоварной ссуды,предприятия-партнерыполучают продукциюбез предоплаты,превращаютее в деньги изадействуютв качествеоборотныхсредств. Еслина протяжениидлительноговремени стороныне проявляютстремленияк взысканию(погашению)задолженности,то в их действияхможно усмотретьпризнакисознательногоумысла нерасплачиваться.Так феноменмассовых неплатежейобращаетсяв аморальнуювыгоду некоторыххозяйствующихсубъектов,совершающихничтожныесделки.

Вцелях борьбыс неплатежамис 1 января 1995 годавступил в силуУказ ПрезидентаРФ “Об обеспеченииправопорядкапри осуществленииплатежей пообязательствамза поставкутоваров (выполнениеработ или оказаниеуслуг)”.

Указомопределен3-месячный сроксо дня фактическогополучениятоваров, в течениекоторого должныбыть проведенывсе взаиморасчетымежду производителеми потребителем.Если это требованиене соблюденои кредитор непредпринялрешительныхдействий повзысканиюзадолженности,то дебиторупредлагаетсядобровольнов течение одногомесяца произвестинадлежащиевыплаты в доходыгосударства.По истечениимесячного сроканевостребованнаясумма перечисляетсясо счета предприятияв федеральныйбюджет в судебномпорядке. Такимобразом дебиторскийдолг превращаетсяв убыток кредитора.

Состояниедебиторскойи кредиторскойзадолженности,их размеры икачество оказываютсильное влияниена финансовоеположениепредприятий.

Для проведенияанализа дебиторскойи кредиторскойзадолженностипоставщикови покупателейКировской ТЭЦ-3составим таблицу(приложение3).

Представленнаятаблица даетвозможностьсделать следующиевыводы. Заанализируемыйпериод (1997-1999 гг.)увеличивалисьс каждым годомдве статьибаланса, этозапасы и сырьеи материалы.Запасы в 1998 годуувеличилисьпо сравнениюс 1997 годом на 31,24%, а в 1999 году всравнении с1998 годом на 22,53 %;сырье и материалыувеличилисьсоответственнона 30,43 % и на 19,91 %. Дебиторскаязадолженностьсоставила в1998 году 191386 тыс. руб., что на 11,55 % большепоказателя1997 года, а в 1999 годупроизошло ееуменьшениена 13,63 %. Следующиедве статьибаланса с течениемлет сокращались:денежные средствав 1998 году – на 81тыс. руб. илина 86,17 %, а в 1999 году– на 8 тыс. руб.или на 61,54 %; долгосрочныезаемные средствав 1998 году – на 177 тыс. руб. или13.97%, а в 1999 году онивообще непривлекались.В течение всегоизучаемогопериода непривлекалисьи краткосрочныезаемные средства.Сумма кредиторскойзадолженности,как и дебиторскойзадолженности,за 1997-1999 годы измениласьаналогично,а именно: в 1998 годуее величинаувеличиласьна 23208 тыс. руб.или на 10,55 %, а в 1999году – уменьшиласьна 22153 тыс. руб.или на 9,11 %.

Болееподробныйанализ структурыдебиторскойи кредиторскойзадолженностипо КировскойТЭЦ-3 представленыв приложениях4 и 5.

Соотношениедебиторскойи кредиторскойзадолженности

поКировской ТЭЦ-3за 1997-1999 гг.

164173658

198818529

997год = = 0,83 1

165605687

214782145

998год = = 0,77 1

147396665

178578955

999год = = 0,83 1

После проведенияболее подробногоанализа структурыдебиторскойи кредиторскойзадолженностипо КировскойТЭЦ-3 за 1997-1999 годыможно сделатьследующиевыводы. Большуючасть в структуредебиторскойзадолженностизанимаетзадолженность5 самых крупныхдебиторов. Имиявляются ОАО“КЧХК”, СПАО“КЧУС”, ОАО“Вэлконт”, ЗАО“Проммонтаж”и различныебюджетныеорганизации.

Еслисравниватьобщую суммудебиторскойзадолженностипо годам, тоздесь данныеуказывают нато, что в 1998 годузадолженностьувеличиваетсяпо сравнениюс 1997 годом на1432029 руб. или на0,87 %, а в 1999 году –уменьшаетсяна 16776993 руб. илина 10,22 % по сравнениюс 1997 годом и на18209022 руб. или на11,00 % в сравнениис 1998 годом. Соответственноизменяетсяи общая доляпросроченнойзадолженности,а именно: в 1998 годуона увеличиласьна 23734341 руб. ил на17,56 % в сравнениис 1997 годом; в 1999 году– уменьшиласьна 18100064 руб. илина 13,39 % по сравнениюс 1997 годом и на41834405 руб. или на26,33 % по сравнениюс 1998 годом.

Вертикальныйанализ дебиторскойзадолженностиговорит о том,что наибольшийудельный весв структурезанимаетзадолженностьОАО “КЧХК”,которая составилав 1997 году 38,00 % от всейсуммы задолженности,далее в порядкеуменьшениязадолженностирасполагаютсяОАО “Вэлконт”– 23,24 %, бюджетныеорганизации– 22,19 %, ЗАО “Проммонтаж”– 8,00 %, СПАО “КЧУС”– 6,89 % и 1,68 % приходитсяна прочие организациии предприятия.В течение всегоанализируемогопериода данныйпорядок структурызадолженностисохранялся,уменьшаласьлишь суммазадолженностипо предприятиями организациям.Исключениемв изменениисумм задолженностиявляется толькоувеличениев течение изучаемогопериода долговпо прочиморганизациями предприятиям,которое происходилоследующимобразом: в 1998 годуудельный весзадолженностипрочих дебиторовувеличилсяна 1,12 % по сравнениюс 1997 годом, а в1999 году – на 6,18 % посравнению с1998 годом.

АнализструктурыкредиторскойзадолженностиКировскойТЭЦ-3, а точнее5 наиболее крупныхкредиторов,показал, чтосамая большаязадолженностьна предприятиивозникла передпоставщикамитоплива, в основномгаза, а такжеперед подрядчиком,оказывающимтранспортныеуслуги по доставкетоплива – Кировскимотделениемпромышленногожелезнодорожноготранспорта.Это и понятно,ведь основнойдеятельностьюКировской ТЭЦ-3является выработкатепловой иэлектрическойэнергии.

Рассматриваяструктурукредиторскойзадолженности,нужно отметить,что в анализируемомпериоде онаизменяласьв общем составе.Например, еслив 1997 году и 1998 годуосновным кредиторомявлялось предприятие“Волготрансгаз”,то в 1999 году имстало ООО“Межрегионгаз”,доля задолженностиперед которымсоставилабольше половинывсей суммыкредиторскойзадолженности(51,69 %). ЗадолженностьОАО “Кировоблгаз”в 1998 году по сравнениюс 1997 годом увеличиласьна 3603781 руб. илина 40 %, а в 1999 годуприрост составилуже только521202 руб. или 4 %, чтосвидетельствуето замедлениинарастаниязадолженностиданному кредитору.Резко происходилоувеличениезадолженностиперед ООО“Межрегионгаз”.Если в 1997 годудолг перед нимсоставлял31149498 руб., то в 1998 годуон увеличилсяпочти в 2 разаили на 98 % и составил61874909 руб., а в 1999 году–прирост обозначилсяв сумме 30432911 руб.или 49 % и долгсоставил 92307820руб. А вот задолженностьперед предприятием“Волготрансгаз”в течение 1997-1999годов уменьшалась– в 1998 году на 8 %по сравнениюс 1997, а в 1999 – на 51 % посравнению с1998 годом. Значительноувеличиваласьзадолженностьперед КировскимОПЖТ: в 1998 годуувеличениесоставило 79 %,а в 1999 году – 43 %. Ипоследнимкрупным кредиторомКировской ТЭЦ-3в анализируемомпериоде являлосьОСП “КТП” ГУП“Кирторф”,задолженностьперед которымв 1998 году увеличиласьна 6330561 руб. илина 60 % в сравнениис 1997 годом, а в1999 году – уменьшиласьпо сравнениюс 1998 годом на 9234532 руб. или на55 %.

Доляпросроченнойзадолженностиперед кредиторамив 1997 году составляла89,43 %, в 1998 – 96,01 %, а в 1999 –93,91 %.

Все проанализированныевыше показателисвидетельствуюто следующем.

ОсновнымидебиторамиКировской ТЭЦ-3являются ОАО“КЧХК”, ОАО“Вэлконт” ибюджетныеорганизацииКирово-Чепецкогорайона, хотяих дебиторскаязадолженностьперед анализируемымпредприятиемуменьшается.

ОсновныекредиторыКировской ТЭЦ-3– ООО “Межрегионгаз”и предприятие“Волготрансгаз”,на их долю приходится70 % всех долговКировскойТЭЦ-3.

1998 год был дляКировскойТЭЦ-3, как и длябольшинствапредприятий, самым тяжелым,так как нафинансово-хозяйственнойдеятельностивсех предприятийи организацийсказался финансовыйкризис 17 августа1998 года. Однаков 1999 году наметиласьустойчиваятенденция кснижению какдебиторской,так и кредиторскойзадолженности,в том числе ипросроченной,хотя ее удельныйвес еще достаточновелик. Соотношениедебиторскойи кредиторскойзадолженности0,83 благоприятнодля предприятия,так как оносоответствуетнорме, т.е. меньшеединицы.

С учетомвсего вышеизложенногоруководствупредприятияможно сделатьследующиепредложения:искать путидля улучшенияфинансовогоположения, дляэтого необходимозаключать болеевыгодныехозяйственныедоговоры, сделатьглубокий анализсистемы расчетов(в том числе споставщикамии подрядчиками)и на его основесовершенствоватьпорядок и видырасчетов.

3.2 Учетрасчетов споставщикамии подрядчиками

Поставщикии подрядчики– это организации,поставляющиеКировской ТЭЦ-3сырье, материалы,топливо и другиетоварно-материальныеценности, атакже оказывающиеразличные видыуслуг (транспортныеи др.) и выполняющиеразные работы(капитальныйи текущий ремонтосновных средстви др.).

Расчетыс поставщикамии подрядчикамиосуществляютпосле отгрузкиими ТМЦ, выполненияработ или оказанияуслуг либоодновременнос ними с согласияпредприятияили по его поручению.

Безсогласия организациив безакцептномпорядке оплачиваютсятребованияза отпущенныйгаз, воду, тепловуюи электрическуюэнергию, выписанныена основаниипоказателейизмерительныхприборов идействующихтарифов, а такжеканализацию, пользованиетелефоном,почтово-телеграфныеуслуги.

В настоящеевремя организациисами выбираютформу расчетовза поставленнуюпродукцию илиоказанныеуслуги. В Положениио безналичныхрасчетах в РФпредложенановая формарасчетов, основаннаяна использованиивыписываемогопоставщикомплатежноготребования-поручения.Оно принимаетсябанком покупателяк исполнениютолько приналичии средствна расчетномсчете покупателяи при его письменномсогласии оплатитьполностью иличастично платежноетребование-поручение.

На предъявленныек оплате счетапоставщиковкредитуют счет60 “Расчеты споставщикамии подрядчиками”и дебетуютсоответствующиематериальныесчета (10, 12 и др.)или счета поучету соответствующихрасходов (20, 26, 31 и др.).

На КировскойТЭЦ-3 на счете60 задолженностьотражают впределах суммакцепта. Приобнаружениинедостач попоступившимТМЦ, несоответствияцен, обусловленныхдоговором, иарифметическихошибок счет60 кредитуют насоответствующуюсумму в корреспонденциисо счетом 63 “Расчетыпо претензиям”.Но так как КировскаяТЭЦ-3 являетсяфилиалом ОАО“Кировэнерго”,занимающимсяпроизводствомтепло и электроэнергии,то данный счетздесь не используется.Расчеты попретензиямведет другойфилиал.

Сумму НДСпоставщикии подрядчикивключают всчета на оплату,а КировскаяТЭЦ-3 отражаетее по дебетусчета 19 и кредитусчета 60. Затратына оплату процентовпо кредитампоставщикови подрядчиковза приобретенныеценности, выполненныеработы и оказанныеуслуги отражаютсяпо дебету счетовучета затратна производство(поскольку онивключаютсяв себестоимостьпродукции) икредиту счета60.

Погашениезадолженностиперед поставщикамиотражаетсяпо Д-ту счета60 и К-ту счетовучета денежныхсредств (50, 51) иликредитов банка(90, 92). Порядокбухгалтерскихзаписей припогашениизадолженностиперед поставщикамизависит отприменяемыхформ расчетов.

На КировскойТЭЦ-3 применяетсяжурнально-ордернаяформа учета.Учет расчетовс поставщикамиведется вжурнале-ордере№ 6 (приложение1). В данном журнале-ордересинтетическийучет расчетовс поставщикамисочетаетсяс аналитическимучетом. Аналитическийучет расчетовс поставщикамипри расчетахи в порядкеплановых платежейведут в ведомости№ 5 (приложение2), данные которойв конце месяцавключают общимиитогами покорреспондирующимсчетам в журнал-ордер№ 6.

Аналитическийучет обеспечиваетполучениеследующихданных о задолженностипоставщикам:по расчетнымдокументам,срок оплатыкоторых ненаступил; поне оплаченнымв срок расчетнымдокументам;по неотфактурованнымпоставкам; повыданным векселям,срок оплатыкоторых ненаступил; попросроченнымвекселям; пополученномукоммерческомукредиту.

Анализструктурыпогашениязадолженностиперед поставщикамиза IVквартал 1999 годапредставленв приложениях6 и 7.

