Организация учета труда и заработной платы (стр. 4 из 6)

1.10 Синтетический учет расчетов по оплате труда

Оплата труда работников производится в сроки, согласованные между предприятием и банком, который его обслуживает. Обычно за первую половину месяца выдается в аванс (в размере до 40% заработка за месяц), а по окончании месяца производится выплата в окончательный расчет. Наличные деньги кассир получает по чеку с расчетного счета. При получении денег предприятие представляет в банк платежные поручения за перечисление подоходного налога с работников в бюджет, отчислений на социальное страхование. Оплата труда выдается по платежной ведомости в течении трех рабочих дней. Затем кассир подсчитывает сумму выданной и неполученной заработной платы. На месте подписи не получившего заработную плату ставится отметка "депонировано". Далее составляется реестр депонированной заработной платы. На сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер и делается проводка Д 70 - К 50. Депонированные суммы вносятся на расчетный счет проводками Д 51 - К 50, Д 70 - К 76. Аналитический учет депонированных сумм ведется в книге депонентов или на депонентных карточках по каждой сумме отдельно. Депоненты можно получить в установленные бухгалтерией дни месяца. Если они не выплачены в течение трех лет, их списывают на счет предприятия проводкой Д 76 - К 99.

2. Практическая часть

2.1 Остатки по счетам на 01.10.200Х г.

№ счета	Наименование счета	Вариант 6
01	Основные средства	1 778 000
02	Амортизация основных средств	513 000
07	Оборудование к установке	94 000
08	Вложения во внеоборотные активы	510 000
10	Материалы
- по учетным ценам	128 500
- транспортно-заготовительные расходы	17900
итого по счету 10	146400
19	НДС по приобретенным материальным ценностям	2690
20	Основное производство	80 500
43	Готовая продукция
- по учетным ценам	246 500
- отклонение фактической производственной себестоимости от учетной стоимости	+9700
всего по фактической производственной себестоимости	256 200
50	Касса	24 900
51	Расчетный счет	317 800
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	20 750
68	Расчеты по налогам и сборам	34 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	30 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	250 000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	600
76.01	Расчеты с разными дебиторами	6 500
76.02	Расчеты с разными кредиторами	8 950
80	Уставный капитал	1 200 000
82	Резервный капитал	300 000
83	Добавочный капитал	406 000
84	Нераспределенная прибыль непокрытый убыток	250 900
96	Резервы предстоящих расходов	3 290
99	Прибыли и убытки отчетного периода	200 700

