Аккредитивы используются как форма расчетов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо, и открытым счетом (или оплатой по факту). Кроме того, в международной торговле, в отличие от внутрироссийской практики, аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.
Преимущества данной формы безналичных расчетов: гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением условий поставки и условиями аккредитива банками; как правило, не отвлекаются средства из хозяйственного оборота.
Недостатки: сложный документооборот; высокие комиссии банков.
Виды аккредитивов:
а) отзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива;
б) безотзывный аккредитив – аккредитив, который не может быть отозван (аннулирован). Безотзывный подтвержденный аккредитив, это когда по просьбе банка – эмитента, исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив, и такой аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками;
в) аккредитив с красной оговоркой — аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платеж на оговоренную сумму до представления торговых документов. Во времена, когда аккредитивы выпускались в виде письма банка, такая оговорка, в силу своей особой важности, выделялась в документе красным цветом, откуда и название. В настоящее время аккредитивы выпускаются преимущественно по телекоммуникациям, поэтому данный термин следует рассматривать, как профессиональный жаргон;
г) аккредитив покрытый (депонированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. В международных расчетах банки действуют в соответствии с межбанковскими соглашениями, согласно которым покрытие либо отсутствует (чистая кредитная линия), либо размещается в согласованных формах (депозиты, ценные бумаги или иные активы). (Данный термин отсутствует в международной практике);
д) аккредитив непокрытый (гарантированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива или договаривается с исполняющим банком об иных условиях возмещения средств уплаченных бенефициару. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками. Получатель средств по аккредитиву, может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Кроме того, условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица;
е) аккредитив подтвержденный — аккредитив, при котором исполняющий банк принимает на себя обязательства произвести платеж указанной в аккредитиве суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт;
ж) аккредитив револьверный — аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. Открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью снижения указанной в нем суммы;
к) аккредитив циркулярный — аккредитив, позволяющий получить деньги в пределах данного кредита во всех банках-корреспондентах банка, выдавшего своему клиенту этот аккредитив;
л) резервный аккредитив, иначе именуемый аккредитив Stand-By - разновидность банковской гарантии, носящей документарный характер (т.е. допускающей представление документов иных, чем требование платежа) и подчиняющейся документам Международной торговой палаты для аккредитивов. Резервные аккредитивы используются для финансирования международной торговли со странами, где запрещено использование банковских гарантий в торговых сделках (США), запрещен документарный характер гарантий, или при осуществлении операций с международными организациями (Европейский банк реконструкции и развития, Мировой банк и др.)
м) кумулятивный аккредитив - в случае такого аккредитива приказодателю разрешается неистраченную сумму денег текущего аккредитива зачислить к сумме нового, который открывается в том же самом банке, в тоже время как за некумулятивным аккредитивом неистраченная сумма возвращаются банку-эмитенту для начисления на текущий счет приказодателя.
Итак, Аккредитив, это поручение банка плательщика, банку получателя средств, производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в поручении. Расчет по одному аккредитиву осуществляется только с одним получателем средств.
При расчетах аккредитивами, очень важно правильно выбрать вид аккредитива. Открытие аккредитива осуществляется банками по поручению плательщика, следовательно, и вид аккредитива, как правило, предлагает в проекте договора плательщик (плательщиком является мебельная фабрика).
Банк-эмитент может открывать следующие виды аккредитивов:
покрытый — аккредитив, для осуществления платежей по которому заблаговременно бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке. Средства заявителя аккредитива бронируются на аналитическом счете «Расчеты по аккредитивам» соответствующих балансовых счетов (далее — аналитический счет «Расчеты по аккредитивам»);
непокрытый — аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.
Аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Это указывается на каждом аккредитиве. В случае отсутствия такого обозначения аккредитив считается безотзывным.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного уведомления бенефициара (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банком-эмитентом от гарантирования платежей по аккредитиву).
Все распоряжения об изменениях условий отзывного аккредитива или его аннулировании заявитель может предоставить бенефициару только через банк-эмитент, который уведомляет исполняющий банк, а последний — бенефициара.
Исполняющий банк не имеет права принимать распоряжения непосредственно от заявителя аккредитива (за исключением, если банк-эмитент является исполняющим банком).
Условия и порядок проведения расчетов по аккредитивам предусматриваются договором купли-продажи и другими хозяйственными договорами. В данном случае заявление мебельной фабрики служит основанием для открытия непокрытого аккредитива (аккредитив, оплата по которому в случае временного отсутствия денег на счету плательщика гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита).
На открытие непокрытого аккредитива плательщик подаёт заявление в четырех экземплярах. В реквизитах заявления «Вид аккредитива» дополнительно указывается «непокрытый».
Банк-эмитент информирует исполнительный (авизирующий) банк (в данном случае банк в г.Луцке) об открытии аккредитива путем отправления сообщения ему по электронной почте, телетайпом или другими средствами связи. Заявление или уведомление банк-эмитент направляет авизирующему банку не позднее следующего рабочего дня после получения заявления от клиента.
Сообщение должно иметь номер аккредитива, все его условия, способ оплаты, место исполнения и срок действия аккредитива. В сообщении должны четко указываться полномочия авизирующего банка по аккредитивным операциям.
Об открытии и условиях аккредитива исполнительный (авизирующий) банк сообщает бенефициару.
Согласно ст. 123 Инструкции N 7: "Аккредитивыв другом (исполняющем) банке по поручению банка эмитента могут исполняться:
а) депонированные - списанием средств с аналитического счета "Расчеты аккредитивами" балансовых счетов N 2526, N 2550, N 2552, N 2554, N 2602, N 2622 (далее - аналитический счет "Расчеты аккредитивами ")", и, согласно ст. 128: "В случае открытия аккредитива, депонированного в исполняющем банке, банк-эмитент перечисляет средства плательщика на аналитический счет "Расчеты аккредитивами" в банке бенефициара и уведомляет его об условиях аккредитива. Принятое к исполнению заявление об открытии аккредитива учитывается банком-эмитентом на внебалансовом счете "N 9802 "Аккредитивы к уплате"
Таким образом, при открытии аккредитива депонированного в исполняющем банке согласно Инструкции N 7 происходит списание средств со счета заявителя аккредитива, и такое списание производится в оплату поставленныхтоваров(работ, услуг). Такая оплата производится в рамках одной из форм безналичных расчетов в Украине, каковой является аккредитив. После отгрузки продукции бенефициар представляет исполняющему банку необходимые документы, предусмотренные условиями аккредитива, вместе с реестром документов по аккредитиву.
Согласно «Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», если своевременно получить средства со счета заявителя аккредитива невозможно (в случае оплаты по аккредитиву за счет кредита), то банк-эмитент до решения этого вопроса согласно условиям договора учитывает задолженность заявителя аккредитива по балансовому счету, предназначенному для учета краткосрочных кредитов. Одновременно банк-эмитент списывает с соответствующего внебалансового счета, предназначенного для учета аккредитивов, ту сумму, которая была выплачена по аккредитиву бенефициару. Т.е. в данном случае если средств на счету не достаточно, то разрешается выставление аккредитива за счет собственных средств и банковского кредита одновременно.