Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках (результативным балансом).
Методы оценки отдельных статей баланса в отечественной и международной практике, нормативное регулирование в России оценки отдельных статей баланса. Влияние методов оценки на достоверность бухгалтерского баланса. Рекомендации международных стандартов об оценке статей баланса в условиях инфляции.
Реальность баланса абсолютная и относительная; пути достижения реальности баланса; установление реальности годового баланса (полная инвентаризация всех статей баланса; уточнение количественного состава, состояния и оценки частей имущества, выверка расчетов с дебиторами и кредиторами. Правильность отражения данных активно-пассивных счетов).
Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов; однородность статей, финансовая продолжительность отчетных периодов, неизменность валюты и методов оценки имущественных статей, постоянство учетной политики организации.
Техника составления бухгалтерского баланса – промежуточного (месячного, квартального и этапы составления годового баланса (7 этапов).
Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса их Главной книги и других учетных регистров.
Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов. Сущность фальсификации и вуалирования. Примеры фальсификации и вуалирования балансов (произвольность оценки отдельных статей баланса, искаженное суммирование или добавление отдельных балансовых цифр, неправильное сальдирование (зачетов) требований и обязательств, не включение в баланс отдельных статей, сохранение в балансе сумм, подлежащих исключению.
Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния субъекта хозяйствования.
Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике.
Схемы построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике (различие и необходимость сближения в подходах отражения отчетной информации).
Показатели формы отчета о прибылях и убытках (ф. № 2), порядок их формирования и отражения в учетных регистрах и форме отчета.
Взаимосвязь ф.№ 2 «Отчет о прибылях и убытках» с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и с ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Принцип – допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности при составлении ф. № 2.
Определение понятий (отдельных показателей): выручка, доход, прибыль, убыток, расходы, себестоимость реализованной продукции и др., предусмотренных в форме № 2.
Взаимосвязь отчета о финансовых результатах с декларациями и другими документами, представляемыми предприятием в налоговые службы.
Отчетные данные о распределении дохода (прибыли), порядок их формирования и отражения в формах № 2,3 и 5.
Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности и рентабельности предприятия (хозяйств).
Тема 4. Отчет о движении денежных средств (рекомендован Международными стандартами финансовой отчетности)
Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.
Факторы, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике. Показатели отчета.
Слагаемые от потока денежных средств от текущей; от инвестиционной и финансовой деятельности.
Прямой метод представления денежных потоков от текущей деятельности. Косвенный метод представления денежных потоков от текущей деятельности. Сравнение прямого и косвенного методов представления денежных потоков, предусмотренных Международным стандартом № 7.
Недостатки действующей формы № 4 по сравнению с Международной практикой ее составления.
Тема 5. Пояснительная записка – текстовая часть бухгалтерского отчета
Назначение и состав пояснений к бухгалтерской отчетности. Разграничение функции раскрытия учетных данных между формами бухгалтерской отчетности и текстовой частью (пояснительной запиской).
Общие требования к раскрытию статей бухгалтерской отчетности, вытекающие из Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 1/98, ПБУ 4/99 и других ПБУ. Требования существенности сопоставимости и нейтральности. Разделы пояснительной записки: краткая характеристика организации и основных направлений деятельности; итоги учетной политики организации; информация об аффилированных лицах; вознаграждения членам правления (совета директоров), наблюдательного совета; основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации.
Существенные статьи бухгалтерской отчетности, методика их расчета; информация для обеспечения сопоставимости (сравнимости) за отчетный и предшествующие ему годы (методика расчета отдельных показателей); события после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности; данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; государственная помощь; участие в природоохранных мероприятиях; динамика важнейших показателей отчетности и порядок расчета аналитических коэффициентов; доход на акцию.
Тема 6. Искажения в бухгалтерской отчетности, способы выявления и роль аудита в оценке достоверности
Виды искажений бухгалтерской отчетности. Влияние ошибок на содержание отчетных форм. Классификация бухгалтерских ошибок. Способы выявления ошибок при подготовке бухгалтерской отчетности. Порядок исправления бухгалтерских ошибок. Аудиторское заключение: его виды и роль в бухгалтерской отчетности.
Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Директивы Европейского сообщества консолидированной отчетности: Международные стандарты по консолидированной отчетности; Гармонизация отчетности в странах Европейского сообщества; Условия составления консолидированной отчетности в соответствии с директивами Европейского Сообщества и Международных стандартов.
Определения и область применения консолидированной отчетности.
Вопросы составления консолидированной отчетности в современном российском законодательстве. Определение материнских, дочерних компаний, зависимых обществ и виды контроля.
Сводная отчетность и ее отличие от консолидированной отчетности.
Финансово-промышленные группы и составление консолидированной отчетности.
Состав и структура консолидированной отчетности. Факторы, обуславливающие необходимость составления консолидированной отчетности и освобождение от ее составления. Принципы подготовки консолидированной отчетности. Структура консолидированного баланса. Консолидированный отчет о прибылях и убытках. Примечания к консолидированной отчетности. Особенности консолидации отчетности зарубежных дочерних предприятий. Доклад руководства группы (пояснительная записка к годовому отчету). Аудит консолидированной отчетности.
Процедура консолидации. Первичная консолидация баланса. Метод покупки, метод слияния (поглощения), первичная консолидация баланса при приобретении менее 100% капитала по балансовой стоимости. Первичная консолидация отчета о прибылях и убытках при покупке и слиянии. Консолидация деятельности компаний группы в последующие периоды. Элиминирование внутрифирменных операций в балансе. Частично элиминируемые статьи. Расчет доли меньшинства и ее отражение в консолидированном балансе. Элиминирование дивидендов и привилегированных акций в консолидированном балансе.
Нереализованные прибыли по внутрифирменным продажам в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Сравнение методов покупка и слияния. Инвестиции в ассоциированные компании.
Понятие и значение сегментной отчетности. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Определение отчетного сегмента, его характеристика. Виды отчетных сегментов. Формирование показателей сегментной отчетности. Способы представления информации.
Внутренняя отчетность как разновидность сегментной отчетности.
Отчетность по центрам затрат, прибыли, ответственности и т.д.
Тема 9. Статистические формы отчетов (о продукции, по труду, о составе и движении основных средств, о затратах)
Статистический учет и статистическая информация. Понятие и общие вопросы формирования статистической отчетности, и ее взаимосвязь с бухгалтерской отчетностью. Классификация статистической отчетности. Важнейшие типовые формы статистической отчетности.
Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг (ф.№П-1- месячная, квартальная). Натуральные и стоимостные показатели производства продукции: объем продукции в оптовых ценах предприятий без налога и акцизов, в сопоставимых ценах, в действующих ценах соответствующего года.
Состав стоимостных показателей объема промышленной продукции.
Оценка промышленной продукции и незавершенного производства.
Взаимосвязь натуральных и стоимостных показателей производства продукции в отчетных формах. Техника составления отчета о продукции.
Сведения о численности, заработной плате и движении работников по труду (ф.№ П-4-месячная, квартальная).
Среднесписочная численность персонала, его состав и движение. Показатели использования календарного фонда времени промышленно-производственных рабочих. Показатели производительности труда. Взаимная увязка показателей производства продукции и трудовых показателей.
Отчетные данные о заработной плате (фонде потребления). Состав фонда заработной платы промышленно-производственного персонала.
Темп роста производительности труда. Расчетная среднемесячная заработная плата промышленного персонала и темп ее роста. Техника составления отчета по труду.