Рахунок 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:
311«Поточні рахунки в національній валюті»;
312«Поточні рахунки в іноземній валюті»;
313«Інші рахунки в банку в національній валюті»;
314«Інші рахунки в банку в іноземній валюті».
Субрахунок 311 „Поточні рахунки в національній валюті” призначений для обліку коштів у національній валюті, які знаходяться на поточному рахунку в банку.
Рахунки 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух коштів у іноземній валюті. На кожну звітну дату робиться перерахунок курсових різниць за залишками в касі та на валютних рахунках. За основу береться курс НБУ на останній день звітного періоду. Проведені операції у валюті перераховуються за курсом на день здійснення операції.
На субрахунку 313 „Інші рахунки в банку в національній валюті” обліковується рух коштів, які знаходяться в акредитивах, на особових рахунках з вантажообігу та в чекових книжках.
Відображення на рахунках бухгалтерського обліку основних операцій з руху грошових коштів на поточних рахунках наведено в табл. 1.1.
Таблиця 1.1
Кореспонденція рахунків з обліку коштів на поточних рахунках у банку ПП «Івасюк Федір Петрович»
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Передано готівку з каси в банк — у національній валюті — в іноземній валюті | 31 | 30 |
| 2 | Оплачені покупцями за товари, роботи, послуги, запаси, основні засоби | 31 | 36 |
| 3 | Одержано короткострокову позику в банку | 31 | 60 |
| 4 | Повернуто з бюджету переплату податків | 311 | 64 |
| 5 | Одержано дивіденди | 31 | 73 |
| 6 | Одержано фінансову допомогу на поворотній основі | 31 | 55 |
| 7 | Одержано відшкодування від матеріально відповідальних осіб | 31 | 37 |
| 8 | Реалізовано довгострокові фінансові інвестиції | 31 | 14 |
| 9 | Оплачено витрати на перевезення запасів | 63 | 31 |
| 10. | Проведено розрахунки з постачальником | 63 | 31 |
| 11 | Передано гроші з банку в касу | 30 | 31 |
| 12 | Проведено передплату постачальникам | 371 | 31 |
| 13 | Повернуто банку короткострокову позику | 50 | 31 |
| 14 | Сплачено заборгованість перед бюджетом | 64 | 31 |
| 15 | Сплачено заборгованість перед фондами соціального страхування | 65 | 31 |
| 16 | Перераховано дивіденди учасникам | 671 | 31 |
Зміст і форма Звіту про рух грошових коштів і загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».
Метою складання Звіту про рух грошових коштів у ПП „Івасюк Федір Петрович” є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їхніх еквівалентах за звітний період.
Рух грошових коштів — надходження та вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів.
Грошові кошти — готівка, кошти на рахунках у банках і депозити на вимогу.
Еквіваленти грошових коштів — короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, що вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни їхньої вартості [36, c. 58].
У Звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Класифікація господарських операцій передбачає також їх поділ на операції, пов'язані із звичайною та надзвичайною діяльністю, який тісно пов'язаний зі складанням Звіту про фінансові результати. Крім того, цей поділ залежить від профілю підприємства. Для інвестиційної компанії торгівля цінними паперами вважається операційною діяльністю, а для будівельної фірми — інвестиційною.
Метою класифікації руху грошових коштів за видами діяльності у ПП «Івасюк Федір Петрович» є надання користувачам інформації, що дає змогу оцінювати вплив цих видів діяльності на фінансовий стан підприємства та суму його грошових коштів.
Таку інформацію також використовують для оцінки взаємозв'язку цих видів діяльності.
Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів базується на вимогах розкриття їх руху окремо в процесі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності:
1. Визначення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності (розділ І Звіту).
2. Визначення руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності (розділ II Звіту).
3. Визначення руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності (розділ III Звіту).
4. Визначення чистого руху коштів за звітний період з урахуванням впливу курсових різниць (рядки 390 — 430 Звіту).
5. Підготовка приміток до Звіту про рух грошових коштів.
У Звіті про рух грошових коштів:
— негрошові операції (інвестиційні та фінансові) вилучаються (наприклад, конвертація облігацій у прості акції, оплата акцій необоротними активами та ін.);
— операції, що відбуваються лише всередині грошових коштів, не вважаються рухом грошових коштів (наприклад, придбання іноземної валюти з оплатою з поточного рахунка);
— за операціями, в результаті яких виникає рух грошових коштів за кількома видами діяльності, суми грошових коштів розподіляються між цими видами діяльності (наприклад, сплата відсотків за банківськими кредитами є операційною діяльністю, а повернення основної суми цих кредитів — фінансовою).
П(С)БО 4 передбачає застосування непрямого методу визначення результату руху грошових коштів від операційної діяльності. Непрямий метод полягає в коригуванні суми прибутку (збитку) звітного періоду від операційної діяльності до оподаткування, визначеної у Звіті про фінансові результати, до суми грошових коштів, отриманих або використаних в операційній діяльності.
Основні показники фінансово-господарської діяльності ПП «Івасюк Федір Петрович» наведені в табл. 2.1.
