Д 811, 821, К 671 1700 тыс.тг. - выставлен счет нерезидентом,
получающим доход из казахстанского источника без образования постоянного учреждения;
Д 671 К 634 340 тыс.тг. - начислен налог у источника выплаты (20%);
Д 634 441 340 тыс.тг. - налог у источника перечислен в бюджет.
Подоходный налог у источника с физических лиц
Д 811, 821 К 681 2000 тыс.тг. - начислена зарплата работникам;
902-952
Д 681 К 63 800 тыс.тг. - удержан подоходный налог;
Д 634 К 441 800 тыс.тг. - подоходный налог перечислен в бюджет.
6.Задачи
Задача 4-1
За отчетный период производственное предприятие имеет следующие показатели:
Выручка от реализации продукции – 19 780 тыс.тенге
Доход от сдачи в аренду складских помещений и железнодорожного тупика - 2900 тыс.тенге
Выручка от реализации посреднических услуг – 1760 тыс.тенге
Штрафы и неустойка, уплаченные ЗАО«Айбат» - поставщиком оборудования за нарушение сроков поставки составили 1000 тыс.тенге
Дивиденды, полученные от юр.лица-резидента - 1340 тыс.тенге (ранее обложенные у источника выплаты)
ТОО «Далель» - должником по отгруженным ранее товарам, признаны штрафы и пеня в размере – 780 тыс.тенге
Доходы от функционирования Дома культуры – 890 тыс.тг.
В текущем периоде реализовано два земельных участка на сумму 4300 тыс.тг. и 1890 тыс.тг., приобретенные в 1999 году за 3700 тыс тг. и 1200 тыс.тг. соответственно.
Кредиторская задолженность АО «Аксай», за продукцию приобретенную в 2001 году составила 6500 тыс.тенге ( без НДС).
На безвозмездной основе фирма «Betta» разработала компьютерную программу для бухгалтерии, на сумму 1750 тыс.тенге.
Поступила выручка от реализации продукции в сумме 3000 тыс.тенге, отнесенная в 2003 году на вычеты в качестве сомнительного долга.
Реализован карьерный автосамосвал грузоподъемностью свыше 40 т. на сумму – 200 тыс.тг.
Предприятие приобрело за рассматриваемый период:
Сырье и материалы на сумму – 6 110 тыс.тенге;
Компьютеры и оргтехника на сумму – 1 120 тыс.тенге;
Два легковых автомобиля за 1000 000 т енге
Запасные части и комплектующие для оборудования – 1140 тыс.тенге
Транспортные услуги – 670 тыс.тенге
Офисную мебель – 562 900 тенге
Ксерокс -78 000 тенге
За текущий период произведены следующие расходы:
- Расходы по оплате труда составили – 3990 тыс.тенге
командировочные расходы, в пределах нормы – 995 тыс.тенге
расходы по оплате временной нетрудоспособности и других социальных выплат – 54 тыс.тг.
оплачены проценты за кредит, полученный у резидента в сумме 10 000 тыс.тенге под 15% годовых при ставке рефинансирования 7 %
начислены налоги на собственность – 900 тыс.тенге
упллачеы налоги на собственновть -1000 тыс. теге
произведены расходы, связанные с выполнением опытно-конструкторских работ – 560 тыс.тенге
фактические расходы, связанные с содержанием Дома культуры – 1200 тыс.тг.
фактические расходы на ремонт офиса – 1 230 тыс.тенге
фактические расходы на капитальный ремонт производственного здания № 1 2 700 тыс.тг.
расходы на ремонт оборудования подгруппы 7 группы Y фиксированных активов – 450 тыс.тенге
расходы на ремонт легковых автомобилей – 100 тыс.тенге
перечислено в благотворительный фонд – 600 тыс.тг.
безвозмездно передано оборудование на сумму 400 тыс.тг.