Представленнаятаблица и рисунокпоказывают,что наибольшаячасть задолженностиперед поставщикамипогашаетсяКировской ТЭЦ-3товарно-материальнымиценностями,доля погашениякоторых составляетна конец IVквартала 1999 года27154 тыс. руб. или42,79 %. Удельный весоплаты задолженностивекселямисоставляет11793 тыс. руб. или18,58 %. И лишь 24511 тыс.руб. или 38,63 % вструктурепогашениязадолженностиперед поставщикамиКировской ТЭЦ-3составляютналичные денежныесредства. Другимисловами, погашениеболее половинызадолженностипоставщикамза топливо, ТМЦи другие ресурсы,а точнее 63,37 %,производитсябезналичнымисредствами,что являетсяодной из проблемучета расчетовс поставщикамии подрядчиками.Такая ситуацияобъясняетсятем, что, являясьфилиалом, КировскаяТЭЦ-3 реализациейпроизводимойею тепловойи электрическойэнергии незанимается,а наделяетсясредствамиголовным предприятием– ОАО “Кировэнерго”только подпроизводственнуюпрограмму.Однако выделяемыеОАО “Кировэнерго”средства недостаточныдля удовлетворениявсех потребностейпредприятия,поэтому и образуетсякредиторскаязадолженностьперед поставщиками.

3.3 Учетрасчетов с ОАО“Кировэнерго”

Для обобщенияинформациио всех видахрасчетов сфилиалами,отделениями,представительствамии другимиобособленнымиподразделениямипредприятия,выделеннымина отдельныебалансы иливнутрибалансовыерасчеты, в ОАО“Кировэнерго”используетсясчет 79 “Внутрихозяйственныерасчеты”. Используетего и КировскаяТЭЦ-3.

К этому счетув ТЭЦ-3 открытысубсчета:

79-0“Расчеты сфилиалами посредствам подпроизводственную

программу”;

79-1“Расчеты повыделенномуимуществу”;
79-2“Расчеты потекущим операциям”и другие.

Через счет79 филиал наделяетсясредствамипод производственнуюпрограмму.Размер средствна нее определяетсяисходя из плановойсебестоимостивыработаннойтепло и электроэнергии.Из полученныхсредств филиалвыплачиваетзаработнуюплату, перечисляетстраховыевзносы вовнебюджетныефонды, ведетрасчеты с бюджетомпо местнымналогам и производитрасчеты споставщикамии подрядчикамиза предоставленныеТМЦ, выполненныеработы и оказанныеуслуги.

При недостаточностисредств в филиалеобразуетсядебетовоесальдо по счету79 – отсюда ивозникаеткредиторскаязадолженность.

Кроме средствна производственнуюпрограмму насчете 79 ведетсяучет средствна социальныенужды (льготысогласноколлективномудоговору, насодержаниепрофилактория“Энергетик”,жилого фонда,детских садови т. д.).

Более подробноучет расчетовпо счету 79 выглядитследующимобразом.

На субсчете79-1 учитываетсясостояниерасчетов собособленнымиподразделениямипредприятия,выделеннымина самостоятельныебалансы, попереданнымим основными оборотнымсредствам.

Переданноеимущество вОАО “Кировэнерго”списывают сК-та соответствующихсчетов (01 “Основныесредства”, 10“Материалы”и др.) в Д-т счета79-1.

Принятоеимущество вКировской ТЭЦ-3приходуют поД-ту соответствующихсчетов (01, 10 и др.)с К-та счета79-1.

На субсчете79-2 учитываютсостояние всехпрочих расчетовКировской ТЭЦ-3с ОАО “Кировэнерго”– по взаимномуотпуску материальныхценностей,реализациипродукции,передаче расходовпо общеуправленческойдеятельности,выплате заработнойплаты работниками т. п.

Счет 79 являетсяактивным, поэтомупринятые КировскойТЭЦ-3 материальныеценности учитываютсяпо Д-ту материальныхсчетов (10, 12, 40 и др.)и К-ту счета79-2, а отпущенныеОАО “Кировэнерго”ценности списываютсяс К-та материальныхсчетов в Д-тсчета 79-2. С использованиемсубсчета 79-2отражаютсяи остальныехозяйственныеоперации КировскойТЭЦ-3 с ОАО “Кировэнерго”.

Например,предоставленныеразными организациямиуслуги КировскойТЭЦ-3 отражаютсяпо Д-ту счета79-2 и К-ту счета76 “Расчеты сразными дебиторамии кредиторами”.Полученнаяот филиаловсумма прибылиот их деятельностив ОАО “Кировэнерго”учитываетсяпо Д-ту счета79-2 и К-ту счета80 “Прибыли иубытки”.

В консолидированномбалансе ОАО“Кировэнерго”счет 79 “Внутрихозяйственныерасчеты” отражениене находят, таккак счет каждыймесяц закрывается.

Аналитическийучет по счету79 в ОАО “Кировэнерго”ведется покаждому филиалу.

Следуетотметить, чтов соответствиис изменениямии дополнениямик Закону РФ “Оналоге на прибыль”филиалы и другиеобособленныеподразделенияорганизации,имеющие отдельныйбаланс и расчетный,текущий иликорреспондентскийсчета, являютсяплательщикаминалога на прибыль.Но, так как КировскаяТЭЦ-3 являетсятолько производителемтепло и электроэнергиии не занимаетсяих реализацией,то плательщикомналога на прибыльона не является.

3.4 Учетрасчетов сиспользованиемвекселей

Понятиевекселя.При вексельнойоплате поступающихресурсов илипродаваемойпродукции(работ, услуг)могут использоватьсяпростые и переводныевекселя.

Простойвексель – этописьменноедолговое денежноеобязательствоодной стороны(векселедателя)уплатить определеннуюсумму денегпо наступлениисрока платежадругой стороне(векселедержателю)по совершеннымторговым сделкамили в уплатуза выполненныеработы илиоказанныеуслуги.

Внем указываютместо и датувыдачи, суммуобязательствав целом или свыделениемобязательствапо оплате процентов,срок и местоплатежа, наименованиеполучателя,подпись векселедателя.

Переводныйвексель (тратта)выписываетсякредитором(трассантом)и содержитприказ дебитору(трассату) уплатитьуказанную ввекселе суммутретьему лицу(ремитенту) илипредъявителю.Этот документпревращаетсяв долговоеобязательствопосле его акцептатрассатом. Спомощью передаточнойподписи (индоссамента)вексель можетиспользоватьсянеоднократно,тем самым выполняяфункцию универсальногокредитно-расчетногодокумента.Существенноубыстряетоборот средствучет (дисконтирование)векселей вбанках. В этомслучае векселедержательпосредствоминдоссаментапередает вексельбанку до наступлениясрока платежаи получаетвексельнуюсумму за вычетомучетного процентав пользу банка,называемогодисконтом.

Учет расчетоввекселями уполучателей.В настоящеевремя учетрасчетов сиспользованиемвекселейрекомендуетсяосуществлятьпо упрощеннойсхеме на техже счетах, накоторых отражаютсярасчеты безиспользованиявекселей. Выделениерасчетов сиспользованиемвекселейосуществляетсяв аналитическомучете.

Выданныевекселя подприобретениетоварно-материальныхценностейотражают покредиту счета60 “Расчеты споставщикамии подрядчиками”или другихподобных счетов.На этих счетахзадолженность,обеспеченнаявекселем, числитсядо момента еепогашения. Помере погашениязадолженностипо векселямона списываетсяв дебет счета60 с кредита счетовпо учету денежныхсредств (50, 51, 52 идр.). Векселя спросроченнымсроком оплатыотражаютсяв аналитическомучете отдельно.

Учет векселейу поставщика.Организации,получившиевекселя отпокупателей,учитываютполученныевекселя насчете 62 “Расчетыс покупателямии заказчиками”,субсчет 3 “Векселяполученные”.Счет 62 дебетуетсяна указанныев векселяхсуммы с кредитасчетов учетареализацииготовой продукции(46) или другоговида имущества(47 и 48).

Оплаченныевекселя отражаютсяпо дебету счетовучета денежныхсредств и кредитусчета 62.

Процентыпо векселюобычно включаютв его номинальнуюцену. Если процентыпо векселюоплачиваютсверх номинальнойсуммы векселя,то величинуначисленногопроцента отражаютпо кредитусчета 80 “Прибылии убытки” идебету счета62.

Не оплаченныев срок векселясчитаютсяотказными. Дляофициальногоудостоверениянеполученияплатежа повекселю вустановленныйсрок вексельопротестовываютв нотариальнойконторе поместу нахожденияплательщикадо 12 часов дня,наступающегочерез деньпосле истечениясрока платежа.

После тогокак вексельопротестован,подают иск всуд на погашениедолговых обязательстввекселедателямии индоссантами,которые несутсолидарнуюответственностьпо обязательствам.

Номинальнуюсумму отказноговекселя с процентамисписывают скредита счета62, субсчет 3 “Векселяполученные”,в дебет счета63 “Расчеты попретензиям”.

До наступлениясрока оплатыпо векселюорганизация-векселедержательможет получитьв банках ссудыпод вексель.

При включениипроцентов повекселю в егоцену операцияучета (дисконта)векселей и иныхдолговых обязательствотражаетсяорганизацией-векселедержателемпо номинальнойстоимостивекселей покредиту счетов90 “Краткосрочныекредиты банков”или 92 “Долгосрочныекредиты банков”и дебету счетовучета денежныхсредств (50, 51, 52 идр.) в фактическиполученныхсуммах, а такжесчета 80 “Прибылии убытки” насумму учетногопроцента, уплаченногобанку. При этомзадолженностьпо расчетамс покупателями,обеспеченнаявекселями,продолжаетучитыватьсяпо счетам дебиторскойзадолженности(62 и др.).

Если процентыпо векселюпредусмотренооплачиватьсверх номинальнойсуммы векселя,то совокупнуюсумму векселяотражают покредиту счетов90 или 92; фактическиполученныесуммы денежныхсредств пономинальнойцене векселяотражают посчетам учетаденежных средств;проценты повекселю – подебету счета80.

При невыполнениивекселедателемили другимплательщикомдолговых обязательстворганизация-векселедержательобязана возвратитьполученныев результатедисконтированиявекселей денежныесредства банкам.Перечисленныесредства списываютсяс кредита денежныхсчетов в дебетсчета 90 или 92.Просроченныеобязательствапо векселямостаются насчетах учетадебиторскойзадолженности.

На КировскойТЭЦ-3 в основномиспользуютсяпереводныевекселя. Расчетывекселямипроизводитотдел ценныхбумаг (ОЦБ) филиала“Кировэнергосбыт”.Кировская ТЭЦ-3получает векселяв этом филиаледля расчетовс поставщикамии подрядчикамиза полученныетоварно-материальныеценности, выполненныеработы и оказанныеуслуги. В настоящеевремя использованиевекселей происходиттакже и дляпогашенияместных налоговв городскойбюджет.

При получениивекселя оформляетсяследующаябухгалтерскаязапись:

Дебет счета58 “Краткосрочныефинансовыевложения”

Кредит счета79-0 “Расчеты сфилиалами посредствам под

производственнуюпрограмму”.

При передачевекселя поставщиками подрядчикамбухгалтерскиезаписи имеютследующий вид:

Дебет счета60 “Расчеты споставщикамии подрядчиками”

Кредит счета58 “Краткосрочныефинансовыевложения”.

При погашениинедоимки поналогам производитсябухгалтерскаязапись:

Дебет счета68 “Расчеты сбюджетом”

Кредит счета58 “Краткосрочныефинансовыевложения”.

3.5 Учетрасчетов, основанныхна зачете взаимныхтребований

Внастоящее времяв РоссийскойФедерациишироко используетсяучет расчетов,основанныхна зачете взаимныхтребований.Данный видрасчетов получилприменениеи на КировскойТЭЦ-3.

Расчетыпо взаимнымтребованияммогут бытьразовымии постояннодействующими.

Постояннодействующиезачеты бываютдвух видов:децентрализованныезачеты взаимныхтребованийпо месту нахождениярасчетныхсчетов организацийи расчетыпо сальдо взаимныхтребованиймеждухозяйственнымиорганизациями.

При децентрализованныхзачетах взаимныхтребованийкаждому участникузачетов открываютотдельныйлицевой счетпо зачету. Дляучета расчетовпо зачетамоткрываютспециальныйсчет “Расчетыв порядке зачетоввзаимных требований”.По дебету этогосчета отражаютсуммы, причитающиесяорганизациипо предъявленными принятым кзачету расчетнымдокументам(с кредита счетов46 47, 48, 90 и др.), а покредиту – суммы,подлежащиеоплате этойорганизацией(в дебет счетов60 и др.).

Даннаяформа расчетовне получилаширокогораспространенияв нашей стране,и указанныйранее счетотсутствуетв Плане счетов.Более широкоиспользуютсярасчетыпо сальдо взаимныхтребованиймежду хозяйственнымиорганизациями.Эта форма расчетовиспользуетсяи на КировскойТЭЦ-3.

Порядок учетарасчетов, основанныхна зачете взаимныхтребований,зависит отвыбранногометода учетареализациипродукции.

На КировскойТЭЦ-3 в соответствиис учетной политикойОАО “Кировэнерго”выручка отреализацииопределяетсяпо мере отгрузкипродукции.Отгруженныеи отпущенныев счет товарообменныхопераций ТМЦотражают поцене реализациипо Д-ту счетов62 “Расчеты спокупателямии заказчиками”или 76 “Расчетыс дебиторамии кредиторами”и К-ту счетовреализации(46, 47, 48).

Производственнуюсебестоимостьотгруженныхи отпущенныхТМЦ (топливо,материалы идр.) списываютсо счетов 10, 12, 40и других в Д-тсчетов реализации(46, 47, 48).

Поступившиев порядке обменаТМЦ (работы,услуги) приходуютпо счетам 08, 10, 11,12, 41 и другим скредита счетов60 и 76.

Финансовыйрезультат оттоварообменныхопераций определяютпо счетам реализации(46, 47, 48) и списываютего с этих счетовна счет 80.