Таблиця 2.1 Основні показники фінансово-господарської діяльності ПП «Івасюк Федір Петрович»
| № | Показник | Період | Відхилення 2007 р. від 2006 р. | ||||
| 2005 р. | 2006 р. | 2007 р. | +/- | % | |||
| 1 | Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції | 1547,3 | 2016,74 | 2200 | 183,26 | 9,09 | |
| 2 | Собівартість реалізованої продукції | 1354,0 | 1760 | 1870 | 110 | 6,25 | |
| 3 | Валовий прибуток від реалізації | 205,4 | 256,74 | 330 | 73,26 | 28,53 | |
| 4 | Адміністративні витрати | 53,52 | 59,4 | 77 | 17,6 | 29,63 | |
| 5 | Витрати на збут | 21,12 | 26,4 | 33 | 6,6 | 25,00 | |
| 6 | Загальна собівартість реалізованої продукції | 1482,64 | 1845,8 | 1980 | 134,2 | 7,27 | |
| 7 | Прибуток від реалізації | 130,76 | 170,94 | 220 | 49,06 | 28,70 | |
| 8 | Інші операційні доходи | 21,12 | 26,4 | 33 | 6,6 | 25,00 | |
| 9 | Прибуток від операційної діяльності | 151,88 | 197,34 | 253 | 55,66 | 28,21 | |
| 10 | Прибуток від участі в капіталі | 7,04 | 8,8 | 6,6 | -2,2 | -25,00 | |
| 11 | Інші фінансові доходи | 5,28 | 6,6 | 4,4 | -2,2 | -33,33 | |
| 12 | Прибуток від звичайної діяльності | 164,2 | 212,74 | 264 | 51,26 | 24,10 | |
| 13 | Податок на прибуток | 49,26 | 63,8 | 79,2 | 15,4 | 24,14 | |
| 14 | Чистий прибуток | 114,94 | 148,94 | 184,8 | 35,86 | 24,08 | |
Як видно з табл. 2.1 протягом 2005-2007 років показники діяльності ПП «Івасюк Федір Петрович» зазнали позитивних змін. Чиста виручка від реалізації зросла в 2007 році порівняно з минулим на 183,26 тис. грн. (9,09%). За цей час собівартість реалізованих товарів зросла на 110 тис. грн. (6,25%). Це привело до збільшення валового прибутку від реалізації на 73,26 тис. грн. (28,53%). Негативно вплинуло зростання рівня адміністративних витрат на 17,6 тис. грн. (29,63%) та витрат на збут 6,6 тис. грн. (25%). В результаті чого загальна собівартість реалізованих товарів зросла на 134,2 тис. грн. (7,27%).
Інші операційні доходи підприємства в 2007 році зросли на 6,6 тис. грн. Прибуток від операційної діяльності зріс на 55,66 тис. грн. (25,21%).
В 2007 році відбулося зменшення доходів від участі в капіталі та інших фінансових доходів відповідно на 2,2 тис. грн. (25%) та 2,2 тис. грн. (33,33%).
Чистий прибуток ПП «Івасюк Федір Петрович» в 2007 році зріс на 35,86 тис. грн. (24,08%) порівняно з минулим роком.
Оцінку фінансового стану підприємства доцільно здійснювати поетапно, на підставі комплексу показників.
Основою методики оцінки фінансового стану є теорія аналізу фінансової діяльності підприємства, що розглядає поняття «стабільний фінансовий стан» не тільки як якісну характеристику його фінансів, а як і кількісно вимірюване явище.
Комплексна оцінка фінансової стійкості проводиться шляхом розрахунку відносних показників (табл. 2.2).
Таблиця 2.2 Показники оцінки фінансової стійкості ПП «Івасюк Федір Петрович»
| Показник | Формула для розрахунку | Нормативне значення | 2005 рік | 2006 рік | 2007 рік | Відхилення | |||||
| 2007 / 2005 | 2007 / 2006 | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||
| Коефіцієнт незалежності (автономії, власного капіталу) | Власний капітал Валюта балансу | > 0,5 | 0,608 | 0,511 | 0,563 | -0,045 | +0,052 | ||||
| Коефіцієнт фінансової залежності | Валюта балансу Власний капітал | < 2 | 1,646 | 1,958 | 1,778 | +0,132 | -0,18 | ||||
| Коефіцієнт фінансової стійкості | Власний капітал Залучений капітал | > 1 | 1,614 | 1,099 | 1,360 | -0,254 | +0,261 | ||||
| Коефіцієнт співвідношення залученого і власного капіталу | Залучений капітал Власний капітал | - | 0,620 | 0,910 | 0,736 | +0,116 | -0,174 | ||||
| Коефіцієнт стійкості фінансування | Власний капітал + Забезпечення наступних витрат і платежів + Довгострокові зобов’язання Валюта балансу | 0,8-0,9 | 0,744 | 0,667 | 0,750 | +0,006 | +0,083 | ||||
| Коефіцієнт концентрації залученого капіталу | Довгострокові зобов’язання + Поточні зобов’язання Валюта балансу | < 0,5 | 0,377 | 0,465 | 0,414 | +0,037 | -0,051 | ||||
| Коефіцієнт структури фінансування необоротних активів | Довгострокові зобов’язання Необоротні активи | < 1 | 0,213 | 0,284 | 0,338 | +0,125 | +0,054 | ||||
| Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів | Довгострокові зобов’язання Довгострокові зобов’язання + Власний капітал | - | 0,166 | 0,210 | 0,231 | +0,065 | +0,021 | ||||
| Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами | Власний капітал – Необоротні активи Оборотні активи | > 0,1 | 0,093 | 0,063 | 0,127 | +0,034 | +0,064 | ||||
| Коефіцієнт довгострокових зобов’язань | Довгострокові зобов’язання Довгострокові зобов’язання + Поточні зобов’язання | < 0,2 | 0,321 | 0,292 | 0,408 | +0,087 | +0,116 | ||||
Коефіцієнт незалежності характеризує питому вагу власного капіталу в загальній сумі балансу. В 2007 році він становив 0,563, що на 0,052 пункти більше, порівняно з 2006 роком та на 0,045 пункти менше, порівняно з 2005 роком.