Для транспортных средств, которые являются предметом лизинга, Налоговым кодексом предусмотрена возможность применения специального повышающего коэффициента к основной норме. Значение этого коэффициента может находиться в пределах трех. Применение повышающего коэффициента позволяет увеличить сумму начисленной амортизации в налоговом учете и быстрее окупить вложения в лизинговое имущество.
В бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства, которое эксплуатировал его предыдущий владелец, устанавливает сама организация. При этом она должна исходить из предполагаемого режима и условий эксплуатации данного объекта (п. 20 ПБУ 6/01).
Разумеется, лучше всего устанавливать в бухгалтерском учете тот же срок полезного использования подержанной строительной машины или механизма, что и для целей налогообложения. Для этого необходимо соблюдать требования, изложенные в п. 12 ст. 259 НК РФ. Порядок определения срока полезного использования следующий.
В начале определяется полный срок полезного использования подержанного объекта в месяцах. Для этого необходимо воспользоваться Классификатором основных средств. Затем необходимо вычесть из полного срока службы количество месяцев, в течение которых данный объект использовали предыдущие собственники. Указанную информацию можно найти в техническом паспорте. В результате будет получен тот срок, за который надо полностью погасить стоимость подержанной машины путем начисления амортизации.
Вполне вероятно, что полный срок полезного использования подержанного средства, установленный по Классификатору основных средств окажется меньше того времени, что оно послужило прежним собственникам. В таком случае новый владелец вправе самостоятельно установить для подержанного средства любой срок полезного использования. При этом необходимо учесть требования техники безопасности и другие факторы, которые определяют время эксплуатации данного объекта.
Начислять амортизацию по строительным машинам и механизмам следует ежемесячно независимо от результатов деятельности предприятия. Однако возможны случаи, когда начисление амортизации приостанавливается. В бухгалтерском учете начисление амортизации прерывается в следующих случаях (п. 23 ПБУ 6/01):
- если по решению руководителя организации строительная машина или механизм переведен на консервацию на срок более трех месяцев;
- в период восстановления (ремонта, реконструкции и модернизации) объекта продолжительностью свыше 12-ти месяцев.
Возобновление амортизации нужно производить с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был возвращен в эксплуатацию.
Задание 1
См. бланк бухгалтерского баланса по форме №1 бухгалтерской отчетности.
Задание 2
Журнал регистрации хозяйственных операций
за _______________ месяц 200___г.
Таблица 1
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
| Дебет | Кредит | Частная | Общая | ||
| 1. | Внесены на расчетный счет деньги из кассы | 51 | 50 | 195000 | |
| 2. | Получен кредит от банка "Тренд" сроком на 11 мес. | 51 | 66 | 500000 | |
| 3. | Акцептован счет поставщика ОАО "Основа" за доставленные его транспортом и оприходованные на склад основные материалыКроме того НДС по указанным ценностям | 1019 | 6060 | 27000048600 | |
| 4. | Получены безвозмездно основные средства производственного назначения, не требующие монтажа | 08 | 98 | 200000 | |
| 5. | Утвержден директором акт о вводе в эксплуатацию основных средств | 01 | 08 | 200000 | |
| 6. | Оплачен счет поставщика ОАО "Основа" за доставленные его транспортом и оприходованные на склад основные материалы | 60 | 51 | 318600 | |
| 7. | Получены с расчетного счета средства на хозяйственные нужды | 50 | 51 | 45000 | |
| 8. | Выданы средства директору Хасаншину О.А. на командировочные расходы | 71 | 50 | 7000 | |
| 9. | Выданы средства из кассы менеджеру по снабжению Кострову Р.Ю. на приобретение материалов | 71 | 50 | 15000 | |
| 10. | Подотчетным лицом, менеджером Костровым Р.Ю. приобретены в магазине материалы, необходимые для процесса производства | 10 | 71 | 18800 | |
| 11. | Списаны командировочные расходы в пределах установленных норм на общехозяйственный затраты | 26 | 71 | 6500 | |
| 12. | Возмещены подотчетному лицу менеджеру по снабжению Кострову Р.Ю. средства, перерасходованные при приобретении МБП | 71 | 50 | 3800 | |