Фиксированные активы предприятия представлены следующими видами основных средств со стоимостным балансом на 01.01.04:
| № группы | № под- группы | Наименование фиксированных активов | СБГ на начало года |
| I. | 1. | Здание офиса | 9870 тыс. |
| Производственное здание №1 | 6700 тыс. | ||
| Производственное здание № 2 | 1230 тыс. | ||
| Склады | 950 тыс. | ||
| Железнодорожный тупик | 3200 тыс. | ||
| Y. | 5. | Карьерные автосамосвалы (3 шт.) | 77,2 тыс. |
| 0 | 7. | Машины и оборудование по производству стройматериалов | 3650 тыс. |
| 17. | Оборудование спутниковой, сотовой связи | 2380 тыс. | |
| YI. | 3. | Компрессорные машины и оборудование | 1890 тыс. |
| 6. | Автокары, подъемный кран | 440 тыс. | |
| YII. | 3. | Грузовой автотранспорт, автобусы, специализированный транспорт | 960 тыс. |
| 4. | Легковые автомобили | 1100 тыс. | |
| YIII. | 1. | Компьютеры | 5000 тыс. |
| IX. | 2. | Нематериальные активы | 5600 тыс. |
| 3. | Офисная мебель | 820 тыс. | |
| 4. | Хозяйственный инвентарь | 77,0 тыс. | |
| 5. | Копировальная техника | 100 тыс. |
Сумма авансовых платежей по корпоративному налогу, начисленная в бюджет за текущий период составил – 1200 тыс.тг.
Определите сумму корпоративного налога подлежащего уплате в бюджет по результатам отчетного периода.
Задача 4-2.
Фирма "АВNIS", являющаяся нерезидентом Республики Казахстан выставила предприятию "АРКА" - резиденту РК, счет на 12 тыс.долларов за аудиторские услуги, оказанные на территории Казахстана. Дата представления счета - 15 марта.
Какие налоги, в какой сумме и в какие сроки обязано заплатить предприятие "АРКА" при условии, что счет был оплачен 25 апреля?
Примечание: Курс доллара на дату выставления счета - 144 тенге за доллар, на дату оплаты - 147 тенге, на конец апреля - 148 тенге за доллар.
IX.Тестовые вопросы
При расчете вознаграждения (интереса), относимого на вычеты, за полученные кредиты (займы) резиденту применяется ставка рефинансирования или ставка ЛИБОР на дату:
а) уплаты вознаграждения;
б) получения кредита;
в) на 31 декабря отчетного года;
г) не применяется с 01.01.04.;
Расходы на ремонт основных средств 5-ой группы со стоимостным балансом на конец года 45 890 тыс.тенге составили 2 789 тыс.тенге. На вычет может быть отнесено в виде расходов на ремонт:
а) 6883,5 тыс.тенге;
б) 2789,0 тыс.тенге;
в) 418,35 тыс.тенге;
г) 4589,0 тыс.тенге.
Налогоплательщик в целях налогообложения применяет нормы амортизационных отчислений:
а) установленные налоговым законодательством;
б) определенные учетной политикой предприятия;
в) любые но не выше предельных норм, установленных Налоговым Кодексом.
г) только в переделах от 5 до 25 %.
Какие из перечисленных ниже расходов не подлежат вычету из СГД при определении налогооблагаемого дохода:
а) амортизационные отчисления;
б) расходы на строительство и приобретение основных средств;
в) расходы по оплате труда;
г) стоимость переданного имущества и оказанных услуг на безвозмездной основе;
5. Налогооблагаемый доход ТОО "Дана" за отчетный период (2004 год) составил 1200 тыс.тенге. Направлено безвозмездно в благотворительный фонд "Бобек" оборудование на сумму 600 тыс.тенге. На какую сумму будет корректироваться налогооблагаемый доход рассматриваемого предприятия?
а) уменьшится на 600 тыс.тенге;
б) увеличится на 24 тыс.тенге;
в) уменьшится на 24 тыс.тенге;
г) уменьшится на 120 тыс.тенге
Список литературы
Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"
Стандарты бухгалтерского учета
Инструктивные материалы Министерства финансов
Бюллетень бухгалтера
Файл бухгалтера