Улучшение финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 6 из 12)

Рост показателя фондовооруженности с 153,5 тыс. руб./чел. до 230,2 тыс. руб./чел. (темп роста 150%) говорит о том, что в условиях постоянного дефицита свободных денежных средств предприятие старается, по мере возможности, обновлять производственную базу, осуществлять ее модернизацию, сокращать удельный вес ручного труда.

Таким образом, проведенный предварительный анализ основных технико – экономических показателей ООО «Инзель – Фиш» за период с 1997 по 1999г показал наличие отрицательных тенденций: снижение прибыли, рост затрат, низкая выручка от реализации, что сказывается на эффективности производства и подрывает конкурентоспособность предприятия. Следовательно, поиск путей улучшения финансовых результатов деятельности ООО «Инзель – Фиш» достаточно актуален и необходим.

2.2. Анализ издержек производства пищевого фарша

Для принятия оптимальных решений по оперативному управлению производством и сбытом продукции, обеспечению должного контроля за издержками производства и соблюдением нормативов, для обеспечения снижения издержек как одного из важнейших факторов роста прибыли необходимо систематическое сопоставление величин фактических издержек производства со сметой затрат, а также сравнение фактической себестоимости единицы продукции с уровнями себестоимости, предусмотренными при планировании затрат на производство продукции.

Проведем анализ данных об общих величинах затрат на производство пищевого фарша (в динамике и по сметным значениям) (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Анализ данных о размере и структуре затрат на производство пищевого фарша

Экономический элемент затрат на производство	Затраты на производство, тыс. руб.			Структура затрат на производство, %			Скорректированные на 1999 г. объемы выпуска продукции, тыс. руб.
	1998 г.факт	1999 г.		1998 г.факт	1999 г.
		По смете	Факти-чески		По смете	Факти-чески	1998 г. по факту на 1999 г.	По смете на 1999 г.
Сырье и материалы	375,4	380,5	387,3	64,0	63,5	63,6	404,3	371,3
Топливо и энергия	35,1	40,6	37,4	5,9	6,8	6,1	37,8	39,6
Амортизация основного производства	18,7	18,7	18,9	3,2	3,1	3,1	20,1	18,3
Оплата труда с начислениями в соответствующие фонды	148,6	150,3	158,7	25,3	25,1	26,1	160,0	146,7
Оплата услуг сторонних организаций	8,4	8,9	6,4	1,4	1,5	1,1	9,1	8,7
Итого	586,2	599,0	608,7	100,0	100,0	100,0	631,3	584,6
Справочно: объем производства в сопоставимых ценах	2134,1	2300,0	2245,6	-	-	-	-	-

Данные об изменениях затрат представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Данные о динамике затрат

Экономический элемент затрат на производство пищевого фарша	Отклонение фактических затрат за 1999 г. от данных
	Фактических затрат за 1998 г.		По смете затрат за 1999 г.		Скорректированных по данным о фактических объемах производства в 1998 г., сметных данных
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Сырье и материалы	11,9	2,0	6,8	1,1	-17	-2,7	16	2,7
Топливо и энергия	2,3	0,4	-3,2	-0,5	-0,4	-0,06	-2,2	-0,4
Амортизация основного производства	0,2	0,03	0,2	0,03	-1,2	-0,2	0,6	0,1
Оплата труда с начислениями в соответствующие фонды	10,1	1,7	8,4	1,4	-1,3	-0,2	12	1,9
Оплата услуг сторонних организаций	-2	-0,3	-2,5	-0,4	-2,7	-0,4	-2,3	-0,4
Итого	22,5	3,83	9,7	1,63	-22,6	-3,56	24,1	4,3
Справочно: объем производства в сопоставимых ценах	-	7,7	-	1,1	-	-2,4	-	-

Данные таблиц 2.3 и 2.4 позволяют сделать следующие выводы.

1. Фактический выпуск продукции за 1999 г. в сопоставимых ценах (цены 1998 г.) составляет 101,1% (2245,6 / 2134,1 * 100) и 97,6% (2245,6 / 2300 * 100) к предусмотренному выпуску на 1999 г. по бизнес-плану, в то время как этим планом был предусмотрен рост выпуска продукции на 7,7% (2300,0 / 2134,1 * 100 – 100).

2. Величина затрат на производство фактически за 1998 г. по смете и фактически за август - декабрь различаются между собой не только удельными расходами факторов производства на единицу конкретных видов производимой продукции, но и общими объемами производства и составом производимой продукции (изменениями в ее структуре). Влияние различий в объемах производства (с некоторой мерой условности) можно ослабить корректировкой размеров затрат по каждому экономическому элементу и общему итогу затрат на коэффициент (индекс) объема производства. Именно таким путем рассчитаны в каждой из строк в графах 8 и 9 таблицы 2.4, скорректированные на соответствующие объемы производства затраты, необходимые для последующего сравнения с данными графы 3 (гр. 8 / гр. 2 * 1,077 и гр. 9 = гр. 3 * 0,976).

3. С еще большей условностью можно оценить меру различий в структуре произведенной продукции, сопоставляя данные о долях отдельных экономических элементов затрат в их общем итоге за 1998 г. и 1999 г. (по смете затрат и фактически произведенные в графах 5, 6, 7 таблицы 2.3). Рассчитаем в качестве сводной меры изменений в структуре среднее относительное отклонение одной структуры от другой, используя метод расчета средних относительных линейных отклонений, то есть по формуле (2.1).