На изучаемомпредприятиипоставщикии подрядчикиТМЦ (топлива,материалови др.) и подрядныеорганизацииодновременноявляются ипотребителямитепловой иэлектрическойэнергии. Отсюдаи возникаютвзаимные требования,у КировскойТЭЦ-3 к поставщиками подрядчикампо поставкеТМЦ, выполнениюработ и оказаниюуслуг, а у поставщикови подрядчиковк ТЭЦ-3 по отпускутепловой иэлектрическойэнергии.

Бухгалтерскийучет по данномувиду расчетовна КировскойТЭЦ-3 ведетсяследующимобразом. Насчете 62 “Расчетыс покупателямии заказчиками”ведется учетрасчетов спотребителямиэнергии, а насчете 60 “Расчетыс поставщикамии подрядчиками”– с поставщикамиТМЦ и подряднымиорганизациями.После полученияТМЦ (топлива,материалови т.д.) на КировскойТЭЦ-3 образуетсякредиторскаязадолженность,которая относитсяна счет 60 “Расчетыс поставщикамии подрядчиками”.

Для погашениявзаимнойзадолженностимежду поставщиками,подрядчикамии КировскойТЭЦ-3 оформляетсязачетное письмо(приложение..). После подписанияэтого письмаобеими сторонамиоформляетсябухгалтерскаязапись:

Дебет 60 “Расчетыс поставщикамии подрядчиками”

Кредит 62 “Расчетыс покупателямии заказчиками”.

Кроме зачетныхписем на КировскойТЭЦ-3 также широкоприменяютсядоговоры уступкиправ требования(приложение...). Согласно такомудоговору перваясторона, именуемая“Кредитором”,уступает впорядке, установленномст. 382-390 гл. 24 ГК РФ,второй стороне,именуемой“Новым кредитором”,право требованияс третьей стороны,именуемой“Должником”задолженности.“Новый кредитор”в порядке расчетаза полученноеправо требованияпроизводитпогашениезадолженности“Кредитора”.А “Должник”погашает “Новомукредитору”задолженностьна сумму уступленногоправа требования.При этом стороныпринимают насебя следующиеобязательства.

“Кредитор”обязуется:

передать“Новому кредитору”документы,удостоверяющиеправо требования,являющиесянеотъемлемойчастью договора;
списатьдолг одновременнос “Должника”при наличиивсех необходимыхдокументов;
незаключать стретьими лицамидоговоров попереуступленномудолгу.

“Новый кредиторобязуетсяподписать актвзаимозачетас “Кредитором”на сумму переуступленногоправа требованияодновременнос подписаниемнастоящегодоговора.

“Должник”обязуетсяпроизвестис “Новым кредитором”расчет в порядкеи сроки, согласованныедополнительно.

В то же времяшироко используютсяна КировскойТЭЦ-3 и договорыперевода долга(приложение...).

Пример. ОАО“Кировэнерго”переводит свойдолг перед ГУП“Кирторф” запоставленныйтопливный торфна станции наАОЗТ “Верховино”.При этом с моментаподписаниянастоящегодоговора стороныобязуются:

ГУП “Кирторф”гасит долг ОАО“Кировэнерго”на сумму переведенногодолга.

ОАО “Кировэнерго”гасит долг запотребленную(тепло) электроэнергиюна сумму переведенногодолга.

АОЗТ “Верховино”производитрасчеты с ОСП“Каринскоеторфопредприятие”на сумму переведенногодолга.

Такие договорыоформляютсячерез филиал“Кировэнергосбыт”,где делаетсяследующаябухгалтерскаязапись:

Дебет 79-0 “Расчетыс филиаламипо средствампод производственную

программу”

Кредит 62 “Расчетыс покупателямии заказчиками”.

А на КировскойТЭЦ-3 оформляетсябухгалтерскаязапись:

Дебет 60 “Расчетыс поставщикамии подрядчиками”

Кредит 79-0 “Расчетыс филиаламипо средствампод производственную

программу”.

3.6 Учетреализациипродукции притоварообменных(бартерных)сделках

ПисьмомМинфина РФ от30 октября 1992 г. №16-05/4 определенупрощенныйпорядок учетатоварообменныхопераций. Всоответствиис этим письмомучет товарообменныхопераций зависитв основном отвыбранноговарианта учетареализациипродукции дляцелей налогообложения.

Согласноучетной политикеОАО “Кировэнерго”на КировскойТЭЦ-3 для целейналогообложениявыручка отреализациипродукции,работ, услуги материальныхценностейопределяетсяпо мере оплатыпокупателями(заказчиками)отгруженнойпродукции.ПоступлениеТМЦ по товарообменнымоперациям ивыполненныедля организацииработы и услугиоформляютсяобычнымибухгалтерскимипроводками:по Д-ту соответствующихматериальныхсчетов и счетовпо учету затрат(10 “Материалы”,12 “Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы”, 41“Товары”, 08“Капитальныевложения” идр.) и К-ту счетов60 “Расчеты споставщикамии подрядчиками”и 76 “Расчеты сразными дебиторамии кредиторами”.

Списаниепервоначальнойстоимости исебестоимостиотгруженныхТМЦ и выполненныхработ и услугпо товарообменнымоперациямотражают поД-ту счетовреализации(46, 47, 48) с К-та счетов01 “Основныесредства”, 04“Нематериальныеактивы”, 10, 12, 40, 41, 45и др.; суммы износапо исходнымосновным средствам,нематериальнымактивам и МБПсписывают сД-та счетов 02,05 и 13 в К-т счетов47 и 48.

Одновременнона стоимостьотгруженныхТМЦ и выполненныхработ и услугпо ценам реализацииуменьшаетсязадолженностьперед поставщикамии подрядчикамиза поступившиеот них ценностии выполненныеработы и услуги:

Дебетсчетов 60 и 76;

Кредит счетов46, 47, 48.

Финансовыйрезультат потоварообменнымоперациямсписывают сосчетов 46, 47, 48 насчет 80 “Прибылии убытки”.

Следуетотметить, чтоза период послеиздания приказаМинфина РФ № 16-05/4 произошлисущественныеизменения вгражданскомзаконодательстве(принят новыйГражданскийкодекс), налогообложении,нормативномрегулированиибухгалтерскогоучета и т. п.

С учетомпроизошедшихизменений учеттоварообменныхопераций долженосуществлятьсяна основе следующихнормативныхдокументов:Гражданскогокодекса, УказаПрезидентаРФ от 18 августа1996 г. № 1209 “О государственномрегулированиивнешнеторговыхбартерныхсделок”, письмаМинфина РФ от30 октября 1992 г. №16-05/4 “О порядкеотражения вбухгалтерскомучете товарообменныхопераций илиопераций,осуществляемыхна бартернойоснове”, а такжеинструкцийпо НДС и налогуна прибыль.

В соответствиис указанныминормативнымидокументамипорядок учетахозяйственныхопераций подоговорам меныи бартерныхсделок зависитот следующихусловий:

принятогоорганизациейварианта учетнойполитики пореализациипродукции дляцелей налогообложения(по “моментуоплаты” или“по отгрузке”);
порядкапередачи товара(товары передаютсяодновременноили в разноевремя. следствиемчего являетсяпредоплатаили последующаяоплата);
наличиев договореусловий о переходеправа собственностина обмениваемыетовары;
видаобмениваемыхтоваров (основныесредства, продукциясобственногопроизводстваи др., обуславливающиеразличия висчисленииНДС, документальномоформлениеми т. п.);
равноценностиили неравноценностиобмениваемыхтоваров;
налоговогостатуса субъектовпо договору(освобожденныеот уплаты налоговорганизации,малые предприятияи др.);
налоговогостатуса обмениваемыхтоваров (товары,освобожденныеот НДС, облагаемыеНДС по ставке20 или 10 % и др.).

Бартерныесделки на КировскойТЭЦ-3 осуществляютсятолько по расчетамза выполненныеработы и оказанныеуслуги. Например,СПАО “КЧУС”выполняетремонтныеработы дляКировскойТЭЦ-3, а КировскаяТЭЦ-3 рассчитываетсяс ним поставкойТМЦ. При этомоформляютсясчет-фактура,зачетное письмопроизводятсяследующиебухгалтерскиепроводки:

Дебет Кредит

23 60 – выполнениеобъема работСПАО “КЧУС”

46 10 – реализацияТМЦ со складаКировской ТЭЦ-3

46 68 – начислениеНДС по реализованнымТМЦ

62 46 – расчетысо СПАО “КЧУС”

60 62 – закрытиерасчетов соСПАО “КЧУС”

4АВТОМАТИЗАЦИЯБУХГАЛТЕРСКОГОУЧЕТА И ЕГОЭФФЕКТИВНОСТЬ

4.1 Обзор и сравнительнаятехнико-экономическаяхарактеристикапредлагаемыхна рынке учетныхкомпьютерныхпрограмм. Обоснованиевыбора и преимуществабухгалтерской компьютернойпрограммы“1С:Бухгалтерия”

Наиболеераспространеннымии популярнымииз всех программбухгалтерскогоучета являютсятак называемыеминибухгалтерии,предназначенныепрежде всегодля автоматизацииработы главногобухгалтера.

Минибухгалтерии,как правило,позволяютавтоматизироватьпостроениеотчетностидля предоставленияв налоговуюинспекцию ивнебюджетныефонды, а такжеведение главнойкниги, всевозможныхжурналов иведомостей.Все отчетныеформы, включаяжурналы-ордера,строятся набазе данныхо финансово-хозяйственныхоперациях,вводимых впрограммупользователем.Информациюможно вводитьили непосредственнов виде проводок,или, во многихслучаях, можнозаполнятьпервичныедокументытрадиционноговида (накладные,платежныепоручения,расчетно-платежныеведомости ипр.).

Достоинствамиэтой категориипрограмм являются:

невысокаястоимость;
простотаосвоения ивнедрения посравнению сболее сложнымипрограммнымикомплексами;
универсальность:эти программыможно с пользойприменить напредприятиилюбой отрасли,любой формысобственности.

Если говоритьо наиболееизвестныхпрограммахкласса “Минибухгалтерия”,то в первуюочередь следуетупомянуть“1С:Бухгалтерию”,“Инфо-Бухгалтер”и “Турбо Бухгалтер”.Разумеется,этими продуктамивыбор не ограничиваетсяи существуетеще целый рядвесьма достойныхи популярныхпрограмм, новыбор именноэтих программныхпродуктов длясравненияобусловленналичием большегоколичестваорганизаций,которые продают“1С:Бухгалтерию”,“Инфо-Бухгалтер”и “Турбо Бухгалтер”,а также оказываютуслуги по ихвнедрению повсей стране.

У каждойиз этих программимеется многоверсий и вариантовпоставки, уточним,какие именно:“1С:Бухгалтерия7.5”, “Инфо-Бухгалтер7.5” и “ТурбоБухгалтер 6.0Проф.”. Все онипредназначеныдля работы всреде Windows95.

Сравниваяпрограмму“1С:Бухгалтерия”с “Инфо-Бухгалтер”и “Турбо Бухгалтер”,осветим следующиевопросы:

Каковыособенностипостроенияплана счетовв каждой изпрограмм?
Какимобразом осуществляетсяв них вводинформациио финансово-хозяйственныхоперациях,насколько этоудобно и какиепервичныедокументы приэтом можноформировать?
Чтовходит в постоянныйнабор поставляемыхотчетов?
Какимобразом можноорганизоватьаналитическийучет? Возможноли получениераздельнойи консолидированнойотчетностидля несколькихпредприятий?
Насколькополны и удобныруководствак каждой изпрограмм? Какимобразом длякаждой из программорганизованыобучение иконсультации?
Какиевозможностидля доработокпод спецификуконкретногопредприятияи расширениявозможностейпредоставляеткаждый из продуктов?и др.

4.1.1Подготовкак работе

Как известно,организациябухгалтерскогоучета начинаетсяс составленияплана счетов.Минибухгалтериив этом не составляютисключения.

Все три программыснабжены стандартнымипланами счетов,которые можнопополнять иизменять.Индивидуальныеособенностипрограммы“1С:Бухгалтерия”при работе спланом счетови задании начальныхостатков средствна них состоятв следующем.

В программе“1С:Бухгалтерия”план счетовпредставленв виде таблицы. В названияхсчетов и субсчетовможно использоватьбуквы и цифры,при этом кодсубсчета долженначинатьсяс названиясчета: “60.1”, “68.обл”.В отличие отпрограмм“Инфо-Бухгалтер”и “Турбо Бухгалтер”в “1С:Бухгалтерии”структура планасчетов по умолчаниюдвухуровневая,она включаеттолько счетаи субсчетапервого порядка.Это связанос тем, что в этойпрограммеаналитическийучет ведетсябез помощиобычных субсчетов.Для того, чтобыполучить возможностьработать сбольшим количествомуровней субсчетов,необходимоперенастроитьпрограмму.

Для каждогосчета нужноуказать, являетсяли он активным,пассивным илиактивно-пассивным.Счет любой изэтих категорийможет бытьзабалансовым.На заранееоговоренныхсчетах можновести количественныйучет и учитыватьвалютные средства.

Атрибутыосновных счетовне подлежатизменению илиудалению впроцессе обычнойработы пользователя.Так, пользовательне может удалитьиз плана счетовсчет 50 “Касса”.План счетовможно переделатьполностью, ноэто потребуетвнесения существенныхизменений вметодики построенияотчетных форм,что возможно,но требуетхорошего знанияпрограммы имного времени.Необходимостьперенастройкиотчетных формв случае внесениясерьезныхизменений вплан счетовможет возникнутьи в остальныхпрограммах.

