Основы бухгалтерского учета 2 Бухгалтерский учёт (стр. 2 из 65)
- наименование организации
- наименование документа
- номер
- дата составления
- краткое содержание операции
- подписи лиц, оформивших документ
- печать организации и т.д.
Учётные регистры – таблицы, книги, карточки, в которые заносится информация из первичных документов. В УР информация накапливается, обобщается и группируется.
Счёт БУ – это способ группировки информации о хоз. средствах (имуществе) и источниках имущества.
Внешняя счёт-таблица составляется из двух частей:
1) левая часть счёта (Дебет)
2) правая часть счёта (Кредит)
Каждый счёт содержит следующие понятия:
1) остаток (сальдо) на начало отчётного периода
2) оборот по дебету счёта (дебетовый оборот)
3) оборот по кредиту счёта (кредитовый оборот)
4) остаток (сальдо) на конец отчётного периода
Счета, на которых учитывается имущество организации, называются активными. Счета, на которых учитываются источники имущества – пассивные.
Различают 3 типа счетов:
1) активные
2) пассивные
3) смешанные
Лекция 4
Понятие счёта и двойной записи.
Схема активного счёта. 01, 04, 10, 50, 51.
| Дебет | Кредит |
| Сн | Хоз. операции, уменьшающие активы организации (-) |
| Хоз. операции, отражающие хоз. средства (активы) и их увеличения (+) | |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Ск=Сн+Од-Ок |
Схема пассивного счёта. 80, 82, 83, 99, 84, 66, 67
| Дебет | Кредит |
| Хоз. операции. Уменьшающие источники хоз. средств (-) | Сн |
| Хоз. операции, увеличивающие источники хоз. средств | |
| Од | Ок |
| Ск=Сн+Ок-Од |
В БУ кроме активных и пассивных счетов используются активно-пассивные счета. Например, сч. 99 называется «Прибыли и убытки»: по кредиту – прибыль, по дебету – убыток.
Понятие двойной записи.
В БУ каждая хоз. операция отражается на 2-х счетах одновременно. Запись хоз. операции на двух счетах называется двойной записью. В БУ каждая хоз. операция отражается по дебету одного счёта и по кредиту другого. Такая запись называется бухгалтерской проводкой или корреспонденцией счетов. А участвующие счета называются корреспондирующими. Составить бухгалтерскую проводку означает:
1) активные счета увеличиваются по дебету. А уменьшаются по кредиту;
2) пассивные счета наоборот;
3) чтобы составить бухгалтерскую проводку, нужно в хоз. операции определить ключевые слова, соответствующие наименованию счёта; затем определить изменение счёта, т.е. его увеличение либо уменьшение
Пример № 1: поступили деньги в кассу с расчётного счёта в сумме 100 000 руб
Сч 50
Д К
| Сн | |
| + 100 000 | |
| Ск |
Сч 51
Д К
| Сн | |
| - 100 000 | |
| Ск |
Пример №2: поступили материалы от поставщиков на сумму 200 000 руб
Сч 10
Д К
| Сн | |
| + 200 000 | |
| Ск |
Сч 60
Д К
| Сн | |
| - 200 000 | |
| Ск |
Пример №3: из кассы оплачена задолженность поставщику за полученные материалы
Сч 50
Д К
| Сн | |
| - 100 000 | |
| Ск |
Сч 60
Д К
| Сн | |
| + 100 000 | |
| Ск |
Пример №4: перечислена с р\счёта задолженность поставщикам
В БУ хоз. операции отражаются в журнале хоз. операций. Журнал хоз. операций составляется за месяц, квартал.
Журнал хоз. операций:
| Содержание операций | Корреспонд. счетов | Сумма, руб | |
| Д | К | ||
| 1. Поступили деньги в кассу с расчётного счёта | 50 | 51 | 100 000 |
| 2. Поступили материалы от поставщика | 10 | 60 | 200 000 |
| 3. Из кассы оплачена задолженность поставщику за полученные материалы | 60 | 50 | 100 000 |
| 4. Перечислена с р\счёта задолженность поставщикам | 60 | 51 | 100 000 |
По степени детализации объектов учёта все бух. счета подразделяются на синтетические и аналитические.
Синтетические едины для всех пользователей; регламентируются планом счетов и предполагают применение двойной записи. Все данные на синтетических счетах отражаются только в стоимостном выражении. Отражение операций на синтетических счетах называется синтетическим учётом.
Аналитические открываются к синтетическим счетам и отражаются в стоимостном и натуральном измерителях.
