Средняя заработная плата для начисления отпускных производится делением общей суммы на 29.60(среднее число календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях). Таким образом, формула расчета отпускных выглядит следующим образом: сумма заработной платы за 3 предыдущих месяца : 3 : 29,6 * количество календарных дней отпуска. По трудовому кодексу РФ ежегодный отпуск длится 28 календарных дней.
Отпуск предоставляется на основании приказа по предприятию, в соответствии с законодательством, и на основе утвержденного графика.
График позволяет скоординировать работу бухгалтера, так как расчет и выплата подобных средств требует большого внимания и времени, требуется также предусмотреть наличие средств на эти выплаты.
Выплаты по временной нетрудоспособности регламентируются строго в законодательном порядке.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается на основании "Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан" Приказ Минздравмедпрома РФ №206, Постановление ФСС РФ № 21 от 19.10.94.г. (ред. от 25.06.96.г. с изм. От 27.03.2002 г.)
Пособие по временной нетрудоспособности выдается[5]:
- при заболевании, травме, связанной с утратой трудоспособности;
- при санаторно-куротном лечении;
- при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
- при карантине;
- при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулеза или профессиональным заболеванием;
- при протезировании с помещением в стационар.
Пособия выплачиваются только штатным работникам за счет взносов в Фонд социального страхования.
Основанием служит листок нетрудоспособности, выданный лечебным учреждением. Правила оплаты регламентируются законодательно.
Размер пособий зависит от продолжительности непрерывного трудового стажа, особенности заболевания, полученных травм, числа несовершеннолетних детей и других причин.
Письмо ФСС РФ от 14.07.99. №02-10\05-3451 "О сохранении порядка исчислений пособий по беременности и родам из фактического заработка работника" разъясняет порядок начисления и выплат по болезни. Указан перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ.
В заработок, на который начисляется пособие, включают только выплаты обусловленные системой оплаты труда.
Не включаются следующие виды заработка:
- заработная плата за работу в сверхурочное время и доплаты к ней,
- оплата за работу по совместительству, как по основной работе, так и по работе на другом предприятии,
- доплаты за работу, не входящую в обязанности рабочего или служащего по основной работе,
- оплата за дни простоя, очередного и дополнительного отпуска, за время военного сбора, выполнение государственных и общественных обязанностей,
- выплаты единовременного характера (единовременные премии, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие).
Пособие начисляется исходя из форм оплаты труда, действующих на предприятии. При повременной оплате труда пособие начисляется исходя из фактического размера заработной платы за месяц, на которые начисляется страховые взносы, с включением денежных премий, доплат и надбавок. При сдельной оплате труда, пособие начисляется из расчета среднего заработка за два последние месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность.
Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы.
- При стаже работы до 5 лет размер пособия 60 %,
- От 5 до 8 лет- 80 %,
- Свыше 8 лет – 100%.
Для расчета суммы пособия следует придерживатся следующего алгоритма:
· В зависимости от используемой системы оплаты труда определеить вариант расчета пособия и исчислить среднедневной заработок
· Исчислить сумму дневного пособия
· Сравнить размер дневного пособия и принятые действующим законодательством ограничения суммы выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности
· Определить умножением расчетной величины на количество оплачиваемых дней нетрудоспосбности сумму пособоия по временной нетрудоспособности[6].
Премии, выплачиваемые из фондов поощрения тоже входя в расчет пособий по временной нетрудоспособности из расчета 1\12 по итогам за год, или 1\3 квартальных премий из этого фонда.
Среднедневной заработок определяется делением суммы заработка начисленного для выплаты пособия на число рабочих дней (по графику) месяца нетрудоспособности. Общая сумма выплат определяется умножением дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных по нетрудоспособности (по беременности и родам) на процент по стажу.
Начисление пособий при сдельной оплате труда берется из их среднего заработка за два последние месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность, с прибавлением к заработку каждого месяца среднемесячной заработной платы. Среднедневной заработок определяется делением всех сумм заработка на число дней работы в периоде, на который делится заработок. В число рабочих дней для подсчета среднего значения не берутся дни временной нетрудоспособности, очередного и дополнительного отпуска, освобождение от работы по законодательству.
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся[7]:
1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачивамые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
8) доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, находящихся или зарегистрированных (приписанных) в Российской Федерации, владельцами (пользователями) которых являются налоговые резиденты Российской Федерации, включая доходы от предоставления их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором срока, в том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных работ;
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год.