Приходится констатировать, что сегодня регулятивная политика в сфере кредитования больше сводится к мерам сугубо запретительного характера. Центральный Банк РФ продолжает требовать жесткого соответствия возросших рисков все новым и новым экономическим нормативам, спускаемых нашей недостаточно развитой банковской системе Базельским комитетом по банковскому надзору, связывающим ликвидность и удорожающим национальный кредит как товар. Фактор избыточного резервирования, возникающий даже при незначительном формальном ухудшении экономической деятельности клиентов и наличии ликвидного залогового обеспечения, ставит российские банки в крайне затруднительное положение, поскольку регулятор требует делать резервирование до 100 % возможного риска. При этом нередки случаи, когда другой государственный регулятор – налоговая инспекция, напротив, обвиняет банки в преднамеренном создании этого же резерва якобы в целях ухода от налогообложения. Не для кого не секрет, что из трех основных составляющих банковских кредитных ставок две (риски и ставка рефинансирования) по сути, есть функция от действий государственного регулятора. В настоящее время 50-60% кредитных ставок формирует ставка рефинансирования ЦБ РФ. Правда, и операционные расходы банков тоже пока остаются неоправданно высокими и составляют около 1, 5 – 2.0 процентных пунктов в кредитных ставках. Есть и четвертая составляющая – эмоциональная, вызванная экономико-политической неопределенностью и непоследовательностью рыночных преобразований в РФ, а также возрастающим уровнем коррупции и бюрократизма.
Вопреки расхожему мнению российские банки далеко не всегда по собственному злому умыслу, а в силу ряда объективных для них причин, прежде всего, нормативно – правового характера, обязаны держать высоким ссудный процент, ориентируя свою кредитную политику под страхом санкций на ставку рефинансирования ЦБ РФ. Так, размер расчетного резерва, согласно п.3.11 Положения ЦБ РФ от 26 марта 2004 года N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение), банки должны определять исходя из результатов классификации ссуды в соответствии с требованиями, изложенными в таблице 1:
Таблица 1
Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам
| Категория качества | Наименование | Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде |
| I категория качества (высшая) | Стандартные | 0% |
| II категория качества | Нестандартные | от 1% до 20% |
| III категория качества | Сомнительные | от 21% до 50% |
| IV категория качества | Проблемные | от 51% до 100% |
| V категория качества (низшая) | Безнадежные | 100% |
В соответствии с п. 3.13 Положения банки должны не выше, чем в III категорию качества (сомнительные) классифицировать ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций, а также юридических лиц, которые эмитируют (выпускают) ценные бумаги и предоставляют поручительства (гарантии), относящиеся к обеспечению I и II категории качества в соответствии с пунктами 6.2 и 6.3 настоящего Положения) по ставке процента, составляющей по состоянию на дату заключения договора:
по ссудам в российских рублях - менее 2/5-х ставки рефинансирования Банка России;
по ссудам в иностранной валюте - менее ставки ЛИБОР, фиксируемой Британской Банковской Ассоциацией по межбанковским депозитам (кредитам) в иностранных валютах, на сопоставимый срок;
по ссудам в иностранной валюте, в отношении которых не применяется ставка ЛИБОР, - менее уровня учетной ставки, устанавливаемой Федеральной резервной системой США или Европейским центральным банком.
С другой стороны, в целях долгосрочной оптимизации своей кредитной политики банки не могут существенно превышать ставку рефинансирования ЦБ РФ по причине возникновения неприемлемого уже для их клиентов - заемщиков дополнительного налогового бремени. Дело в том, что в соответствии со ст. 269 Налогового Кодекса РФ предельная величина кредитных процентов, признаваемыхрасходом заемщика, с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1, 8 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0, 8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Но согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходыв виде процентов, начисленных налогоплательщиком - заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная российским налогоплательщиком в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных (признаваемых)расходов (ст.247 НК РФ). Таким образом, при чрезмерно «дорогом» кредите его получатель понесёт дополнительные расходы: во – первых, как заемщик (повышенная кредитная процентная ставка); во – вторых, как налогоплательщик (налогооблагаемая прибыль или доход, увеличенный на разницу в виде непризнаваемых ст.270 НК РФ процентных расходов).
Также не выше чем в III категорию качества (сомнительные) должны быть отнесены ссуды, предоставленные банками заемщикам (кроме кредитных организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг) и использованные ими на приобретение и (или) погашение ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, выпущенных лицами, указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.3.1 Положения. Кроме того, в обязательном порядке необходимо, чтобы эти ценные бумаги были допущены к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг РФ или стран, имеющих страновые оценки по классификации Экспортных Кредитных Агентств, участвующих в соглашении стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) "Об основных принципах предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку" (страновые оценки) "0" или "1". В подпунктах 6.2.1 и 6.3.1 Положения указываются следующие юридические лица: государства, имеющие инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's", а так же центральные банки этих государств; Банк России и Министерство финансов РФ; субъекты РФ и юридические лица, имеющие инвестиционный рейтинг не ниже "ССС" по классификации рейтингового агентства Standard & Poor's или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's"; эмитенты ценных бумаг, прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг РФ или стран, имеющих страновые оценки "0" или "1"; кредитные организации РФ и банки стран, имеющих страновые оценки "0", "1"; юридические лица, если рентабельность капитала за последний год у них составляет не менее 5 процентов - в пределах 50 процентов подтвержденной аудиторской проверкой величины капитала (чистых активов) этих юридических лиц.
Следует учитывать, что согласно Положения по ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества (табл.1), резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества. Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух (I или II) категорий качества.
К обеспечению I категории качества в соответствии с п. 6.2 Положения относятся:
1) залог, если в качестве предмета залога выступают:
котируемые ценные бумаги государств, если указанные государства имеют инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации Standard & Poor's и (или) не ниже аналогичного по классификациям "Fitch IBCA", "Moody's", а также ценные бумаги центральных банков этих государств; облигации Банка России; ценные бумаги (в т.ч. векселя), эмитированные Министерством финансов РФ; котируемые ценные бумаги, эмитированные третьими юридическими лицами с инвестиционным рейтингом не ниже "ВВВ" по классификации Standard & Poor's и (или) не ниже аналогичного по классификациям "Fitch IBCA", "Moody's"; собственные долговые ценные бумаги кредитной организации, то есть ценные бумаги, не относящиеся к акциям, срок предъявления которых к платежу превышает срок погашения обязательств заемщика по ссуде, либо сроком по предъявлении, если указанные бумаги находятся в закладе в кредитной организации; векселя, авалированные и (или) акцептованные указанными в подпункте 6.2.3 настоящего Положения субъектами (РФ, ЦБ РФ, правительства и центральные банки стран, имеющих страновые оценки "0" или "1") , в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом); аффинированные драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина и палладий); ценные бумаги, эмитированные субъектами РФ, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации рейтингового агентства Standard & Poor's или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's"; недвижимое имущество, являющееся обеспечением исполнения обязательств заемщика по договору ипотечного жилищного кредитования, при условии, что ипотечный жилищный кредит выдан с учетом требований, установленных ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию", и соблюдения соотношения величины основного долга по ссуде к справедливой стоимости залога недвижимого имущества не более 70 процентов.