Для контроляправильностипроводок, вводимыхпользователем,существуетсправочник“Корректныепроводки”. Посуществу онпредставляетсобой списоквсех допустимыхпроводок (альбомпроводок) иможет пополнятьсяпользователем.Имеется следующаяинтереснаявозможностьавтоматическогопополнениясправочникакорректныхпроводок. Вначале работыс программойследует отключитьконтроль правильностипроводок. Посленебольшогопериода эксплуатацииможно датьпрограммеуказаниеавтоматическипополнитьсписок корректныхпроводок всемитипами корреспонденций,которые онасможет найтив журнале проводок.

“1С:Бухгалтерия”дает возможностьиспользоватьнесколькоразных плановсчетов одновременно.Это может позволить,например,организоватьпараллельноеведение учетапо российскими международнымстандартам.

Начальныеостатки задаютсяв журнале операцийспециальнымипроводками,в которых счет,для которогоуказываетсяостаток, корреспондируетс нулевым счетом.

4.1.2Ввод информации

Все три программыоснованы наведении журналовхозяйственныхопераций. Основныхспособа зафиксироватьоперацию вжурнале - три.

Первый заключаетсяв том, что простоописываетсяоперация проводками.

Второй способ- использование“типовых операций”(термин “1С:Бухгалтерии”и “Турбо Бухгалтера”,в “Инфо-Бухгалтере”они называются“хозяйственнымиоперациями”).При этом пишетсятолько необходимаядля построенияпроводок информация,но не составляютсясами проводки- программапостроит ихпо заранеезаданным правилам.Например, добавляяв “Инфо-Бухгалтере”в журнал операцию“Касса: получениеиз банка”, необходимоуказать датуи сумму.

После нажатияклавиши “ОК”программасамостоятельносформируетпроводку ипосле этогоможно увидетьполное описаниеоперации.

Еще однонажатие “ОК”,и операциявнесена в журнал!В “1С:Бухгалтерии” и “Турбо Бухгалтере”все происходитпримерно также.

Операциимогут быть игораздо болеесложными, сзапросом большегоколичествасведений ипостроениемгруппы из несколькихпроводок. Всетри программы- “1С:Бухгалтерия”,“Инфо-Бухгалтер”и “Турбо Бухгалтер”предоставляютбухгалтерувозможностьсоздаватьсобственныеоперации, вдополнениек уже имеющимся.

Третий способпозволяет вестиучет по принципу“от первичногодокумента”.Можно заполнитьв программебланк того илииного документа,например, накладнуюили приходныйкассовый ордер,и тут же распечататьего на принтере.

Затем программана основанииуказанной призаполнениибланка информациидобавит в журналновую хозяйственнуюоперацию ссоответствующимипроводками.

В программе“1С:Бухгалтерия”так же , как ив программе“Инфо-Бухгалтер”,для ввода информациио деятельностиодного юридическоголица используетсяодин общийжурнал хозяйственныхопераций. Дажеесли проводкапишется самостоятельно,она должна бытьпривязана ккакой-либохозяйственнойоперации. Еслисчет имеетсубсчета, топри написаниипроводки выбородного из субсчетовобязателен.

При заполнениидокументових можно повторнопросмотретьи отредактировать- соответствующиезаписи в журналеопераций будутавтоматическиоткорректированы.Предусмотреноведение единыхдля всей программысправочников(картотек)юридическихи физическихлиц, товарно-материальныхценностей идругих объектовучета, что призаполнениидокументовпозволяетполностьюизбежать постоянноговвода однихи тех же реквизитов.Заслуживаетвнимания большоеколичествозаранее заготовленныхавторами программыдокументови справочников.Структура меню- четкая и ясная.Работая с программой“1С:Бухгалтерия”легко ответитьна вопросытипа: “Где можнооформить начислениезарплаты?” или“Где можновыписатьдоверенность?”.

Существуетвозможностьсоздавать однидокументы наоснованиидругих, как быкопируя ихсодержание.Это можно делатьи в тех случаях,когда речь идето документахразных типов- например счети накладная.

Доступ кдокументамосуществляетсячерез журналыдокументов,причем в одномжурнале могутприсутствоватьдокументыразных топов,а один и тот жедокумент можетупоминатьсяв несколькихжурналах.

4.1.3Стандартныйнабор отчетов

Все три программыпозволяютполучить довольнобольшой иразнообразныйнабор отчетов,включая баланси основныеформы отчетностидля налоговойинспекции,внебюджетныхфондов и органовстатистики.

В программе“1С:Бухгалтерия”предусмотрено18 видов “Внутреннихотчетов”, в томчисле “шахматка”,главная книга.Для любогосчета могутбыть сформированыоборотно-сальдоваяведомость,журнал-ордери ведомостьк журналу-ордеру,карточка посчету (перечислениевсех операцийи проводок, вкоторых счетприсутствовал,с указаниемоборотов исальдо). Такжеимеется кассоваякнига, книгапокупок и книгапродаж. Следуетотметить, чтопри работе сотчетами естьвозможностьполучить расшифровкукаждой цифры.Например, вшахматнойведомости,указав курсором“мыши” на пересечениеколонки сосчетом 02 и строкисо счетом 20, можноувидеть всеимевшиеся вжурнале проводкивида дебетсчета 20 “Основноепроизводство”кредит счета02 “Износ основныхсредств” - тоесть все проводки,связанные сначислениемизноса оборудования,используемогов основномпроизводстве.

Для каждойпроводки можноузнать, с какойоперацией онасвязана. Болеетого, отчетыпозволяют нетолько найтиконкретныйпервичныйдокумент илихозяйственнуюоперацию, нои сразу же внестиисправления(как и в “Инфо-Бухгалтере”).Так, указав наконкретнуюстроку книгипродаж, можновызвать наэкран соответствующийсчет-фактуруи изменить егосодержание.

Помимо “внутреннихотчетов” впрограммеимеются“регламентированные”- предназначенныедля передачиразличнымконтролирующиморганам. Такихотчетов более40, включая баланс,справки дляпредоставленияв налоговуюинспекцию,внебюджетныефонды и органыстатистики.Некоторые изних представляютсобой простобланки, которыеследует заполнятьвручную.

Программапредоставляетвозможностьсоздавать своисобственныеотчетные формы,воспользовавшисьсредствамипрограммирования.На практикетакие работыобычно проводятсяпрограммистами.

4.1.4Организацияаналитическогоучета

Хотя аналитическийучет нужен идля целейналогообложения,но особенноон полезен дляполученияинформации,необходимойруководствупредприятияпри принятииуправленческихрешений.

Синтетическийучет может датьответ на вопрос,каковы обороты,к примеру, посчету 41 “Товары”.Если же нужнаболее подробнаяинформация,приходитсяприбегать кучету аналитическому.Объектамианалитическогоучета могутбыть товары,контрагенты,договора илюбые другиеобъекты. Цельюаналитическогоучета являетсясбор информациио том или иномобъекте аналитики,разбросаннойпо разнымсинтетическимсчетам.

Типичнымивопросами, накоторые должендавать ответаналитическийучет, могутбыть: “Каковыобороты покаждой ассортиментнойгруппе товарови по каждомуконкретномутовару? Каковыобороты по всемтоварам, полученнымот конкретногопоставщика?”.Возможны иболее сложныевопросы: “Каковызатраты, связанныес выполнениемстроительныхработ на конкретномобъекте поконкретномудоговору, завычетом денег,уплаченныхсубподрядчикам,и какова долятоплива в этихзатратах?”.

В программах“1С:Бухгалтерия”,“Инфо-Бухгалтер”и “Турбо Бухгалтер”аналитическийучет организовансовершеннопо-разному. Этокак раз то, вчем между этимитремя программамисуществуетпринципиальнаяразница.

Следуетотметить, чтовсе три программыпозволяютввести в одинжурнал операцийданные о деятельностинесколькихпредприятийи получитьраздельныеи консолидированныеотчеты (хотястепень удобствапри этом обеспечиваетсяразная).

В программе“1С:Бухгалтерия”в принципевозможноиспользованиеаналитическихсубсчетов, новедение аналитическогоучета здесьосновываетсятак же, как и в “Турбо Бухгалтере”:на указанииспециальныхкомментариевк проводками операциям.В качестветаких комментариевиспользуютсяссылки на объектыаналитическогоучета: конкретныетовары, материалы,договора. Этианалитическиепризнаки авторыпрограммыназывают “субконто”.Под видом субконтоподразумеваетсясовокупностьоднотипныхобъектованалитическогоучета.

Для одногосчета можетбыть задановедение аналитическогоучета по несколькимвидам субконто.Так, напримердля счета 10“Материалы”может бытьопределеноведение аналитическогоучета по двумвидам субконто:“Материалы”и “Склады”. Этоозначает, чтокаждый раз присоставлениипроводки илиоперации сучастием счета10, нужно будетуказать конкретныйматериал исклад.

При заданиианалитическихпризнаков кконкретнымпроводкам можнопользоватьсяимеющимисясправочниками(“Основныесредства”,“Товары”,“Материалы”,“Договора”,“Контрагенты”и еще 17 других).Объекты, перечисленныев этих справочникахмогут бытьобъединеныв группы и подгруппы.

При построенииряда отчетовможно использоватьсубконто. С ихпомощью можно:

получитьболее мелкуюградацию итоговвнутри одногосчета;
объединитьвсе итоги сразных счетов,относящиесяк определенномуобъекту;
получатьитоги, которыеимеют отношениеко всем необходимымобъектаманалитическогоучета одновременно.

Таким образомможно задать,например, условиетипа “Обращатьвнимание припостроенииотчета толькона те проводки,которые имеютотношение кучету пряжина запасномскладе”.

А вот задатьтакое правилопостроенияотчета, как“Учесть припостроенииотчета всепроводки, имеющиеотношение либок выплатамИванову подоговору № 15,либо к выплатамПетрову подоговору № 25”стандартнымисредствамив “1С:Бухгалтерии”невозможно.В этом она уступает“Турбо Бухгалтеру”,но в целом имеющиесяв ней средстваведения аналитическогоучета представляютсявполне достаточнымидля большинстваситуаций.

Складскойучет

Все три программыпозволяют вестиколичественныйучет, имеютсредства выпискинакладных,счетов-фактури приема платежей.Для комплекснойавтоматизациидеятельноститорговогопредприятияэтого недостаточно.Во-первых, такимисредствамине может пользоватьсячеловек, неимеющий бухгалтерскогообразования.Во-вторых, объемторговых искладскихопераций можетбыть весьмавелик и “минибухгалтерия”в таком потокеданных простозахлебнется.В-третьих,специализированныепрограммыторгово-складскогоучета и соответствующиемодули в составекомплексныхпрограмм позволяютвыполнять всеоперации быстрее.В-четвертых,они предоставляютдополнительныйсервис: оперативныйпоказ и контрольостатков, ведениеучета в несколькихединицах измеренияодновременно(например, мешкии килограммы),приходованиеи отпуск товараупаковками,скидки, резервированиетоваров, формированиеспециализированныхотчетов и многиедругие возможности.

Из этого можносделать вывод,что ведениескладскогоучета средствамиминибухгалтерийв принципевозможно, нотолько присравнительнонебольшихпотоках складскихдокументов.

Нельзя неупомянуть ио программе“1С:Торговляи склад”, входящейв серию программ“1С:Предприятие”.Она может непросто формироватьпроводки для“1С:Бухгалтерии”,но и использоватьобщие для двухпрограмм справочникиконтрагентов,товаров, складов.При этом обепрограммы имеютодинаковыесредства настройки,схожий внешнийвид и принципыработы.

Подойдетли минибухгалтериябольшому предприятию?Ответ на этотвопрос зависитот спецификииспользованияпрограммы.Предположим,что минибухгалтериюприменяетглавный бухгалтердля построениябаланса. Приэтом в программувносятся толькоитоговые проводки,которые представляютбухгалтеры,занимающиесяотдельнымиучасткамиучета. В такомслучае объемработы на каждомиз этих отдельныхучастков неимеет принципиальногозначения. Этосамый поверхностныйвариант автоматизации.

Возможныи более сложныеформы организацииработы. Все трипрограммы даютвозможностьнесколькимбухгалтерамодновременноделать записив одном общемжурнале операций.При этом каждыйих них, работаяна своем компьютере,будет видетьизменения,сделанныедругими. Правда,это возможнотолько тогда,когда компьютерыобъединеныв так называемуюлокальнуюкомпьютернуюсеть при помощиспециальногооборудования.Кроме того,нужно применятьспециальную“сетевую”версию программу,которая стоитдороже обычной.

При наличиидостаточномощных компьютероввозможна работас журналомопераций, состоящимиз несколькихдесятков илидаже сотентысяч проводок.

Все триминибухгалтериипозволяюторганизоватьввод данныхс несколькихизолированныхрабочих мест,возможно даженаходящихсяна большомудалении другот друга. Позжежурналы хозяйственныхопераций можнообъединить.Наиболее развитыеи удобные средствадля такого родаработы предоставляет“1С:Бухгалтерия”,правда, преимуществопоявятся тольков случае приобретенияотдельногодополнительногомодуля дляобъединенияданных.

Программы“1С:Бухгалтерия”и “Турбо Бухгалтер”позволяютограничиватьдоступ отдельныхпользователейк определеннойинформациии лишать ихвозможностивыполнятьдействия, накоторые онине уполномочены.

4.1.5Обучение иподдержка

Все три программыпродаются вкомплекте сдовольно подробнымии доступнымидля восприятияруководствамипо эксплуатации,хотя сразубросается вглаза разницав объемах этихруководств.Все три программыимеют возможностьпредоставленияпользователюсправок и подсказок.

Для каждойиз минибухгалтерийразвернутасеть центровобучения работес программой.Обучение платное,стоимостькаждый центробученияустанавливаетсамостоятельно.

К программе“1С:Бухгалтерия”прилагаетсясамая объемнаядокументация- шесть книг(более 2000 страниц).Большая частьдокументациипредназначенане для обычныхпользователей,а для тех, ктопрограмму будетнастраиватьи переделывать.Фирма “1С”организовалаисключительнообширную сетьучебных центров- более 600 и издаетзначительноеколичестворазличныхучебно-методическихматериалов.