| 13. | Подотчетным лицом, директором Хасаншиным О.А. возвращены в кассу не израсходованные денежные средства | 50 | 71 | 500 | |
| 14. | Отпущены со склада основные материалы и для производственных нужд основного производства:- на производство изделия А- на производство изделия Б- на общепроизводственные нужды- на общехозяйственные нужды | 20.120.22526 | 10101010 | 130000900004000010000 | 270000 |
| 15. | Отпущены со склада инструменты и приспособления и для производственных нужд (стоимость, отпущенных инструментов и приспособлений полностью включается в себестоимость продукции):- на производство изделия А- на производство изделия Б- на общепроизводственные нужды- на общехозяйственные нужды | 20.120.22526 | 10101010 | 380002900020004000 | 73000 |
| 16. | Акцептованы счета за услуги связи, центров информации, потребляемую электроэнергию и другие услугиКроме того, НДС по оказанным услугам | 20(А)20(Б)19 | 7676 | 12834101664140 | 27140 |
| 17. | Начислена амортизация нематериальных активов и отнесена на общехозяйственные расходы | 26 | 04 | 317 | |
| 18. | Отражена в расходах амортизация и износ основных средств:а) производственного оборудованияб) здания цехав) здания заводоуправления | 20(А)20(Б)2526 | 02020202 | 83706630800012000 | 35000 |
| 19. | Начислена заработная плата за отчетный период:а) основным рабочим, выпускающим:- изделие А- изделие Бб) персоналу цехав) персоналу заводоуправления | 20.120.22526 | 70707070 | 2000001700007000050000 | 490000 |
| 20. | Удержан подоходный налог из заработной платы персонала предприятия | 70 | 68 | 51500 | |
| 21. | Произведены начисления ЕСН (расчеты по социальному страхованию и обеспечению) 26 %:а) основным рабочим, выпускающим:- изделие А- изделие Бб) персоналу цехав) персоналу заводоуправления | 20.120.22526 | 69696969 | 52000442001820013000 | 127400 |
| 22. | Получены в кассу деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы | 50 | 51 | 438500 | |
| 23. | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 410000 | |
| 24. | Не выданная часть заработной платы возвращена в банк | 51 | 50 | 28500 | |
| 25. | Распределены и списаны на счета основного производства:а) общепроизводственные расходы- изделие А- изделие Бб) общехозяйственные расходы:- изделие А- изделие Б | 20.120.220.120.2 | 25252626 | 77116610845346642351 | 234017 |
| 26. | Из основного производства готовая продукция поступила на склад:- изделие А- изделие Б | 4343 | 20.120.2 | 571786453431 | 1025217 |
| 27. | Продана покупателю готовая продукция по договорной цене В том числе НДС по реализованной продукции | 6262 | 9068 | 1200000216000 | 1416000 |
| 28. | Поступило подтверждение о приемке покупателями отгруженной им продукции и переходе права собственности (списана фактическая себестоимость реализованной продукции):- изделие А- изделие Б | 9090 | 4343 | 571786453431 | 1025217 |
| 29. | Акцептован счет по услугам, связанным с отгрузкой продукцииКроме того НДС по оказанной услуге | 4419 | 7676 | 500009000 | 59000 |
| 30. | На реализованную продукцию списаны расходы на продажу, связанные с отгрузкой продукции | 90 | 44 | 50000 | |
| 31. | Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции | 76 | 51 | 59000 | |
| 32. | Поступила оплата от покупателя за реализованную ему продукцию (по договорной цене реализации) | 51 | 62 | 1416000 | |
| 33. | Определен результат от реализации (прибыль или убыток) | 90 | 99 | 124783 | |
| 34. | Начислен налог на прибыль (24%) | 99 | 68 | 29948 | |
| 35. | Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль | 68 | 51 | 29948 | |
| 36. | Перечислены с расчетного счета средства единого социального налога (в пределах начисленных сумм) | 69 | 51 | 127400 | |
| 37. | Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по налогу на доходы физических лиц | 68 | 51 | 49000 | |
| 38. | Приобретены краткосрочные ценные бумаги | 58 | 76 | 20000 | |
| Итого оборот за период | Х | 9445687 | |||
Задание 3
Счет 51 «Расчетные счета»
| Остаток на 1 число месяца | Обороты за месяц | Остаток на 1 апреля | |
| Дебет | Кредит | ||
| 0 | 195 000 | 318 600 | 1 072 052 |
| 500 000 | 45 000 | ||
| 28 500 | 438 500 | ||
| 1 416 000 | 59 000 | ||
| 29948 | |||
| 127 400 | |||
| 49 000 | |||
| ИТОГО: | 2 139 500 | 1 067 448 | |
Счет 10 «Материалы»