2.2 Журнал хозяйственных операций

№п/п	Документация и краткое содержание операции	Кор-я счетов		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
1.	Акцептован счет-фактура ООО «Прометей» за токарный санок, требующий монтажа:- первоначальная стоимость- НДС, 18%Итого:	0719	6060	110 00019 800129 800
2.	Акцептован счет-фактура ООО «Трансавто» за доставку станка:- стоимость услуг без НДС- НДС, 18%Итого:	0719	6060	5 2009366 136
3.	Предается в монтаж оборудование приобретенное в прошлом месяце	08.04	07	94 000
4.	Акцептован счет ООО «Монтажник» за монтаж оборудования- стоимость услуг без НДС- НДС, 18%Итого:	08.0419	6060	7 0001 2608 260
5.	Оборудование передано в эксплуатацию по первоначальной стоимости	01	08.04	101 000
6.	На основании акта выполненных работ и счета-фактуры ОАО «Строитель» принято к учету построенное здание склада готовой продукции- стоимость услуг без НДС- НДС, 18%Итого:	08.0319	6060	510 00091 800601 800
7.	Согласно авансового отчета инженера Петрова И.Л., принят к оплате счет Госрегистратуры за государственную регистрацию объекта недвижимости (здание склада)	08.03	76	5 800
8.	Введено в эксплуатацию вновь поостренное здание склада готовой продукции по первоначальной стоимости	01	08.03	515 800
9.	Передан школе №24 безвозмездно станок для токарных работ, бывший в употреблении- первоначальная стоимость- сумма начисленной амортизации- остаточная стоимость- финансовый результат от безвозмездной передачи станка	01.020291.0299	01.0101.0201.0291.09	74 50024 30050 20050 200
10.	В следствие физического износа выбыл из эксплуатации шлифовальный станок:- первоначальная стоимость- сумма начисленной амортизации	01.0202	01.0101.02	61 00061 000
11.	Оприходованы на склад запасные части, полученные от разборки станка	10.01	91.01	3 800
12.	Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка	91.02	70	3 900
13.	Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы рабочим за демонтаж станка:- в Фонд социального страхования (2,9%)- в Федеральный бюджет (20%)- в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)- в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)Итого:	91.0291.0291.0291.02	69.0169.0269.0369.11	113780121271041
14.	Определен финансовый результат от ликвидации станка	99	91.09	1 141
15.	Начислена амортизация основных средств за отчетный период:- производственного оборудования, зданий, цехов- зданий заводоуправления	2526	0202	43 92010 920
16.	Акцептованы счета-фактуры металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы (сталь):- по договорным ценам- НДС, 18%Итого:	10.0119	6060	161 00028 980189 980
17.	Акцептованы счета-фактуры завода «Компресс» за литье:- по договорным ценам- НДС, 18%Итого:	10.0119	6060	96 00017 280113 280
18.	Оприходованы лаки и краски от химзавода: «Лакокраски»:- по договорным ценам- ж/д тариф- НДС, 18%Итого:	10.0110.0219	606060	120 0005 60022 608148 208
19.	Акцептованы счета-фактуры ООО «Трансавто» за доставку материалов:- стоимость услуг без НДС- НДС, 18%Итого:	10.0219	6060	6 0001 0807 080
20.	Отпущены со склада материалы:а) в основное производство для изготовления продукцииб) на содержание оборудования цеховв) на текущий ремонт здания заводоуправленияИтого:	202526	10.0110.0110.01	174 30011 4006 100191 800
21.	Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь для нужд:а) основного производстваб) заводоуправленияИтого:	2026	10.0110.01	7 8003 90011 700
22.	Списаны транспортно-заготовительный расходы, относящиеся к израсходованным материалама) на основное производствоб) на содержание оборудования цеховв) нужды и ремонт зданий заводоуправленияИтого:	202526	10.0210.0210.02	10 54866057911 787
23.	Согласно сводной расчетной ведомости начислена заработная плата:а) рабочим основного производстваб) обслуживающему персоналу цеха- рабочим по ремонту оборудованияв) персоналу аппарата управленияд) пособие по временной нетрудоспособности персоналу заводоуправления:- за счет работодателя- за счет средств фонда социально страхованияИтого:	202596262669	707070707070	129 30014 0004 00027 0007302 100177 130
24.	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платыа) рабочих основного производства- в Федеральный бюджет (20%)- в Фонд социального страхования (2,9%)- в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)- в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)б) обслуживающего персонала цеха- в Федеральный бюджет (20%)- в Фонд социального страхования (2,9%)- в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)- в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)в) рабочих по ремонту оборудования- в Федеральный бюджет (20%)- в Фонд социального страхования (2,9%)- в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)- в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)г) персонала аппарата управления- в Федеральный бюджет (20%)- в Фонд социального страхования (2,9%)- в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)- в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)Итого:	20202020252525259696969626262626	69.0169.0269.0369.1169.0169.0269.0369.1169.0169.0269.036969.0169.0269.0369	25 8603 7504 0089052 80040643498800116124285 40078383718946 538
25.	Удержано из заработной платы работникова) налог на доходы физических лицб) в возмещение недостачи материалов, выявленной при инвентаризации	7070	6873	18 600600
26.	Акцептованы счета ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, тепловую энергию, израсходованную:а) на обслуживание оборудования цеховб) на освещение цеховв) на обслуживание зданий заводоуправленияНДС, 18%Итого:	25252619	60606060	90 60027 00035 00027 468180 068
27.	Списаны:а) общепроизводственные расходыб) общехозяйственные расходы	2020	2526	191 31891 438
28.	Согласно ведомости выпуска готовой продукции выпущено из производства готовой продукции по учетным ценам	43.01	20	940 000
29.	Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам	43.02	20	-311 173
30.	Отражена выручка от реализации готовой продукции по продажным ценам, включая НДС	62	90.01	1 266 500
31.	Согласно ведомости отгрузки в течение месяца реализовано покупателям готовой продукции по учетным ценам	90.02	43.01	830 000
32.	Списываются отклонения фактической себестоимости реализованной готовой продукции от учетной стоимости	90.02	43.02	-210 903
33.	Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	90.03	68	193 195
34.	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (закрытие счета 90 «Продажи»)	90.09	99	454 208
35.	Согласно выписке банка оплачены счета:а) за приобретенный станок ООО «Прометей»б) за доставку станка ООО «Трансавто»в) металлургического комбината «Стальпрокат» за материалыг) завода «Компресс» за материалыд) химзавода «Лакокраски» за материалые) ОАО «Энергосбыт» за услугиж) ОАО «Строитель» за строительные работыИтого:	60606060606060	51515151515151	129 8006 136161 000113 280148 208180 068601 8001 340 292
36.	Списано с расчетного счетаа) по чеку на выплату- заработной платы- командировочных и хозяйственных расходовб) по платежному поручению платежи на социальное страхование и обеспечениев) по платежному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам	50506968	51515151	250 00022 00030 00034 000
37.	Согласно выписке из расчетного счетаа) зачислена выручка за реализованную продукциюб) зачислены платежи от разных дебиторовв) зачислена краткосрочная ссуда банкаг) зачислены авансы от покупателей по поставку готовой продукции	51515151	62766662	1 266 50012 000110 00047 800
38.	Выплачено из кассыа) заработная плата работникам предприятияб) подотчетным лицам	7071	5050	241 50022 000
39.	Депонирована невыплаченная заработная плата работникам	70	76	8 500
40.	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	8 500
41.	Из кассы на расчетный счет сдан сверхнормативный остаток денежных средств	51	50	14 900
42.	Начислен в бюджет налог на имущество организаций	91.02	68	9 690
43.	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	91.02	66	3 300
44.	Произведено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»	99	91.09	12 990
45.	Начислен налог на прибыль	99	68	19 000
46.	Начислены пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС	99	68	1 800
47.	Отнесена на уменьшение расчетов с бюджетом сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам	68	19	211 212