Отдельноговнимания заслуживаетработа такназываемых“линий консультаций”- телефонныхномеров, покоторым можнозадавать вопросы,возникающиепри работе спрограммой.

4.1.6Возможностидоработок

Все три программыпредоставляютисключительноширокие возможностидля настроеки переделок.Имеется возможностьсоздания новыххозяйственныхопераций, отчетови документов.Фирмы “1С” и“ДИЦ” (“ТурбоБухгалтер”)пошли еще дальше- можно переделатьи изменитьбуквально все,вплоть до главногоменю. Особенновелики возможностинастройкипрограммы“1С:Бухгалтерия”,прежде всегов силу того,что великоколичествообученных этомулюдей.

Практикапоказывает,что использованиебольшинстваэтих возможностейтребует наличиясоответствующихнавыков и опыта.Вполне доступнымобычному пользователюявляется толькоописание типовыххозяйственныхопераций. Несмотряна нередкиеисключения,в основномтакого родаработы успешновыполняютсятолько специалистамипо внедрениюсоответствующихбухгалтерскихпрограмм. Следуетотметить, чтофирма “1С”располагаеточень большойи разветвленнойпо регионамсетью организаций,которые нетолько продаютее программу,но и внедряютее, производянеобходимыенастройки,часто весьмасложные. Большоеколичествоспециалистов-настройщиковфирмы “1С” имеютсертификаты.

Настройкаи переделкив программахтребуют времении денег, однакомогут значительноупростить,облегчить иускорить последующуюрутинную работубухгалтера.

Программа“1С:Бухгалтерия”позволяетхорошо реализоватьтехнологиюработы “отпервичногодокумента”,способна работатьв комплексес другими продуктамифирмы “1С”.Преимуществомпрограммы“1С:Бухгалтерия”является хорошаясбалансированность:откровеннослабых местнет. Другимпреимуществомявляется большаясеть “внедренческих”организаций,способныхосуществлятьсерьезныепеределки впрограмме.

4.2Обзор рынкасправочно-правовыхкомпьютерныхпрограмм. Обоснованиевыбора справочно-правовойсистемы “КонсультантПлюс”

Давно прошлите времена,когда бухгалтермог не интересоватьсяправовымивопросами.Действительно,раньше, когдазаконодательствобыло стабильно,в этом не былоособой необходимости.Иное дело сейчас,когда в сференалогообложенияи бухучетадействуюттысячи нормативныхактов, а новыепоявляютсяс пугающейбыстротой. Вближайшембудущем законодательствотоже вряд либудет отличатьсябольшим постоянством.Как известно,любое изменениезаконодательствавызывает гораздобольше вопросов,чем ответов.Где найти новыедокументы? Вкаких случаяхи как они применяются?Какой документдействует втом или иномслучае? Все этии другие вопросыежедневновозникают утысяч бухгалтеров.И это при том,что бухгалтер- специалиств областибухгалтерскогоучета, а вовсене в юриспруденции.

Бухгалтерия- это оченьответственныйучасток налюбом предприятии.И большинстворуководителейуже осознали,что нужно облегчатьрутинную работубухгалтера.Поэтому сейчаструдно найтибухгалтериюбез компьютера,а компьютер- без учетныхпрограмм. Нотак же, как иразличныеучетные программы,в “арсенал”бухгалтеровпрочно вошлисправочно-правовыекомпьютерныесистемы.

4.2.1 Краткийобзор рынкаСПС

В настоящеевремя на рынкеСПС работаетдостаточномного компаний-разработчиковсистем и оченьбольшое числосервисных фирм,осуществляющихпоставку итекущее обслуживаниеСПС. Наиболееизвестны вРоссии следующиепродукты иразработавшиеих компании:

КонсультантПлюс(АО "КонсультантПлюс");
Гарант (НПП"Гарант-Сервис");
"Кодекс"(Центр компьютерныхразработок).

Вчисле систем,созданныхгосударственнымипредприятиямидля обеспеченияпотребностейв правовойинформациигосударственныхведомств, следуетпрежде всегоназвать:

"Эталон"(НЦПИ при Министерствеюстиции РФ);
"Система"(НТЦ "Система"при ФАПСИ).

Кроме того,на российскомрынке представленытакие системы,как:

ЮСИС (фирма"Интралекс");
"Референт"(ЗАО "Референт-Сервис");
"ЮридическийМир" (издательство"Дело и право");
"Ваше право"и "Юрисконсульт"(фирма "Информационныесистемы итехнологии");
системы"1С:Кодекс","1С:Гарант","1С:Эталон"(компания"1 С");
система"ЗаконодательствоРоссии" (Ассоциацияразвития банковскихтехнологий),и некоторыедругие.

Степеньраспространенностипродуктов тойили иной компаниина российскомрынке весьмаразлична, и внастоящее времяабсолютно точнооценить ее непредставляетсявозможным, аданные,иногда публикуемыесамими компаниями,могут бытьдостаточносубъективными.

4.2.2 Основныепоисковые исервисныевозможности

Можно выделитьтри основныхвида поискав компьютерныхсправочныхсистемах:

поиск пореквизитамдокументов;
полнотекстовыйпоиск;
поиск поспециализированнымклассификаторам.

СовременныеСПС предоставляютвозможностьэффективноработать слюбым из этихвидов поиска.Возможностимгновенногопоиска с помощьюкомплексапоисковыхинструментов- действительносовершенноновый уровеньработы с информацией,который обеспечиликомпьютерныетехнологии.

Важнейшеесвойство программныхтехнологийзаключаетсяв том, что онипозволяют непросто в сотнираз быстрееискать конкретныйфрагмент текстадокумента потому или иномупризнаку, нои одновременносочетать несколькопоисковыхинструментов.Это свойствопозволяетпрекратитьспоры о том,какой вид поискаболее удобени точен.

В действительностикаждый видпоиска имеетсвои достоинстваи недостатки,преимуществаи ограниченияпри использовании.Оптимальныйже результатможет бытьполучен толькопри сочетанииразличных видовпоиска и ихпараллельномиспользовании.Проанализируемкаждый из этихвидов поискаболее подробно.

4.2.3 Организацияпоиска документовв системах"КонсультантПлюс"

Одной изпричин,по которойсистемы "КонсультантПлюс"используютсякак опытными,так и начинающимипользователями,является легкостьи простота вработе, системы"КонсультантПлюс"представляютбогатейшиевозможностидля поискадокументови анализазаконодательства,интуитивнопонятные принципыобщения с системойпозволяют даженеподготовленномупользователюосвоить базовыеоперации работыс системойпосле непродолжительноговремени.

Для поискатребуемогодокументанеобходимосформироватьзапрос- заполнитьнекоторые поляКарточки реквизитов.Система ищетдокументы,одновременноудовлетворяющиевсем заполненнымполям Карточкиреквизитов.Если же какое-тополе Карточкиреквизитовне заполнено,система считает,что пользователяустраиваютдокументы слюбым способомего заполнения.Например, поискпо пустой Карточкереквизитовприведет кформированиюсписка документов,включающеговсе документыинформационногобанка.

Указаннаяособенностьвовсе не означаетнеобходимостьзаполнять всеполя Карточкиреквизитов.Наоборот, дляпоиска любогодокументадостаточноправильнозаполнить лишьдва-три поля.Если точнознать, например,номер документа,то этой информациив большинствеслучаев будетвполне достаточно.

Поиск документовв системе основанна принципепоследовательногосужения кругасоответствующихзапросу документов.

При заполненииполей Карточкиреквизитовследует обращатьвнимание наинформационнуюстроку внизуКарточки реквизитов.В ней содержитсяинформацияо количестведокументовиз информационнойбазы, удовлетворяющихзапросу. Послезаполненияочередногополя количестводокументов,удовлетворяющихзапросу, будетуменьшаться,о чем сообщитинформационнаястрока.

Как уже былосказано, нужностаратьсязаполнять неболее двух-трехполей. Информационнаястрока поможетпринять решение:или сформироватьсписок найденныхдокументов,или уточнитьзапрос.

Методика организациипоиска

Необходиморазличать двавида поиска.

Поискконкретногодокумента.В этом случае,как правило,известны какие-либореквизитыдокумента: виддокумента,принявшийорган, примерноеназвание, примернаядата принятия,реже (но этосамый хорошийвариант)- номердокумента.

При такомвиде поискаследует начинатьс введения техданных о документе,в правильностикоторых мынаиболее уверены.При этом необходимоконтролироватьколичестводокументов,соответствующихзапросу, поинформационнойстроке в нижнейчасти Карточкиреквизитов.Если нужныйдокумент ненаходится, товарьируютсяданные запроса.Наличие жеточных реквизитовдокументапозволяет егонайти без особоготруда.

Поискинформациипо определенномувопросу надоначинать смаксимальноширокого запросаи использоватьтематическийпоиск (начинаяс рубрик верхнегоуровня), поискпо словам исловосочетаниям,входящим втекст документа,а также поискпо ключевымсловам. Припоиске по текстудокументаследует обязательноиспользоватьвозможныесинонимы, задаватьусловие близостислов, делатьперестановкуслов в словосочетаниях.

Сформировавсписок документовпо тому илииному вариантузапроса, полезноизучить имеющиесяв этих документахссылки на другиедокументы.

Здесь сноваможно провестианалогию споиском нужнойлитературыв библиотеке.

В случаепоиска конкретногодокумента мы,если необходимо,справляемсяпо алфавитномукаталогу дляуточненияреквизитов,осуществляяпоиск в нем попредполагаемымреквизитам(автору, названию,номеру, годуиздания и т.д.).

В случае жепоиска не отдельногодокумента, алитературыпо какому-токонкретномувопросу мыобращаемсяк систематическомукаталогу иформируемпредполагаемыйсписок литературы,исходя из нужнойтематики.

Резюмируясказанное, ещераз из перечисленныхвыше случаев:

при поискеконкретногодокумента надовнести известныеего реквизитыв Карточку.Если сформированныйтаким образомсписок будетслишком большим,следует уточнитьзапрос, например,заполнениемполя "Текстдокумента",используяслова, которые,скорее всего,должны содержатьсяв тексте документа;
при поискедокументовв целом покакому-либовопросу (тоесть когдареквизитыдокументовнеизвестны,а имеется лишьих общая тематическаянаправленность)следует начинатьс максимальноширокого запроса,используя поля"Тематика","Текст документа","Ключевыеслова", а затемрассмотретьразличныеварианты уточнениязапроса и сужениясписка найденныхдокументов.

4.2.4 Краткийалгоритм работыс системой"КонсультантПлюс"

Поискдокумента

Поисковыевозможностисистем КонсультантПлюспозволяют найтидокумент илиподборку документовпо любым характеристикам:от официальныхреквизитовдокументовдо отдельныхслов, встречающихсяв текстах. Поэтомууспешно работатьс системоймогут и юристы-профессионалы,и пользователибез специальногоюридическогообразования.

Предусмотреннаяв системахКонсультантПлюсвозможностьодновременногоиспользованиявсех видовпоиска позволяетнайти все необходимыедокументы.

Поискпо реквизитам

ЗаполняетсяКарточка запросапо одному илинесколькимреквизитам:

тематикадокумента;
вид документа;
принявшийорган;
дата принятия;
номер документа;
дата регистрациив Минюсте;
регистрационныйномер присвоенныйв Минюсте;
названиедокумента.

Поискпо тематике

Позволяетнайти документпо тематическомурубрикатору,основанномуна Общеправовомклассификатореотраслейзаконодательстваи имеющемучетыре уровнядетализации(604 рубрики).

Интеллектуальныйпоиск по текстамдокументов

При поискедокументов,наряду с ихреквизитами,можно задаватьпроизвольныеслова и словосочетания,встречающиесяв текстах.

Поиск поназванию

Позволяетнайти необходимыйдокумент полюбым словамили словосочетаниям,встречающимсяв его названии.

Поиск поключевым словам

Вспомогательныйвид поиска повыбраннымспециалистамисловам, описывающимосновные понятия.

Одновременныйпоиск документовпо несколькимбазам

Если у пользователяустановленонесколькосистем КонсультантПлюс,то поиск документоввозможен внесколькихбазах одновременно.

Формированиесобственногорабочего места

Пользовательможет самостоятельносформироватьудобное длясебя рабочеепространство,используявозможностиКонсультантПлюс.

Папки документов

Пользовательможет создаватьсвои собственныепостоянныеподборки документовпо какой-либопроблеме. Приэтом поисквозможен какпо всей базе,так и по конкретнымпапкам. В системахреализованыоперации пересеченияи объединенияпапок документов.

Закладки

Закладкапредставляетсобой выделеннуюстроку, которуюможно поставитьв любом местедокумента.Потом по спискузакладок пользовательможет моментальновернуться ввыбранный имдокумент, вотмеченноезакладкойместо.

Индивидуальныенастройки

По своемувкусу пользовательможет выбратьпривычныйшрифт, цвет иразмер.

Работа стекстами

Строкапредупреждения

Верхняя частьокна с текстомдокументасодержит специальнуювыделеннуюстроку с указаниемтекущего состояниядокумента.

Многооконныйрежим просмотра

Дает возможностьодновременногоанализа и работыс несколькимидокументамив разных окнах.

Поиск фрагментатекста

Указав любоеслово, словосочетаниеили символ,можно моментальнонайти интересующееместо в текстедокумента.

Справка

Каждый документснабжен подробнойсправкой, котораясодержит всебиблиографическиереквизитыдокумента исписки прямыхи обратныхссылок с указаниемхарактераюридическойвзаимосвязимежду документами.

Ссылки

Расставленныев текстах документовссылки позволяютмоментальнопереходитьв тексты документов,на которыессылаетсязаконодатель.При этом пользовательпопадает именнов ту главу, часть,параграф, статью,к которой относитсяссылка.

