1. “Основные средства” 5. “Вспомогательные производства”
Счет 01 (А) Счет 23 (А)
| Д | К | Д | К |
| С1 10100000 | 3.2 8704.2 380 | 5.1 1250 | |
| Об. | Об. | Об. 1250 | Об. 1250 |
| С2 10100000 |
2. “Амортизация 6. “Общехозяйственные расходы”
основных средств” Счет 26 (А)
Счет 02 (П)
| Д | К | Д | К |
| С1 5500004.1 38004.2 3704.3 210 | 3.3 874.3 210 | 6.1 297 | |
| Об. 297 | Об. 297 | ||
| Об. | Об. 4390 | ||
| С2 554390 |
3. “Материалы” 7. ” Готовая продукция”
Счет 10 (А) Счет 43 (А)
| Д | К | Д | К |
| С1 10500001.1 49901.2 1201.3 15 | 2.1 49102.1 1102.2 10 | С1 32500007.1 11382 | 9.1 11382 |
| Об. 5125 | Об. 5030 | Об. 11382 | Об. 11382 |
| С2 1050095 | С2 3250000 |
4. “Основное производство” 8. “Касса”
Счет 20 (А) Счет 50 (А)
| Д | К | Д | К |
| С1 9700002.1 49102.2 1102.3 103.1 10054.1 38005.1 12506.1 297 | 7.1 11382 | С1 50000 | |
| Об. — | Об.— | ||
| С2 50000 | |||
| Об. 11382 | Об. 11382 | ||
| С2 970000 |
9. “Расчетные счета” 13. “Расчеты с персоналом по
Счет 51 (А) оплате труда”
Счет 70 (П)
| Д | К | Д | К |
| С1 628000010.1 16049 | 8.1 49908.2 1208.3 1513.1 700 | С1 3200003.1 10053.2 8703.3 87 | |
| Об. 16049 | Об. 5825 | Об. | Об. 1962 |
| С2 6290224 | С2 321962 |
10.“Расчеты с поставщиками и 14. “Уставный капитал”
подрядчиками”Счет 80 (П)
Счет 60 (П)
| Д | К | Д | К |
| 8.1 49908.2 1208.3 15 | С1 3100001.1 49901.2 1201.3 15 | С1 17600000 | |
| Об. | Об. | ||
| С2 17600000 | |||
| Об. 5125 | Об. 5125 | ||
| С2 310000 |
11.“Расчеты по краткосрочным 15. “Нераспределенная
кредитам и займам” прибыль”
Счет 66 (П) Счет 84 (П)
| Д | К | Д | К |
| С1 2240000 | С1 —14.1 3967 | ||
| Об. | Об. | Об. | Об. 3967 |
| С2 2240000 | С2 3967 |
12.“Расчеты по налогам и 16. “Продажи”
сборам” Счет 90 (П)
Счет 68 (П)
| Д | К | Д | К |
| 13.1 700 | 12.1 700 | 9.1 1138211.1 4667 | 10.1 16049 |
| Об. 700 | Об. 700 | Об. 16049 | Об. 16049 |
17. “Прибыли и убытки”
Счет 99 (П)
| Д | К |
| 12.1 70014.1 3967 | С1 68000011.1 4667 |
| Об. 4667 | Об. 4667 |
| С2 680000 |
3.5. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам
учета за рассматриваемый месяц.
Таблица 4.
| №п/п | Наименование счета | Остаток на начало месяца | Обороты | Остаток на конец месяца | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Основные средства (01) | 10100000 | 10100095 | ||||
| 2 | Амортизация ОС (02) | 550000 | 4390 | 554390 | |||
| 3 | Материалы (10) | 1050000 | 5125 | 5030 | 1050000 | ||
| 4 | Основноепроизводство (20) | 970000 | 11382 | 11382 | 970000 | ||
| 5 | Вспомогательныепроизводства (23) | 1250 | 1250 | ||||
| 6 | Общехозяйственныерасходы (26) | 297 | 297 | ||||
| 7 | Готовая продукция (43) | 3250000 | 11382 | 11382 | 3250000 | ||
| 8 | Касса (50) | 50000 | 50000 | ||||
| 9 | Расчетные счета (51) | 6280000 | 16049 | 5825 | 6290224 | ||
| 10 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 310000 | 5125 | 5125 | 310000 | ||
| 11 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам(66) | 2240000 | 2240000 | ||||
| 12 | Расчеты по налогам и сборам (68) | 700 | 700 | ||||
| 13 | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 320000 | 1962 | 321962 | |||
| 14 | Уставный капитал(80) | 17600000 | 17600000 | ||||
| 15 | Нераспределенная прибыль (84) | 3967 | 3967 | ||||
| 16 | Продажи(90) | 16049 | 16049 | ||||
| 17 | Прибыли и убытки(99) | 680000 | 4667 | 4667 | 680000 | ||
| Итого: | 21700000 | 21700000 | 72026 | 72026 | 21710319 | 21710319 | |
3.6. Баланс на начало следующего месяца, руб.
Таблица 5.
| Актив | Суммы, руб. | Пассив | Суммы, руб. |
| I. Внеоборотные активы:Основные средства минусамортизация основных средств (01) – (02) | 9545610 | IV. Капитал и резервы:Капитал.Уставный капитал (80)Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) + (99) | 17600000 683967 |
| II. Оборотные активы:Производственные запасы.Материалы (10)Затраты на производство.Основное производство (20)Готовая продукция и товарыГотовая продукция (43)Денежные средства.Касса (50)Расчетные счета (51) | 1050095 970000 3250000 50000 6290224 | V. Расчеты.Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 2240000 310000 321962 |
Баланс | 21155929 | Баланс | 21155929 |
Вывод.
В данной работе мы рассмотрели строение и порядок записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах методом двойной записи.
Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебете одного счета и одновременно в кредите другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму, что обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете. Кроме того, двойная запись имеет большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансированности (равенства) итогов записи на счетах.
Итак, мы проследили порядок использования метода двойной записи и взаимосверку бухгалтерской информации за отчетный (рассматриваемый) месяц, в частности:
· выявили равенство итогов актива и пассива баланса ( на начало месяца);
· составили журнал хозяйственных операций за месяц (хронологическая запись);
· выявили равенство оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов, произведя разноску по используемым счетам (систематическая запись);
· сформировали оборотную ведомость по счетам учета за месяц;
· по данным оборотной ведомости заполнили баланс на начало следующего месяца, также выявив равенство итогов актива и пассива баланса.
Тема 2.
Учет амортизации основных средств.
Способы начисления амортизации.
4. Задание.
В соответствии с запросом финансовой службы предприятия для определения учетной политики на следующий год требуется осуществить расчет сумм амортизации новой группы основных средств следующими способами:
· линейным;
· уменьшаемого остатка;
· по сумме чисел лет срока полезного использования;
· пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг).
Исходные данные представлены в таблице 6.
Таблица 6.
| № варианта | Стоимость объектов, тыс. руб. (последняя цифра шифра) | Срок службы объектов, год. (предпоследняя цифра шифра) | Ежемесячный объем произведенной продукции (работ, услуг), ед./мес. (последняя цифра шифра) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
3 | 120 | 3400 | |
9 | 4 |
Расчеты осуществляются в соответствии с методикой изложенной в библиографическом источнике — Бабаев Ю.А., Комиссаров И.П., Крашенинникова М.С., Бухгалтерский учет: Учебник/Под редакцией Бабаева Ю.А. – М.:Юнити, 2001 год; стр. 199…203.
5. Выполнение задачи II.
5.1 Линейный способ.
При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется по первоначальной стоимости объекта основных средств и норме амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.