2.3 Первичная документация

Ведомость №10

Ведомость движения материалов и распределения ТЗР

Показатели расчета	Материалы		Всего
	по учетным ценам	ТЗР
1. Остатки на начало месяца	128 500	17 900	146 400
2. Поступило материалов и отражено расходов по приобретению в отчетном периоде	380 800	11 600	392 400
3. Итого (стр. 1 + стр. 2)	509 300	29 500	538 800
4. Средний % ТЗР	5,79%		х
5. Израсходовано материалов за месяц	203 500	-	203 500
6. Сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам	-	11 787	11 787
7. Остатки на конец месяца	305 800	17 713	323 513

Журнал-ордер №10 Издержки производства

С кредитасчетовВ дебетсчетов	10 "Материалы"	02 "Амортизация основных средств"	25 "ОПР"	26 "ОХР"	69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Из других журналов-ордеров	Всего
20 "Основное производство"	192648	191318	91438	34523	129300	639227
25 "ОПР"	12060	43920	3738	14000	117600	191318
26 "ОХР"	10579	10920	7209	27730	35000	91438

Расчет себестоимости товарной продукции

Показатели расчета	Сумма, руб.
1. Затраты по дебету сч. 20	639 227
2. Исключается:
а) стоимость ценных отходов	-
б) издержки производства, связанные с неисправимым браком	-
3. Остатки незавершенного производства
а) на начало месяца (+)	80 500
б) на конец месяца (-)	90 900
4. Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции	628 827

Расчет отклонений фактической производственной себестоимости