Печать изапись в файл

Любойфрагмент можнораспечататьили записатьв файл текстдокумента.Печать возможнана любом принтере:матричном,струйном илилазерном.

Встроенныйредактор дляDOS

DOS- версиисистем снабженывстроеннымредактором,который по всемвозможностямработы и оформлениядокументовне уступаетпромышленнымредакторам.

Постояннаяподсказка

Вся информация,необходимаядля работы ссистемамиКонсультантПлюс,постояннонаходится наэкране компьютера.Меню избавляетот необходимостизапоминатьфункциональныеклавиши.

4.2.5 ПреимуществаСПС “КонсультантПлюс”.

Опрос,проведенныйна крупнейшейроссийскойспециализированнойвыставке“Бухгалтерскийучет и аудит’98”фирмой “Бизнес-Программы-Сервис”,показал, чтоболее 50% бухгалтеровиспользуютв работе справочныеправовые системы.Особое вниманиепосетителей:бухгалтеров,аудиторов,руководителейпредприятий- привлеклипрограммныепродукты, способныеобеспечитькомплекснуюправовуюинформатизациюбухгалтерии.А это значит:предоставитьдокументыфедеральногозаконодательства,акты и постановленияместных властей,консультацииспециалистов.Показательно,что 53% опрошенныхспециалистовотдали своепредпочтениеименно системам“КонсультантПлюс”,включающимвсю эту информацию.

Система“КонсультантПлюс”включает всезаконы и другиенормативныеакты по бухучетуи налогообложению,ведомственныеписьма и приказыМинистерствафинансов иМинистерствапо налогам исборам, другихведомств. Крометого, в системувходят консультацииэкспертовМинфина, Министерствапо налогам исборам, аудиторскихфирм, разъясняющиеприменениезаконодательствав практикебухучета иналогообложения.Разработанныена высокомуровне системы “КонсультантПлюс”- единственныев своем классе,признанныекомпаниейMicrosoft совместимыес операционнойсистемой Windows.Но все техническиедостиженияреализованытолько длятого, чтобыработа с системойбыла простойи понятной.Подсчитано,что примернопосле 20 минутпредварительногообучения даженеподготовленныйпользовательможет освоитьвсе базовыеоперации.Поисково-аналитическийаппарат полностьюадаптированк работе бухгалтера.

За времясуществованияв системах “КонсультантПлюс”появилось многополезных новшестви большинствоиз них введенопо просьбе тех,кто работаетс системой.Одновременныйпоиск по несколькимбазам, созданиесобственныхтематическихподборок, прямойперенос редактируемыхтекстов и таблицв Wordи другие редакторы– лишь малаятолика техпреимуществ,которые получилипользователисистемы.

Пользовательработает ведином информационномпространстве.И ему нет необходимостимногократно“открывать”и “закрывать”различные базы.И нормативныедокументы, иконсультацииобъединеныссылками. Тоесть, еслипользовательстолкнулсяс какой-то непонятнойпроблемой, тосначала можетполучитьконсультацию.Затем, по ссылкам- все нормативныедокументы,которые использовалавтор. Системадает пользователювозможностьне просто слепопоследоватьсовету, но иизучить всюотносящуюсяк делу нормативнуюбазу.

Новая информациярегулярнопоступает всистему, доставляетсяпрямо на рабочееместо пользователя.Прямые договорыоб информационномобмене с 50 федеральнымиминистерствамии ведомствами,с региональнымиорганами властислужат залогомтого, что ниодин сколько-нибудьважный документ“мимо не пройдет”.Выходит новыйдокумент - и онсразу включаетсяв систему. Еслидокумент вызываетвопросы, вноситсерьезныеизменения, тов дальнейшеми консультацияпо нему появляетсяв системе. Поэтомупоявление новыхнормативныхактов, дажеесли они меняютпринципыналогообложения,уже не вызываетшока.

Большинствотех, кто началработать ссистемами“КонсультантПлюс”,отмечают, чтополучили самоеглавное - уверенность,что все документыи консультации- всегда подрукой. А именнов этом сейчаспользователивидят важнейшеекачество справочныхсистем.

Вывод

Учитываявсе указанныевыше возможностии преимуществабухгалтерскойкомпьютернойпрограммы“1С:Бухгалтерия”и справочно-правовойсистемы “КонсультантПлюс”,можно с уверенностьюсказать, чтоих внедрениеи использованиезначительнооблегчит работубухгалтераКировской ТЭЦ-3на исследуемомв дипломнойработе участкеи позволитрациональнееи эффективнееиспользоватьрабочее времядля решениявсех учетныхзадач.

4.3Определениеэкономическойэффективностиавтоматизации

учетныхзадач

Определениеэкономическойэффективностиавтоматизацииучетных задачвключает расчетследующихпоказателей:

общиекапитальныезатраты на еевнедрение(КЗа);
текущиезатраты пользователя,связанные савтоматизациейучетных задач(За);
годовуюэкономию отее использования(Эг);
срококупаемостиобщих капитальныхзатрат (Ток).

Общиекапитальныезатраты, связанныес автоматизациейисследуемыхучетных задач,определяютсяпо формуле:

КЗа= КЗбкп + КЗспп+ КЗн + КЗтех + КЗрм+ КЗпр, (18)

где КЗбкп - затраты напокупку бухгалтерской компьютернойпрограммы (БКП)

по рыночнойцене с учетомудельного весазанятости БКПрешением

задач,рассматриваемыхв дипломнойработе (3250 руб.);

КЗспп - капитальныезатраты напокупку справочно-правовойпрограммы

(СПП) порыночной ценес учетом удельноговеса занятостиСПП в

содействиирешению задач,рассматриваемыхв дипломнойработе (4700 руб.);

КЗн - капитальныезатраты нанастройкукомпьютерныхпрограмм

(принятыв размере 2 МРОТ);

КЗтех - капитальные затраты натехническое оснащение рабочего места

пользователякомпьютернойпрограммы;

КЗрм - капитальныезатраты наорганизациюрабочего местапользователя

компьютернойпрограммы;

КЗпр - прочиекапитальныезатраты, связанныес внедрением

компьютерныхпрограмм.

Впрочие капитальныевложения, связанныес использованиемкомпьютерныхпрограмм, включаютсярасходы напокупку дискетдля архивныхкопий баз данных,по обучениюработниковпользованиюновой программой,по приобретениюучебных пособийпо использованиюкупленныхпрограмм и др.(приняты в размере5 МРОТ).

Капитальныезатраты наорганизациюрабочего местапользователякомпьютернымипрограммамиопределяютсяпо формуле:

(S*Цпл + КЗмеб) * Тм

Тоб

Зрм = , (19)

где S- размер площади,которую занимают мебель подкомпьютер идругую

оргтехникуи специалист,работающийс помощью компьютера (принят

равным5 кв. м);

Цпл - рыночнаяцена 1 кв. м.производственнойплощади намомент

автоматизацииисследуемыхзадач (условнопринята в размере10 МРОТ);

КЗмеб - капитальныезатраты наприобретениеспециальноймебели,

повышающейпроизводительностьи комфортностьработы пользователя

компьютернойпрограммы(спецстол подкомпьютер,принтер и другое

техническоеоснащение,вращающеесяи катающеесякресло, держатель

листовс информациейи др.) Эти затратыприняты в размере15% от

рыночнойцены компьютера,используемогодля решениябухгалтерскихзадач;

Тм - времяиспользованиякомпьютерав течение годадля решения

бухгалтерскихзадач, исследуемыхв дипломнойработе, с помощью

приобретенныхпрограммныхпродуктов;

Тоб - общеевремя использованиякомпьютерав течение года.

Общее времяэксплуатациикомпьютерав течение годарассчитываетсяследующимобразом:

Тоб= d_S* S * Др* Nм* Кис, (20)

где d_S -длительностьсмены (8 часов);

S - число сменработы компьютера(1 смена);

Др - среднеечисло рабочихдней в месяце(21 день);

Nм - число месяцевв году эксплуатациикомпьютера(12 месяцев);

Кис - среднийкоэффициентиспользованиякомпьютерав течение смены

(принятравным 0,9).

По формуле(3)

Тоб =8 * 1* 21* 12* 0,9 = 1814 (час.).

Величиназатрачиваемогомашинного(компьютерного)времени (Тм) нарешение бухгалтерскихзадач, исследуемыхв дипломнойработе, с помощьюприобретенныхпрограммныхпродуктовопределяетсяпо формуле:

Тм= Вз * Др, (21)

где Вз - время решения исследуемыхбухгалтерскихзадач с помощью

приобретенныхкомпьютерныхпрограмм втечение одногорабочего дня

(6 часов);

Др - количество рабочих днейв году, в течениекоторых решаются

исследуемыебухгалтерскиеи аналитическиезадачи (252 дня).

Тогда поформуле (4)

Тм= 6 * 252 = 1512 (час.).

Капитальныезатраты натехническоеоснащениерабочего местапользователякомпьютернойпрограммойрассчитываютсяпо формуле:

(Цком+ Цтех)(1+ Кт)(1-Киз)Тм

Тоб

Зтех = , (22)

где Цком - рыночная ценакомпьютерамодели IBMIntel Pentium 233 MMX намомент покупкипрограммногообеспечения(принимаетсяравной 15000 руб.);

Цтех - рыночная цена дополнительного техническогооснащениярабочего местапользователя(стоимостьпринтера, сканера,модема определенныхмоделей, равна8000 руб.);

Кт - коэффициент,учитывающийзатраты натранспортировкуи наладку компьютераи других техническихсредств (принятравным 0,01);

Киз - коэффициент, учитывающий степень износа действующейкомпьютернойтехники. Таккак приобретаетсяновая вычислительнаятехника, тоКиз=0.

Поформуле (5)

(15000+ 8000)(1+ 0,01)(1-0)1512

1814

Зтех = =19363 (руб.).

Поформуле (2)

(5*835 + 2250) * 1512

1814

КЗрм = = 5355 (руб.).

Тогдапо формуле (1)

КЗа= 3250 + 4700 + 167 + 19363 + 5355 + 417 = 33252 (руб.).

Расчетобщей величиныкапитальныхзатрат наавтоматизациюисследуемыхучетных задачи их составпредставленыв таблице 9.

Таблица9 – Капитальныезатраты наавтоматизациюучетных задач

Наименованиестатьи затрат

Буквенноеобозначение

Сумма,руб.

Капитальныезатраты напокупку бухгалтерскойкомпьютернойпрограммы
Капитальныезатраты напокупкусправочно-правовойпрограммы
Капитальныезатраты нанастройкукомпьютерныхпрограмм
Капитальныезатраты наорганизациюрабочего местапользователя
Капитальныезатраты натехническоеоснащениерабочего места
Прочиекапитальныезатраты

КЗбкп

КЗспп

КЗн

КЗрм

КЗтех

КЗпр

3250

4700

167

5355

19363

417

9,77

14,13

0,50

16,11

58,23

1,26

Итого

КЗа

33252

100

Общиегодовые текущиезатраты предприятия,связанные савтоматизациейучетных задач(За), исследуемыхв дипломнойработе, рассчитываютсяпо формуле:

За= Зком + Здр + Зкп+ Зпр, (23)

гдеЗком - текущиезатраты, связанныес использованиемкомпьютера;

Здр - текущие затраты, связанные с использованием других объектовтехническогооснащениярабочего местапользователя(принтера, сканера,модема и др.,приняты в размере40% от Зком);

Зкп - текущие затраты, связанные с использованием компьютерныхпрограмм длярешения исследуемыхучетных задач;

Зпр - прочие текущие затраты, связанные савтоматизациейисследуемыхучетных задач.

Текущиезатраты, связанныес использованиемкомпьютерадля решенияисследуемыхучетных задач,определяютсяследующимобразом:

Зком=Тм * См, (24)

где См - стоимостьодного часаэксплуатациикомпьютерана предприятии.

Напредприятиинет данных остоимостиодного часаэксплуатациикомпьютера,поэтому онаопределенаукрупненнопо формуле:

Ом

Др* d_S

м = (1 + Кнр) , (25)

где Ом - месячныйоклад бухгалтера,занятого решениемучетных задач,согласно

штатномурасписаниюпредприятиясоставляет2000 руб.;

Кнр - коэффициент,учитывающийнакладные идругие расходы,связанные с

работойкомпьютера(принят равным2).

Остальныебуквенныеобозначенияуказаны в формуле3.

Поформуле (8)

2000

21 * 8

См = (1 + 2) = 36 (руб.).

Поформуле (7)

Зком=1512 * 36= 54432 (руб.).

Текущиезатраты, связанныес использованиемкомпьютерныхпрограмм,рассчитываютсяпо формуле:

КЗбкп+ КЗспп Тм

Тс Тоб

кп = + Зп * , (26)

где Тс - планируемыйполезный срокиспользованиякомпьютерныхпрограмм

(принят4 года);

Зп- затраты напополнениесправочно-правовойпрограммы загод (принятыв

размере30 МРОТ).

Прочие текущиезатраты, связанныес автоматизациейисследуемыхучетных задач (расходы на бумагу, на ремонт мебели, принятыв размере 20% отЗкп).

По формуле(9)

3250 +4700 1512

4 1814

Зкп = + 2505 * = 4075 (руб.).

Тогда поформуле (6)

За=54432 + 21773+4075+815 = 81095 (руб.).

Расчетобщей величиныгодовых текущихзатрат, связанныхс автоматизациейисследуемыхучетных задач,и их составпредставленыв таблице 10.

Таблица10 – Текущие затраты,связанные савтоматизациейучетных задач

Наименованиестатьи затрат

Буквенноеобозначение

Сумма,руб.

