Сельхозналог уменьшают взносы на обязательное пенсионное страхование
ЕНВД (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ)
Учет взносов во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 346.32 НК РФ)
С 1 января 2010 года
ЕНВД можно уменьшить на:
— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— обязательное медицинское страхование;
— взносы «на травматизм».
Взносы во все внебюджетные фонды вместе с больничными, выплаченными работникам, не могут уменьшить налог более чем на 50 процентов. В 2010 году плательщики ЕНВД не будут перечислять взносы в ФОМС и ФСС
ЕНВД уменьшают взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в отношении работников, а также в виде фиксированных сумм (за предпринимателя). Вместе с больничными, выданными сотрудникам, взносы не могут уменьшить ЕНВД более чем на 50 процентов
«Упрощенка» (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ)
Размер лимита доходов для перехода на «упрощенку» (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ)
С 22 июля 2009 года
Если доходы компании за 9 месяцев 2009, 2010, 2011 годов не превысят 45 000 000 руб., то в 2010, 2011 и 2012 годах соответственно она сможет перейти на «упрощенку».
Лимит доходов за 9 месяцев 2012 года — 15 000 000 руб., умноженных на коэффициенты-дефляторы, установленные МЭРТ по 2009 год включительно
Доходы компании за 9 месяцев того года, в котором подано заявление о применении «упрощенки», не должны были превысить расчетный показатель — 15 000 000 руб., умноженных на коэффициенты-дефляторы, установленные МЭРТ
Размер лимита доходов, позволяющий оставаться на «упрощенке» (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
С 1 января 2010 года
Чтобы применять упрощенный режим налогообложения, в 2010, 2011 и 2012 годах доход компании не должен превышать 60 000 000 руб.
Лимит доходов с 2013 года — 20 000 000 руб., умноженных на коэффициенты-дефляторы, установленные МЭРТ по 2009 год включительно
В 2009 году лимит доходов компании на «упрощенке» — 20 000 000 руб., умноженных на коэффициенты-дефляторы, установленные МЭРТ
Учет взносов во внебюджетные фонды:
— с базой «доходы минус расходы» (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
С 1 января 2010 года
В числе платежей во внебюджетные фонды, уменьшающих налог на «упрощенке»:
— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— обязательное медицинское страхование;
— взносы «на травматизм».
Налог на «упрощенке» уменьшают взносы на обязательное пенсионное страхование и на «травматизм»
В 2010 году плательщики налога на «упрощенке» взносы в ФОМС и ФСС перечислять не будут
— с базой «до-ходы» (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ)
С 1 января 2010 года
Взносы в ПФР, ФСС, территориальный и федеральный ФОМС, на страхование от несчастных случаев вместе с больничными, выплаченными работникам, не могут уменьшить налог (авансовые платежи) более чем на 50 процентов
Вместе с больничными, выплаченными работникам, взносы на обязательное пенсионное страхование не могут снизить налог (авансовые платежи) более чем на 50 процентов
«Патентная» «упрощенка» (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ)
Учет взносов во внебюджетные фонды (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ)
С 1 января 2010 года
Стоимость патента могут уменьшить страховые взносы:
— на обязательное пенсионное страхование;
— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— на обязательное медицинское страхование;
— «на травматизм».
В 2010 году предприниматели, применяющие «упрощенку» на основе патента, взносы в ФСС и ФОМС платить не будут
Окончательный взнос за патент уменьшают взносы на обязательное пенсионное страхование
Ограничения в привлечении предпринимателем наемных работников (п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ)
С 1 января 2009 года
Чтобы применять «упрощенку» на основе патента, среднесписочная численность наемных работников за налоговый период не должна превышать пяти человек
С 2009 года право предпринимателей «с патентом» привлекать наемных работников закрепили в пунк-те 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ. Но в пункте 9 этой же статьи оставался запрет на использование чужого труда
Правила определения предельного размера доходов для «патентной» «упрощенки» (п. 2.2 ст. 346.25. 1 НК РФ)
С 1 января 2010 года
Право на «патентную» «упрощенку» предприниматель теряет, если в календарном году его доходы превысят лимиты, установленные статьей 346.13 НК РФ. Количество полученных патентов значения не имеет
Право применять «упрощенку» на основе патента предприниматель не потеряет, если его доходы не превысят лимит по итогам года
Корректировка потенциального дохода (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ)
С 1 января 2010 года
Если региональные власти не установят потенциальный доход на 2010, 2011 и 2012 годы, для расчета налога будут использовать показатели 2009, 2010 и 2011 годов соответственно. Умножать эти величины на коэффициент-дефлятор предпринимателям не придется. Поправка действует по 31 декабря 2012 года включительно
В 2009 году предприниматели, использующие показатель потенциального дохода, установленный региональными властями в 2008 году, умножают его на коэффициент-дефлятор