Для реализации синтетического учёта к синтетическим счетам открывают субсчета. Если синтетический счёт активный, то и субсчёт активный, и наоборот.
Например, к счёту 10 открываются субсчета 10-1 «Сырьё и материалы», 10-2 «Полуфабрикаты».
Синтетические счета представлены в документе, который называется «План счетов» - это систематизированный перечень счетов, где все счета сгруппированы по экономическому содержанию. В Плане счетов счёт имеет наименование и шифр из двух цифр. Кроме этого в плане счетов представлены забалансовые счета.
Бухгалтерский финансовый учёт.
Данные бух. финансового учёта представлены в бух. финансовой отчётности:
А) Бух. баланс - Форма №1
Б) Отчёт о прибылях и убытках – Форма №2
Эти формы представляют внешним пользователям: банкам, учредителям. Инспекции федеральной налоговой службы.
Учёт наличных денежных средств в кассе.
В каждой организации для работы с денежными средствами организуют бух. службу, во главе которой стоил главный бухгалтер. Помощник главного бухгалтера – это бухгалтер-кассир, который выполняет операции с наличными деньгами. Порядок ведения кассовых операций установлен инструкцией ЦБ РФ. Кассовое помещение должно быть изолировано. Деньги хранятся в сейфе. Руководитель организации заботится о безопасности перевозки денег из банка в кассу и наоборот. Дубликаты ключей от сейфа хранятся у руководителя.
В БУ используются следующие первичные документы для учёта наличных денег в кассе:
1. ПКО (приходный кассовый ордер), РКО (расходный кассовый ордер);
2. Журнал регистрации ПКО и РКО;
3. Кассовая книга и отчёт кассира;
4. Журнал-ордер №1 По счёту 50 «Касса»
Из кассы могут быть выданы деньги на приобретение дорогостоящих предметов. Предельный размер расчётов наличными деньгами между юридическими лицами установлен правительством РФ и составляет 100 тыс. руб. по одной сделке. Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита. Он устанавливается банком по согласованию с руководством организации. Лимит остатка денег в кассе устанавливается банком на основании заявления организации. Если остаток больше лимита, то деньги сдают в банк. Сверхлимита наличные деньги в кассе хранятся в кассе только в дни выдачи з/п, пенсий, пособий( в течение трёх дней). После этого вся наличность должна быть депонирована, т.е. сдана в банк на р/счёт. Сдача денег в банк на р/счёт оформляется документом «Объявление на взнос наличными». На принятые деньги банк выдаёт квитанцию, заверенную подписью банка, печатью. Приём наличных денег – обратный процесс – производится по чеку из чековой книжки, которую организация покупает у банка (на 25. 50 или 100 листов).
Все кассовые операции по приёму наличных денег оформляются в кассовой книге – это учётный регистр, отражающий движение наличных денег в кассе. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи наличных денег. В конце рабочего дня подсчитываются итоги за день и определяется остаток денег в кассе, который сравнивают с установленным лимитом.
Пример составления отчёта кассира:
Остаток наличных денег в кассе на 1-ое марта составил 3000 руб. лимит по кассе для данной организации – 5000 руб. Составить журнал хоз. операций за отчётный день 1 марта.
Журнал хоз. операций:
| документ | содержание | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| денеж. чек ПКО №15 | Поступили деньги в кассу с р/счёта | 50 | 51 | 25000 |
| ПКО №16 | Получено от покупателя за проданную продукцию | 50 | 62 | 8200 |
| ПКО №17 | Погашена ссуда работника | 50 | 73 | 1000 |
| РКО №40 | Выдана з/п за февраль | 70 | 50 | 20 000 |
| РКО №41 | Выдан аванс петрову | 71 | 50 | 10 000 |
| РКО №42 | Выдано Сидорову на командировочные расходы | 71 | 50 | 3 000 |
Кассовая книга
| От кого получено. Кому выдано | Корреспонденция счетов | Приход | Расход |
| Остаток на начало дня | 3 000 | ||
| 15 с р/счёта в кассу | 51 | 25 000 | |
| 16 от покупателя | 62 | 8 200 | |
| 17 ссуда от работника | 73 | 1 000 | |
| 40 з/п за февраль | 70 | 20 000 | |
| 41 аванс петрову | 71 | 10 000 | |
| 71 | 3 000 | ||
| ИТОГО 34 200 33 000 | |||
| Остаток на конец дня 34200-33000+3000=4200 | |||
Лимит по кассе данной организации составляет 5000 руб.; остаток на 1-ое марта 4200 (на конец дня), что не превышает лимита.