Затраты,связанные сиспользованиемкомпьютера
Затраты,связанные сиспользованиемдругих объектовтехническогооснащениярабочего места
Затраты,связанные сиспользованиемкомпьютерныхпрограмм
Прочиетекущие расходы

Зком

Здр

Зкп

Зпр

54432

21773

4075

815

67,12

26,85

5,03

1,00

Итого

За

81095

100

Годоваяэкономия отпроведенияавтоматизацииисследуемыхучетных задач(Эг) определяетсяпо формуле:

Эг= Зд - За, (27)

гдеЗд -текущие затраты,связанные сосуществлениемучетных задач

действующимна предприятииручным способом.

Приручном способерешения исследуемыхучетных задачЗд определяетсяследующимспособом:

Вуч

ds* Др

Зд = Р * * (Ом + П + Врк + Осн), (28)

где Р - число работников,участвующихв решении задачручным способомв

течениегода (2 человека);

Вуч- время участиякаждого работникав решении задачручным способомв

течениегода, в часах;

П- премия, предусмотреннаядля работников,участвующихв решении

задач(принята в размере30% от Ом);

Врк- выплаты порайонномукоэффициенту(15% от (Ом + П));

Осн- отчисленияна социальныенужды (38,8% от (Ом+ П + Врк)).

Остальныеобозначенияуказаны в формуле8.

Время участиякаждого работникав решении задачручным способомв течение годаопределяетсяпо формуле:

Вуч=ds* Др * Nм* Ув, (29)

где Nм- число месяцевв году;

Ув- коэффициент,показывающийудельный весзанятостиработника

решениемисследуемыхучетных задачв течение рабочегодня (принят

равным1).

Поформуле (12)

Вуч= 8* 21 * 12* 1 = 2016 (час.).

Поформуле (11)

2016

8* 21

Зд =2 * * (2000 + 600 + 390 + 1160) = 99600 (руб.).

Тогдапо формуле (10)

Эг=99600 - 81095= 18505 (руб.).

Срококупаемостикапитальныхзатрат наавтоматизациюисследуемыхучетных задачрассчитываетсяпо формуле:

КЗа

Эг

ок = , (30)

где Ток - расчетныйсрок окупаемостикапитальныхзатрат.

Поформуле (13)

33252

18505

ок = = 1,8 (года).

Технико-экономическиепоказатели,характеризующиеэффективностьавтоматизацииучетных задач,представленыв таблице 11.

Таблица 11– Технико-экономическиепоказатели,характеризующие

эффективностьавтоматизацииучетных задач

Наименованиепоказателя

Единица

измерения

Значение

показателя

Технико-эксплуатационныепоказателииспользованиякомпьютера

микропроцессоркласса Pentium
частота
системнаяплата с набороммикросхем
звуковаякарта
жесткийдиск
монитор(SVGA)
оперативнаяпамять

шт.

МГц

Мбайт

Гбайт

дюйм

Мбайт

366

Intel Pentium

4-6

Техническаяхарактеристикаприменяемыхкомпьютерныхпрограмм

2.1 Бухгалтерскойкомпьютерной

программы“1С:Бухгалтерия7.7”

операции
счетов,субсчетов
валют
разрядность
количествознаков в обозначениибухгалтерскогосчета
количествоуровней аналитическогоучета на каждомсчете
формированиеитогов

количествобаз данныхна одном компьютере
количествоуровней справочников

2.2 Справочно-правовойпрограммы

“КонсультантБухгалтер”

общееколичестводокументов
объемна диске
периодичностьсопровождения

шт.

символ

шт.

сумм

шт.

период

шт.

Мбайт

разв неделю

неограничено

255

999

13+2

2+2

до5

год,квартал, месяц,день или произвольныйпериод

неограничено

до10

22150

150

Продолжениетаблицы 11

Наименованиепоказателя

Единица

измерения

Значение

показателя

3. Экономическиепоказатели

общиекапитальныезатраты наавтоматизацию
годовыетекущие расходы,связанные свнедрениемавтоматизации
годоваяэкономия отпримененияавтоматизации
расчетныйсрок окупаемостикапитальныхзатрат

руб.

лет

33252

81095

18505

1,8

Вывод

Врезультатепроведенныхрасчетов установлено,что срок окупаемостикапитальныхвложений составляет1,8 года, что непревышаетрекомендуемыйсрок окупаемости(5 лет). Годоваяэкономия отпримененияавтоматизацииучетных задачсоставит 18505 руб.Это означает,что автоматизацияисследуемогоучастка учетана КировскойТЭЦ-3 целесообразнаи будет экономическивыгодна.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цельюнаписаниядипломнойработы являлосьподробноеизучение темы“Особенностии проблемуучета расчетовс поставщикамии подрядчиками”на примерефинансово-хозяйственнойдеятельностиТЭЦ-3

Входе выполнениядипломнойработы былапроанализированафинансово-хозяйственнаядеятельностьпредприятияза 1997-1999 годы. Изучиввопросы дипломнойработы и проанализировавфинансовоесостояние ТЭЦ-3можно сделатьследующиевыводы.

Впервом разделебыла рассмотренаорганизационнаяструктураТЭЦ-3. В даннойорганизационнойструктуренарушена нормауправляемостиу директора,а именно: внепосредственномподчиненииу директораКировской ТЭЦ-3 находятся10 структурныхединиц предприятия– начальникштаба гражданскойобороны, помощникдиректора покадрам, заместительдиректора попроизводственнымвопросам, главныйинженер, юрисконсульт,отдел капитальногостроительства,общий отдел,планово-экономическийотдел, бухгалтерия,отдел автоматизациисистем управления.Хотя эта нормане должна превышать7-8 единиц.

УчитываяперечисленныенедостаткируководствуКировской ТЭЦ-3предложенановая организационнаяструктурапредприятия.В ней предусмотренряд следующихизменений.Во-первых, предложеноввести двеновые должности– это заместительдиректора поэкономике изаместительдиректора покоммерческимвопросам. Вподчинениизаместителядиректора поэкономикенаходятсяюрисконсульт,планово-экономическийотдел, бухгалтерияи отдел автоматизациисистем управления.В подчинениивторого заместителя– административно-хозяйственныйучасток, отделматериально-техническогоснабжения,жилищныйремонтно-эксплуатационныйучасток, детскийсад, санаторий-профилакторий,отдел вневедомственнойохраны, автотранспортныйцех и отделкапитальногостроительства.Во-вторых, помощникудиректора покадрам теперьподчиняетсяне только инженеротдела кадров,но и общий отдел.В-третьих, главныйинженер руководиттолько заместителемглавного инженераи начальникомсмены электростанции,а старший инспекторпо пожарно-техническойэксплуатациии старший инспекторпо техникебезопасностиподчиняютсянепосредственнозаместителюглавного инженера.

Таким образомв непосредственномподчинениидиректораостается не10, как было, а 5структурныхединиц.

Проведенобзор и анализосновных показателейдеятельностипредприятияза 1997-1999 годы.

Выработкаэлектроэнергиив 1998 году значительноснизилась всравнении с1997 годом, почтина 40 %, однако в1999 году наметилсяподъем производства– выработкаэлектроэнергииза 1999 год увеличиласьна 22 %. Отпусктепловой энергиив 1998 году такжеснизился посравнению с1997 годом, но нестоль значительно,как электрической,всего на 2 %, а в1999 году увеличилсяна 3 %. Значительноснизился в 1999году по сравнениюс 1998 годом удельныйрасход условноготоплива наотпущеннуюэлектроэнергию– на 7 %, а вот удельныйрасход условноготоплива наотпущенноетепло возросна 1 %. Примернотакая же ситуациянаблюдаетсяв измененияхдвух следующихпо таблицепоказателей. А именно: в 1998году происходитувеличениепо сравнениюс предыдущимгодом удельногорасхода электроэнергиина собственныенужды – напроизводствоэлектроэнергиии производствотеплоэнергии,соответственнона 7 % и на 6 %, а в1999 году снижение– на 8 % и на 1 %. Изменениекоэффициентаполезногодействия тепловогопотока былонезначительным:в 1998 году он уменьшилсяпо сравнениюс 1997 годом на 0,05%, а в 1999 году увеличилсяна 0,01 % в сравнениис 1998 годом. Показательэкономии топливав течениеанализируемогопериода уменьшался.Если в 1997 годуэкономия составляла53 тонны условноготоплива (ТУТ),то в 1998 году – 33ТУТ, а в 1999 годууже 29 ТУТ. Тоже самое происходилои с экономиейэлектроэнергии,а именно: снижениес 220,8 тыс. КВт.ч. в1997 году до 131,7 тыс.КВт.ч. в 1998 годуи до 16,5 тыс. КВт.ч.в 1999 году. Среднесписочнаячисленностьперсонала стечением летувеличивалась– в 1998 году на 4человека, а в1999 году на 10 человек,что отразилосьв свою очередьи на изменениипроизводительноститруда. Если в1997 году производительностьтруда составляла752,8 тыс. КВт.ч./чел,то в 1998 году этотпоказательснизился на60 % и составил454,6 тыс. КВт.ч./чел. Но в 1999 годупроизошлоповышениепроизводительноститруда до 547,1 тыс. КВт.ч./чел,что на 20 % вышеуровня 1998 года.Снижениепроизводительноститруда отрицательноотразилоськак на себестоимости 1 КВт.ч. электроэнергии,так как и насебестоимости1 Гкал тепловойэнергии. В 1998 годусебестоимость1 КВт.ч. увеличиласьна 0,03 руб./КВт.ч.и в 1999 году – уменьшиласьна 0,01 руб./КВт.ч.А себестоимость1 Гкал снизиласьв 1998 году по сравнениюс 1997 годом на 6,54руб./Гкал, но в1999 году – увеличиласьна 27,08 руб./Гкал.

Во второмразделе дипломнойработы былпроведен финансовыйанализ предприятия,определенаобщая оценкаи анализ динамикии структурыстатей баланса,анализ платежеспособностипредприятия.

За анализируемыйпериод (1998-1999 гг.)стоимостьимуществаКировской ТЭЦ-3снизилась на24189 тыс. руб. илина 4,73 %. При этомоборотныеактивы сократилисьна 20572 тыс. руб.или на 7,41 % по сравнениюс 1998 годом, авнеоборотныеактивы – на3617 тыс. руб., чтосоставляет1,55 %. Снижениеоборотногокапитала произошлоза счет уменьшениядебиторскойзадолженности,которая снизиласьна 26082 тыс. руб.или на 13,63 %, а такжеза счет сниженияденежных средствна 8 тыс. руб. илина 64,2 %, в то времякак запасыувеличилисьна 5518 тыс. руб. илина 6,4 %.

Втретьем разделерассмотренучет и проведенанализ расчетовс поставщикамии подрядчиками,проведен подробныйанализ дебиторскойи кредиторскойзадолженностиКировскойТЭЦ-3.

За анализируемыйпериод (1997-1999 гг.)увеличивалисьс каждым годомдве статьибаланса, этозапасы и сырьеи материалы.Запасы в 1998 годуувеличилисьпо сравнениюс 1997 годом на 31,24%, а в 1999 году всравнении с1998 годом на 22,53 %;сырье и материалыувеличилисьсоответственнона 30,43 % и на 19,91 %. Дебиторскаязадолженностьсоставила в1998 году 191386 тыс. руб., что на 11,55 % большепоказателя1997 года, а в 1999 годупроизошло ееуменьшениена 13,63 %. Следующиедве статьибаланса с течениемлет сокращались:денежные средствав 1998 году – на 81тыс. руб. илина 86,17 %, а в 1999 году– на 8 тыс. руб.или на 61,54 %; долгосрочныезаемные средствав 1998 году – на 177тыс. руб. или13.97%, а в 1999 году онивообще непривлекались.В течение всегоизучаемогопериода непривлекалисьи краткосрочныезаемные средства.Сумма кредиторскойзадолженности,как и дебиторскойзадолженности,за 1997-1999 годы измениласьаналогично,а именно: в 1998 годуее величинаувеличиласьна 23208 тыс. руб.или на 10,55 %, а в 1999году – уменьшиласьна 22153 тыс. руб.или на 9,11 %.

Большую частьв структуредебиторскойзадолженностизанимаетзадолженность5 самых крупныхдебиторов. Имиявляются ОАО“КЧХК”, СПАО“КЧУС”, ОАО“Вэлконт”, ЗАО“Проммонтаж”и различныебюджетныеорганизации.

Доляпросроченнойзадолженностиперед кредиторамив 1997 году составляла89,43 %, в 1998 – 96,01 %, а в 1999 –93,91 %.

Все проанализированныевыше показателисвидетельствуюто следующем.

Библиографическийсписок источниковинформации

Официальныезаконодательныеи распорядительныедокументы:

Гражданскийкодекс РоссийскойФедерации.Часть I и II . М.:Проспект 1999 год.
“Налоговыйкодекс РоссийскойФедерации”1 часть. ФЗ от9 .07.99 № 154. ПринятГосудасрственнойДумой 16.07.98г.. ОдобренСоветом Федерации17.07.98г. С изменениямии дополнениями.
Обухгалтерсккомучете: Федеральныйзакон от 21.11.96г.№ 129-ФЗ.

Ведомственныенормативныедокументы:

Инструкияпо бухгалтерскомуучету в бюджетныхучреждениях,утвержденнаяМинистерствомфинансов РФприказ от 30.12.99г.№ 107Н.
Методическиеуказания поинвентаризацииимущества ифинансовыхобязательств,утвержденныеприказомМинистерствафинансов РФот 13.06.95г. № 49.
Положениепо бухгалтерскомуучету “ Учетнаяполитикапредприятия”ПБУ – 1/98, утвержденнаяприказомМинистерствафинаносв РФот 9.12.98г. № 60-Н.
Положениепо ведениюбухгалтерскогоучета и бухгалтерскойотчетностив РФ, утвержденноеприказомМинистерствафинансов РФот 29.07.98г. № 34-Н.
ПисьмоМинфина РФ от15.02.99г. № 12 “О порядкесоставления,годовой, квартальной и месячнойбухгалтерскойотчетностиучреждениямии организациями,состоящимина бюджете.