, (2.1)

где d1 – доли показателя в сравниваемом периоде;

d0 - доли показателя в базисном периоде;

n – число сравниваемых показателей.

Сравнение проведем между различиями в структуре затрат фактически произведенной продукции в 1998 г. и планируемой (сметой затрат) на 1999 г., а также между структурой затрат на фактически произведенной продукцией в 1999 г. и структурой, предусмотренной в смете затрат на этот месяц.

= |(63,5 – 64) + (6,8 – 5,9) + (3,1 – 3,2) + (25,1 – 25,3) + (1,5 – 1,4)| : 5 = 0,36;

|(63,6 – 63,5) + (6,1 – 6,8) + (3,1 – 3,1) + (26,1 – 25,1) + (1,1 – 1,5)| : 5 = 0,44.

Таким образом, наибольшие расхождения наблюдаются между структурой затрат на производство пищевого фарша фактически за 1999 г. и по плану (по смете) за тот же период.

Таблица 2.4 отображает сопоставление фактических затрат на производство по экономическим элементам и в целом в 1999 г. со скорректированным на объем производства сметными назначениями и с затратами на производство 1998 г., а также с первоначальной сметой.

В графах 2, 4, 6 и 8 (табл. 2.4.) приведены результаты разностных сравнений, а в графах 3, 5, 7 и 9 – расчеты влияния изменения затрат по данному элементу на общее итоговое изменение затрат на производство в относительном выражении.

Использованные при таких расчетах алгоритмы можно представить следующим образом:

а. Разностные сравнения:

графа 2 (табл. 2.4) = гр. 4 (табл. 2.3) – гр. 2 (табл. 2.3);

графа 4 (табл. 2.4) = гр. 4 (табл. 2.3) – гр. 3 (табл. 2.3);

графа 6 (табл. 2.4) = гр. 4 (табл. 2.3) – гр. 8 (табл. 2.3);

графа 8 (табл. 2.4) = гр. 4 (табл. 2.3) – гр. 9 (табл. 2.3);

б. Расчет влияния относительных изменений:

графа 3 (табл. 2.4) = гр. 2 (табл. 2.4) / итог гр. 2 (табл. 2.3) * 100;

графа 5 (табл. 2.4) = гр. 4 (табл. 2.4) / итог гр. 3 (табл. 2.3) * 100;

графа 7 (табл. 2.4) = гр. 6 (табл. 2.4) / итог гр. 8 (табл. 2.3) * 100;

графа 9 (табл. 2.4) = гр. 8 (табл. 2.4) / итог гр. 9 (табл. 2.3) * 100.

Данные таблицы 2.4 показывают следующее. По сравнению с фактическими затратами в 1998 г. в 1999 г. имеет место перерасход в сумме 22,5 тыс. руб. или рост затрат на 3,83%. По сравнению с запланированными затратами по смете в 1999 г. также наблюдается перерасход – 9,7 тыс. руб. или 1,63%. Однако при сравнении фактических показателей 1999 г. и скорректированных на объем продукции затрат в 1998 г. и по смете 1999 г. наблюдается несколько иная картина, а именно: имеет место экономия затрат в размере 22,6 тыс. руб. (или – 3,56%) при сравнении скорректированным объемом затрат 1998 г. и перерасход в 24,1 тыс. руб. (или 4,3%) со скорректированным планом (сметой). Причем в первом случае экономия наблюдается по всем статьям себестоимости (особенно по статье оплата труда услуг сторонних организаций – на 0,4%), во втором случае наблюдается перерасход по таким статьям, как сырье и материалы (2,7%), амортизация (0,1%), оплата труда (1,9%), а по другим статьям – экономия (топливо и энергия –(-0,4%), оплата услуг сторонних организаций (-0,4%).

Таким образом, по сравнению с 1998 г. на предприятии происходит снижение себестоимости (величины затрат), однако при планировании себестоимости можно рассматривать в качестве резерва дальнейшее снижение затрат на сырье, материалы, оплату труда.

Проведем анализ выполнения плана и динамики себестоимости пищевого фарша на основе показателя «себестоимость единицы продукции».

Для проведения необходимых расчетов воспользуемся данными табл. 2.5.

Приведенные данные позволяют выполнить анализ изменения себестоимости единицы продукции и затрат на весь планируемый и фактический выпуск продукции.

Определим следующие относительные показатели.

А. индекс планового задания по изменению себестоимости:

Упл. = Zпл. / Z0 = 11,8 / 10,3 = 1,14.

Полученный результат означает, что по плану себестоимость единицы продукции (1 кг фарша) в планируемом периоде должно возрасти на 14%.

Таблица 2.5

Выпуск продукции и затраты на производство

1998 г.	План (смета) / 1999 г.		1999 г. факт
Себестоимость 1 кг фарша, руб. Z0	Выпуск, кгqпл.	Себестоимость 1 кг фарша, руб. Zпл.	Выпуск, кгQ1	Себестоимость 1 кг фарша, руб. Z1
10,3	50762	11,8	50305	12,1

Б. Индекс выполнения планового задания по уровню себестоимости 1 кг фарша: