- из листков-расшифровок вносят дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости, при этом делают соответствующие отметки в регистрах-расшифровках и журналах-ордерах;
- из ведомости №1 по дебету счета “Касса” и ведомости №2 по дебету счета 51 “Расчетный счет” переносятся итоги в журналы-ордера №3, 10-1, 13 и проч.;
- подсчитывают итоги в ведомостях аналитического учета №№7, 12, 14, 15, 16, 17 и других, после чего итоговые данные отражают в соответствующих журналах- ордерах;
- подсчитывают итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах.
Если журналы-ордера содержат аналитические данные по счетам, делают подсчеты и определяют остаток на следующий месяц, сверяют итоги различных регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам. Например, в журнале-ордере №1 итог графы, отражающей корреспонденцию дебета счета 51 и кредита счета 50, должен быть сверен с итогом графы, отражающей ту же корреспонденцию счетов в ведомости №2. Такая сверка показателей применяется ко всем журналам - ордерам. Затем производят записи из журналов-ордеров в Главную книгу - оборота по кредиту одного или нескольких счетов и сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки на 1 число следующего месяца по каждому синтетическому счету. Записи в Главную книгу делают только из журналов-ордеров, после определения в Главной книге остатков по счетам их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные таблицы по данным регистров журнально-ордерной формы.
Более прогрессивным способом является составление отчетности при помощи средств автоматизации. В этом случае при учете используются сводные учетные документы - учетные регистры, - которые составляться на машинных носителях.
Автоматизированная форма учета основана на использовании электронно-вычислительной техники. Она представляет собой комплексную автоматизацию учетного процесса, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.
Автоматизация рабочего места бухгалтера - это совокупность технических, программных, информационных, технологических и методических средств. Информационное обеспечение при этом состоит из альбомов форм учетных документов, классификаторов, словарей или справочников, текущей базы данных и архивной базы данных; методическое обеспечение - в руководстве для пользователя, руководстве для системного программиста, демонстрационной версии; технологическое обеспечение - в совокупности инструкций по формированию отчетности;
техническое обеспечение - в наличии компьютера, модема и т.д.; программное обеспечение - в текстовом редакторе, электронных таблицах, графическом пакете, сопутствующих программах (например, “Гаранте”), специализированных программах (учета заработной платы, основных средств, материалов и проч.).
Преимущества автоматизированного ведения учета и составления отчетности заключаются:
- в наличии входного контроля вводимой информации и контроля ошибок;
- в наглядности учетной информации;
- в надежности сохранения данных;
- в быстрой адаптации программы к изменениям методологии бухгалтерского учета и составления отчетности;
- в удобстве и быстроте составления отчетов;
- в автоматическом расчете итогов форм, вводе остатков;
- в быстром получении информации за любой отчетный период.
В настоящее время существует более ста программных продуктов для решения учетных задач, в основном отечественной разработки. К наиболее известным из них относятся “Инфо-бухгалтер”, “Турбо- бухгалтер”, “1С: Бухгалтерия”, “Супер Менеджер”. Все они позволяют вести синтетический и 2-3-уровневый аналитический учет и базируются на ведении журнала хозяйственных операций (хронологического реестра, где фиксируются все хозяйственные операции предприятия); позволяют формировать стандартные учетные регистры (оборотную ведомость, оборотно-сальдовую ведомость); имеют встроенный макроязык, при помощи которого можно редактировать формы первичных документов, отчетные формы, создавать новые документы, отчеты, справки и др.; в автоматическом режиме формируют баланс, ф.ф. №№ 2, 3, 4, 5, справки и отчеты для налоговой инспекции. Специфические различия деятельности отраслей и ведомств, отдельных предприятий при этом не учитывается, то есть, эти программы носят универсальный характер.
На рынке программных продуктов существуют разработки, такие как “Парус”, “Бест”, “Галактика”, которые позволяют использовать аналитические данные баланса и других форм отчетности для финансового анализа предприятия.