Документальныецифровые источники:

“Отчетоб исполнениисметы расходовбюджетнойорганизации”(форма 2) централизованнойбухгалтерииУправлениякультурыадминистрацииКирово-Чепецкогорайона за 1997 год.
“Отчетоб исполнениисметы расходовбюджетнойорганизации”(форма 2) централизованнойбухгалтерииУправлениякультурыадминистрацииКирово-Чепецкогорайона за 1998 год.
“Отчетоб исполнениисметы расходовбюджетнойорганизации”(форма 2) централизованнойбухгалтерииУправлениякультурыадминистрацииКирово-Чепецкогорайона за 1999 год.

Учебно-методическаялитература:

АглицкийИ.С.. Автоматизацияучета в России:мифы и реальность// Бухгалтер икомпьютер 1998г.- № 2 64 с..
МотеюкВ.И.. Основысамостоятельностии сбалансированностиместных бюджетов// Финансы 2000г. №2 76с..
ПронинаЛ.И.. Федеральный бюджет и местныефинансы // Финансы.– 1999г. № 9 68 с..
КондраковН.П., КондраковИ.Н.. Бухгалтерскийучет в бюджетныхорганизациях.Издание второе,переработанноеи дополненное– М.: “Проспект”,1999г. – 224с..
КовалевВ.В. Финансовыйанализ. М.: Финансыи статистика,1996г. – 432с..
КовалеваА.М., Учебноепособие Финансы– М.: Финансыи статистика,1998г. – 336с..
КондраковН.П.. Учебноепособие Бухгалтерскийучет и финансово-экономическийанализ. М.: Дело,1998г. – 280с..
СамбарскийВ.И., ГрищенкоА.А.. Анализхозяйственнойдеятельностив бюджетныхи научныхучреждениях.М.: Финансы истатистика,1989г. –376с..
Справочникпо финансированиюучрежденийобразования:/ Под редакциейВ.Н. Усанова,М.И. Капитонова,В.И.Ерошина –второе издание.М.: Финансы истатистика,1987г. – 319с..
УваровС.О.. Как бухгалтерииразобратьсяс нормативнымидокументами// Автоматизациябухгалтерскогоучета.. – 1998г. –111с..
ФиногеевП.В. Анализисполнениясмет расходовбюджетныхучреждений,Москва, “Изданиефинансы”, 1965г.–147с..
Экономическоеобоснованиесоздания иорганизациипредпринимательскойдеятельностипредприятия:Методическиеуказания повыполнениюдипломнойработы / СоставительВ.В. Целищев.– Киров: Вят.ГТУ, 1998г.. –23с..

ТПЖА.0605.03.019-01ПЛ

Приложение1

Динамикасостава и структурыимуществаКировской ТЭЦ-3за 1997-1999 гг.

Показатели(актив баланса)	На 01.01.1998г.		На 01.01.1999г.		Абсол.отклон. (+;–),	1998г. в % к 1997 г.	На 01.01.2000г.		Абсол.отклон. (+;–),	1999г. в % к 1998 г.
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.		тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.
Стоимостьимуществапредприятия, в том числе:	488264	100,00	511306	100,00	+23042	104,72	487117	100,00	–24189	95,27
внеоборотныеактивы	246078	50,40	233695	45,71	–12383	94,97	230078	47,23	–3617	98,45
оборотныеактивы, изних:	242186	49,60	277611	54,29	+35425	114,63	257039	52,77	–20572	92,59
запасыи затраты	70520	14,44	86212	16,86	+15692	122,25	91730	18,83	+5518	106,40
дебиторскаязадолженность	171572	35,14	191386	37,43	+19814	111,55	165304	33,94	–26082	86,37
Денежныесредства икраткосрочныефинансовыевложения	94	0,02	13	0,003	–81	13,68	5	0,001	–8	38,46

Приложение2

Динамикасостава и структурыисточниковформированияимуществаКировской ТЭЦ-3за 1997-1999 гг.

Показатели(пассив баланса)	На 01.01.1998г.		На 01.01.1999г.		Абсол.отклон. (+;–),	1998г. в % к 1997 г.	На 01.01.2000г.		Абсол.отклон. (+;–),	1999г. в % к 1998 г.
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.		тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.
Источникисобственныхсредств	266934	54,67	266945	52,21	+11	100,00	265999	54,61	–946	99,65
Долгосрочныепассивы	1267	0,26	1090	0,21	–177	86,03	–––––	–––––	–1090	–––––
Краткосроч-ныекредиты и займы	–––––	–––––	–––––	–––––	–––––	–––––	–––––	–––––	–––––	–––––
Кредиторскаязадолженность	220063	45,07	243271	47,58	+23208	110,55	221118	45,39	–22153	90,89
Источникиформированияимущества	488264	100,00	511306	100,00	+23042	104,72	487117	100,00	–24189	95,27

Приложение3

Анализдинамики иструктурыдебиторскойи кредиторскойзадолженности

поКировской ТЭЦ-3за 1997-1999 гг.

тыс. руб.

Показатели	1997 год	1998 год	Абсолютноеотклонение,(+;–)	1998год в% к 1997году	1999 год	Абсолютноеотклонение,(+;–)	1999год в% к 1998году
Запасы	38726	50825	+12099	131,24	62275	+11450	122,53
Сырьеи материалы	38100	49695	+11595	130,43	59587	+9892	119,91
Дебиторскаязадолженность	171572	191386	+19814	111,55	165304	–26082	86,37
Денежныесредства	94	13	–81	13,83	5	–8	38,46
Долгосрочныезаемные средства	1267	1090	–177	86,03	––––––	–1090	––––––
Краткосрочныезаемные средства	––––––	––––––	––––––	––––––	––––––	––––––	––––––
Кредиторскаязадолженность	220063	243271	+23208	110,55	221118	–22153	90,89

Приложение4

Анализструктурыдебиторскойзадолженностипо КировскойТЭЦ-3 за 1997-1999 гг.

руб.

Наименование	На01.01.1998 года		На01.01.1999 года		На01.01.2000 года
организации-дебитора	Всего	Уд.вес, %	Всего	Уд.вес, %	Всего	Уд.вес, %
1. ОАО“КЧХК”	62398385	38,00	62244505	37,59	51863666	35,19
2. СПАО“КЧУС”	11319720	6,89	11285761	6,81	9408612	6,38
3. ОАО“Вэлконт”	38148508	23,24	38034062	22,97	31707895	21,51
4. ЗАО“Проммонтаж”	13127310	8,00	13087928	7,90	10911026	7,40
5.Бюджетныеорганизации	36423482	22,19	36314212	21,93	30274588	20,54
Прочиеорганизациии предприятия	2756253	1,68	4639219	2,80	13230878	8,98
Итогоза год, в т. ч.просроченнаязадолженность удельныйвес просроченнойзадолженности	164173658 135147755 82,32	100,00 –––––– ––––––	165605687 158882096 95,94	100,00 –––––– ––––––	147396665 117047691 79,41	100,00 –––––– ––––––

Приложение5

Анализструктурыкредиторскойзадолженностипо КировскойТЭЦ-3 за 1997-1999 гг.

руб.

Наименование	На01.01.1998 года		На01.01.1999 года		На01.01.2000 года
организации-кредитора	Всего	Уд.вес, %	Всего	Уд.вес, %	Всего	Уд.вес, %
1. ОАО“Кировоблгаз”	9008880	4,53	12612661	5,87	13133863	7,35
2. ООО“Межрегионгаз”	31149498	15,67	61874909	28,81	92307820	51,69
3.Предприятие“Волготрансгаз”	77728006	39,09	71602299	33,34	34789839	19,48
4.КировскоеОПЖТ	6139994	3,09	11013954	5,13	15798527	8,85
5. ОСП“КТП” ГУП“Кирторф”	10472757	5,27	16803318	7,82	7568786	4,24
Прочиеорганизациии предприятия	64319394	32,35	40875004	19,03	14980120	8,39
Итогоза год, в т. ч.просроченнаязадолженность удельныйвес просроченнойзадолженности	198818529 177803411 89,43	100,00 –––––– ––––––	214782145 206212337 96,01	100,00 –––––– ––––––	178578955 167703497 93,91	100,00 –––––– ––––––

Приложение6

Анализструктурыпогашениязадолженностиперед поставщиками

заIV квартал 1999 годапо КировскойТЭЦ-3

тыс. руб.

Наименование задолженности	Наначало отчет-ногопери-ода	Подле-житоплате заотчет-ныйпериод	Фактическиоплачено изсобственныхресурсов		втом числе деньгами		втом числе векселями		втом числе материаль-нымиресурсами		Наконец отчет-ногопери-ода
			Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Задолженностьпоставщикамвсего	600262	56013	63458	100,00	24511	38,63	11793	18,58	27154	42,79	592817
вт. ч. за полученноетопливо	441880	25790	26191	––––	4725	––––	10529	––––	10937	––––	441479
запоставкуматериально-техническихресурсов	43696	15231	16417	––––	8952	––––	––––	––––	7465	––––	42510
попрочим видамзадолженности	114686	14992	20850	––––	10834	––––	1264	––––	8752	––––	108828

Приложение7

Анализструктурыпогашениязадолженностиперед поставщиками

заIV квартал 1999 годапо КировскойТЭЦ-3

тыс. руб.

Наименование задолженности	Наначало отчет-ногопери-ода	Подле-житоплате заотчет-ныйпериод	Фактическиоплачено изсобственныхресурсов		втом числе деньгами		втом числе векселями		втом числе материаль-нымиресурсами		Наконец отчет-ногопери-ода
			Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Задолженностьпоставщикамвсего	600262	56013	63458	100,00	24511	38,63	11793	18,58	27154	42,79	592817
вт. ч. за полученноетопливо	441880	25790	26191	––––	4725	––––	10529	––––	10937	––––	441479
запоставкуматериально-техническихресурсов	43696	15231	16417	––––	8952	––––	––––	––––	7465	––––	42510
попрочим видамзадолженности	114686	14992	20850	––––	10834	––––	1264	––––	8752	––––	108828

ТПЖА.0605.03.019-03РМ

ТПЖА.0605.03.019-04РМ

Директор

Начальникштаба ГО

Юрисконсульт

ОК С капитальногостроительс

Общийотдел

Помощникдиректора

ИнженерОК

Бухгалтерия

ПЭ О

отделА С У

Заместительдиректора

Старшийинспектор поПТЭ

Главный

инженер

ПТ О

Старшийинспектор поТБ

Цехтопливоподачи

Заместитель

гл.инженера

АХ У

ОМ Т С

Начальниксмены электростанции

Водогрейнаякотельная

Котлотурбинныйцех

Материальныйсклад

Мазутноехозяйство

Электрическийцех

ЖР Э У

ЦТ А И

Санаторий-профилакторий

Детскийсад

Электро-лаборатория

Связь

Маслохозяйство

Отделвневедомственной охраны

Автотранс-портныйцех

Группапо охране окруж.среды

Химический

цех

Химическаялаборатория

Фильтровальная

Рисунок1 – ОрганизационнаяструктураКировской ТЭЦ-3с 01.01.2000 г.

Директор

Начальникштаба ГО

Зам.директора поэкономике

Помощникдиректора

покадрам

Юрисконсульт

Зам.директора покоммерческимвопросам

ПЭ О

Начальниксмены электростанции

ИнженерОК

Бухгалтерия

Общийотдел

Зам.главного инженера

отделА С У

Старшийинспектор поПТЭ

Главный

инженер

ЖР Э У

Электро-лаборатория

Детскийсад

Санаторий-профилакторий

ПТ О

Старшийинспектор поТБ

Маслохозяйство

Цехтопливоподачи

ЦТ А И

Химический

цех

АХ У

ОМ Т С

Материальныйсклад

Химическаялаборатория

Фильтровальная

Котлотурбинныйцех

Автотранс-портныйцех

Мазутноехозяйство

Электрическийцех

Связь

ОК С

Водогрейнаякотельная

Группапо охране окружающейсреды

Отделвневедомственной охраны

Рисунок2 – ПредлагаемаяорганизационнаяструктураКировской ТЭЦ-3

Технико-экономическиепоказатели,характеризующие

эффективностьавтоматизацииучетных задач

Наименованиепоказателя

Единица

измерения

Значение

показателя

Технико-эксплуатационныепоказателииспользованиякомпьютера
микропроцессоркласса Pentium
частота
системнаяплата с набороммикросхем
звуковаякарта
жесткийдиск
монитор(SVGA)
оперативнаяпамять

шт.

МГц

Мбайт

Гбайт

дюйм

Мбайт

366

Intel Pentium

4-6

Техническаяхарактеристикаприменяемыхкомпьютерныхпрограмм
2.1 Бухгалтерскойкомпьютерной
программы“1С:Бухгалтерия7.7”
операции
счетов,субсчетов
валют
разрядность
количествознаков вобозначениибухгалтерскогосчета
количествоуровнейаналитическогоучета на каждомсчете
формированиеитогов

количествобаз данныхна одномкомпьютере
количествоуровнейсправочников

2.2 Справочно-правовойпрограммы

“КонсультантБухгалтер”

общееколичестводокументов
объемна диске
периодичностьсопровождения

шт.

символ

шт.

сумм

шт.

период

шт.

Мбайт

разв неделю

неограничено

255

999

13+2

2+2

до5

год,квартал, месяц,день или произвольныйпериод

неограничено

до10

22150

150

ТПЖА.0605.03.019-05РМ, ЛИСТ 1

3. Экономическиепоказатели

общиекапитальныезатраты наавтоматизацию
годовыетекущиерасходы,связанныес внедрениемавтоматизации
годоваяэкономияот примененияавтоматизации
расчетныйсрок окупаемостикапитальныхзатрат

руб.

лет

33252

81095

18505

1,8

ТПЖА.0605.03.019-05РМ, ЛИСТ 2