++ проводка является базовой и весьма широко распространена,
+проводка менее распространена,
- проводка теоретически возможна, но практически не применяется.
Все первичные документы условно подразделены на:
Вх. –входящие,
Исх. – исходящие,
Вн. – внутренние,
Дв. – двусторонние.
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных договоров между предприятием и поставщиками и подрядчиками.
В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполнения работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками и рядчиками.
Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ; по импортным поставкам — в соответствии с правилами международных расчетов.
Условия внутрироссийских поставок формируются в соответствии с принятыми в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.
При учете расчетов по импорту используется счет 60, субсчет "Импортные поставки". Он кредитуется на сумму расчетных документов иностранного поставщика. Расчеты с поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет импортных операций ведется одновременно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального банка на день совершения операции. Курсовая разница, возникающая по операциям акцепта платежных документов и их оплаты, списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Если при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику (подрядчику), то он отражается на счете 60 аванс. При окончательном расчете поставщик производит зачет суммы полученного аванса, предварительной оплаты внутренними проводками по счету 60.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в условных денежных единицах
В соответствии со ст. 317 ГК РФ денежные обязательства предприятий могут оплачиваться в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае сумма, подлежащая уплате в рублях, определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или договором.
При расчетах предприятия с поставщиками по условиям договора поставка в сумме, эквивалентной, например, сумме в долларах США, или в условных денежных единицах, в момент оприходования полученных от поставщика (подрядчика) материальных ценностей (работ, услуг), т.е. сумма задолженности поставщику (подрядчику), отражается по курсу доллара США или условных денежных единиц на дату оприходования материальных ценностей (принятия работ, услуг): Д сч. 10, 08, 07, 20, К сч. 60. При погашении задолженности поставщику (подрядчику) перечисляемая сумма отражается по курсу доллара США или условных денежных единиц на дату списания средств с расчетного счета: Д сч. 60, К сч. 51.
Для целей исчисления налога на прибыль суммовые разницы отражаются в составе реализационных доходов и расходов организации, формируемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками векселями
Учет векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги, производится в соответствии с письмами Минфина РФ от 31.10.94 г. № 142 и от 16.07.96 г. № 62.
Учет выданных векселей отражается на счете 60, субсчет "Векселя выданные":
Счет 60 (вексель)
Д К
| Оплаченые векселя и тратты | Сальдо – остаток задолженности поставщику по векселям на начало периодаВекселя, выданные поставщикам; тратты, акцептованные покупателемСальдо – остаток задолженности поставщику по векселям на конец периода |
Организация, выдавшая вексель за поступившие товары, сумма по которому включает в себя цену товара, НДС и доход по коммерческому кредиту, ведет учет по следующей схеме:
• получен товар (работа, услуга) от поставщика:
Дсч. 10, 15, 20, 26, 41, 44 — цена товара (работы, услуги);
Дсч. 19 НДС — НДС;
К сч. 60 — общая сумма долга поставщику;
• выдан вексель поставщику:
Дсч. 10, 15, 20, 26, 41, 44 — разница между суммой векселя и стоимостью товара (работы, услуги);
Д сч. 60 — стоимость товара (работы, услуги);
К сч. 60 векс — общая сумма векселя.
Если организация выдала вексель за выполненные работы и оказанные услуги, то в этом случае она может учесть разницу между суммой векселя и стоимостью работ и услуг на счете 97:
Д сч. 97 — разница между суммой векселя и стоимостью работы, услуги;
Д сч. 60 — стоимость работы, услуги;
К сч. 60 векс — общая сумма векселя.
Затем указанные суммы ежемесячно включаются в издержки производства (обращения) в течение срока действия векселя:
Д сч. 20, 25, 26, 44,
К сч. 97;
• оплата поставщику суммы векселя:
Д сч. 60 векс,
К сч. 51 — общая сумма векселя;
• списание НДС в зачет бюджету по оприходованным товарам (работам, услугам):
Д сч. 68 НДС,
К сч. 19 НДС — сумма НДС.
Закупочный цикл является частью более крупного цикла расходов, включающего все сделки, в ходе которых производится или приобретаются имущество, средства, накапливаются долговые обязательства и осуществляются выплаты по ним. Поскольку цикл расходов слишком широк, то при аудите его для удобства обычно делят на более мелкие сегменты,
Одним из таких сегментов является аудит сделок, включающих закупку и оплату товаров и услуг.
Сделки, входящие в закупочный цикл, влияют на многочисленные счета балансов и отчетов о прибыли и убытках. Термин "подлежащие оплате счета" используется для списания конкретных сумм, которые должно выплатить предприятие и которые возникают обычно в результате покупки товаров и оказания услуг. Это суммы, причитающиеся поставщикам товаров, сырья, услуг, подтвержденные счетами-фактурами от поставщиков.