Автоматизированный учет предъявляет повышенные требования к уровню знаний работника бухгалтерской службы. Он должен научиться выполнению функций, свойственных раньше только оператору и программисту: разбираться в файловой структуре, тестировать базу данных, менять настройки программы, осуществлять ввод и вывод необходимой информации. Однако автоматизация бухгалтерского учета - это объективная необходимость. Работа бухгалтера все больше становится творческой, и внедрение компьютерных технологий повышает ее эффективность, берет на себя рутинную работу.
отчетности ООО “Артель старателей “Амазар.”
2.1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Общество с ограниченной ответственностью “Артель старателей “Амазар” создано 26 апреля 1993 года решением общего собрания учредителей на основе общедолевой собственности членов артели. Эта собственность включает в себя производственные здания, машины, сооружения, оборудование, транспортные средства, продукцию, денежные средства и другое имущество, приобретенное в установленном порядке за счет средств артели, а также переданное ей безвозмездно членами артели или предприятиями, учреждениями и организациями.
Артель старателей имеет право передавать и продавать другим предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам, сдавать в аренду, предоставлять в бесплатное пользование собственные здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, сырье и другие материальные ценности, а также списывать с баланса основные фонды, если они изношены или морально устарели, передавать на договорных началах материальные и денежные ресурсы другим предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам, производящим продукцию или выполняющим для артели работы и услуги. Право распоряжения собственностью принадлежит только самой артели.
Целью создания артели является получение прибыли от ведения уставной деятельности:
- разработки недр с целью добычи золота, других полезных ископаемых на основании полученных лицензий и в соответствии с едиными правилами охраны недр;
- организации собственного производства ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- оптовой и розничной продажи ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней.
Артель старателей, наряду с добычей полезных ископаемых, вправе:
- производить разведку полезных ископаемых;
- осуществлять общестроительные, лесозаготовительные, дорожные, транспортные, иные виды работ, связанные с перспективой развития уставной деятельности артели;
- выполнять работы и услуги для других предприятий, организаций и учреждений;
- создавать совместные предприятия, в том числе, и с привлечением иностранного капитала, открывать филиалы;
- заниматься коммерческой, торгово-закупочной, посреднической и внешнеэкономической деятельностью;
- заниматься иной деятельностью, не противоречащей действующему законодательству.
Артель арендует, обменивает, берет взаймы и приобретает необходимое ей сырье, инструменты, оборудование и иное имущество, в порядке оптовой торговли или по договору у государственных, кооперативных предприятий и организаций, на рынках, у населения, использует материальные ресурсы, полученные от заказчиков по заключенным с ними договорам, а также приобретает товары в государственной розничной и торговой сети как за безналичный, так и за наличный расчет.
Артель осуществляет свою производственно-хозяйственную и финансовую деятельность на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самоуправления и самофинансирования, определяет направления своей деятельности, объем и структуру производства, самостоятельно планирует свою деятельность исходя из конъектуры и спроса на рынке. Она реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, установленных законодательством, по государственным расценкам. Производственно-хозяйственные связи и финансовые взаимоотношения артели с государственными, кооперативными и иными предприятиями, организациями, поставщиками материально-технических ресурсов и гражданами осуществляются только на договорных началах.
Артель является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может открывать расчетные счета в любых финансово-кредитных учреждениях, как в рублях, так и в иностранной валюте, иметь свою печать, свой торговый знак. Артель может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже, третейском суде, вправе от своего имени совершать на территории Российской Федерации и за рубежом любые сделки, не запрещенные законом и не противоречащие Уставу артели.
В соответствии с учредительными документами, в артели могут создаваться структурные подразделения (в том числе, и территориально обособленные), отделения, цеха, подсобные хозяйства, фермы, мастерские и т.д. Структурными подразделениями предприятия в настоящее время являются: отдел снабжения, отдел производственных запасов, бухгалтерская служба, лесоучасток, производственные участки (Могоча и Амазар). Производственные участки территориально удалены от местонахождения правления артели.