Консалтинговая группа «Родичев и партнеры» создана в 1998 году. Сегодня она включает в себя аудиторскую фирму «Родичев Консалтинг» и юридическое бюро «Родичев и партнеры». Компания имеет большой опыт практической деятельности в области подготовки и внедрения правовой документации, регламентирующей различные сферы деятельности организаций любых размеров и организационно-правовых форм.
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс, более четко регулируют цели и порядок налоговых проверок. Указан перечень документов, которые исследуются при камеральной проверке. Это должно сделать такую проверку менее обременительной, потому что сегодня истребование документов - один из самых спорных и сложных моментов взаимодействия налогоплательщиков и налоговиков.
3. Налоговые органы вправе запрашивать у Вашего предприятия информацию о других компаниях
Налоговые инспекторы имеют право потребовать у Вашей компании документы, которые относятся к деятельности проверяемой ими компании (ст. 93.1 НК РФ). Это может быть Ваш контрагент или предприятие, у которого Ваш партнер закупал сырье, материалы, оборудование. Аналогично другие компании, с которыми у Вас были партнерские отношения, могут представить налоговикам информацию о Вашей деятельности.
Документы Ваша финансовая служба или юрист должны представить в виде заверенных копий. С 2007 года заверять копии (подписью и печатью) вправе не только Генеральный Директор (его заместитель), но и любое уполномоченное им лицо - главбух, юрист, руководители соответствующих подразделений, секретари и т. п. Передать полномочия Вы можете доверенностью или приказом. Это значительно сэкономит время - Вам не нужно будет заверять подписью бесчисленное количество документов для налоговых органов.
Рассказывает практик
Артем Родионов | Главный редактор журнала «Современный предприниматель», член рабочей группы по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики при Торгово-промышленной палате России; Москва
Артем Родионов - практикующий налоговый эксперт, автор статей по налогообложению, книг «Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского» и (в соавторстве с Ю.В. Виткиной) «Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они?». Главный редактор журнала «Современный предприниматель» - практического издания, предназначенного для индивидуальных предпринимателей.
Новое право инспекции - требовать от компании любую информацию об известных сделках (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Контролеры станут чаще спрашивать, кто из Ваших сотрудников участвовал в переговорах с контрагентами, также будут выяснять, с кем из работников партнера велись переговоры. Именно поэтому я рекомендую Генеральному Директору издать приказ о сборе данных. Фиксировать информацию (кто вел переговоры, когда, с каким предприятием) поручите руководителю отдела по работе с клиентами или поставщиками. Если юристу понадобится информация, он напишет запрос в соответствующий отдел. Надо добавить, что фиксация данных удобна и для управленческих целей - как страховка от потери связей при уходе сотрудника.
Следующее новшество - чиновникам разрешено на шесть месяцев приостанавливать выездную проверку (п. 9 ст. 89 НК РФ). За это время они сопоставят показатели из учета Вашей компании и Ваших контрагентов. О приостановке проверки налоговики обязаны Вам сообщить. Получив такую информацию, поручите финансовой службе или менеджеру по закупкам и сбыту сверить расчеты с основными партнерами. Надо решить две задачи. Первая - выявить случайные расхождения, которые вызваны ошибками в учете. Вторая - выяснить, нет ли разночтений из-за того, что часть операций не показана официально. Обо всех нестыковках исполнители должны сообщать своему прямому руководителю, а тот - Генеральному Директору. Дальше нужно устранять ошибки. Конкретные способы обычно предлагают юрист и главбух. Если Ваша компания работает с аудиторами, то Вы можете обратиться к ним.
С 2007 года главному бухгалтеру желательно чаще обращаться в Минфин России либо его подразделения (региональные и муниципальные) за налоговыми консультациями. Ведь компания, которая следует этим разъяснениям, освобождается не только от штрафов, но и от пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ).
4. Штрафы будут взыскивать по-новому
Штрафы независимо от размера будут взыскиваться в безакцептном порядке (кроме случаев, когда налогоплательщик подает апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд - см. ниже пункт 5). Таким образом, порядок взыскания штрафов приравнен к порядку взимания недоимок и пеней (ст. 46 НК РФ).
А вот штрафовать компанию за нарушения, которые были выявлены во время повторной проверки (то есть в случаях, если инспекторы в первый раз не заметили нарушений), теперь запрещено (подпункт 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).
5. Появилась возможность досудебного обжалования действий налоговиков
Впервые вводится процедура апелляционного обжалования (ст. 101.2 НК РФ).
Решение, которое вынес руководитель налогового органа, вступает в силу через 10 дней. В течение этого срока компания вправе подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (жалоба подается через налоговый орган, который вынес решение). Данное действие приостановит вступление решения в силу и, как следствие, взыскание недоимок, пеней и штрафов. Вовремя подать жалобу - задача Вашего юриста или главного бухгалтера.
Говорит Генеральный Директор
Дмитрий Родичев | Генеральный Директор консалтинговой группы «Родичев и партнеры», Москва
На мой взгляд, порядок внесудебного взыскания недоимок, пеней и штрафов неблагоприятно отразится на работе предприятий. Теперь им придется активнее отстаивать свои права и заявлять о несогласии при помощи апелляционной жалобы или в судебном порядке. Доказать незаконность внесудебного списания будет очень тяжело. Суды же в свою очередь надеются, что новый порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов уменьшит количество судебных разбирательств.
6. Налоговики могут арестовать имущество Вашей компании
Теперь в Налоговом кодексе указаны обеспечительные меры, которые может принять руководитель налоговой инспекции, если посчитает, что ее решение по каким-либо причинам компания не выполнит (п. 10 ст. 101 НК РФ). Обеспечительные меры следующие:
Запрет на отчуждение имущества (такая мера может быть применена в отношении недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и др.). Иначе говоря, Ваша компания не сможет распоряжаться этими активами без ведома налоговых органов.
Приостановление операций по счетам в банке.
Можно прогнозировать большое количество конфликтов из-за того, что контролеры будут неоправданно часто применять меры, определенные статьей 101 НК РФ.
Говорит Генеральный Директор
Владислав Брызгалин | Директор ООО Агентство правовой безопасности «Налоговый щит», Москва
Имейте в виду: указанные меры налоговые органы могут использовать как механизм давления, чтобы заставить Вашу компанию «досрочно» выполнить их решение. Иными словами, чтобы Вы заплатили все спорные налоги до использования Вами допустимых на данной стадии средств защиты, предусмотренных законодательством.
Если в отношении Вашей компании все-таки примут обеспечительные меры, Вы можете обратиться в инспекцию с просьбой заменить их банковской гарантией, залогом ценных бумаг или иного имущества, поручительством третьего лица (п. 11 ст. 101 НК РФ). Вам как Генеральному Директору нужно провести переговоры с банками, имеющими высокий инвестиционный рейтинг, о возможной выдаче гарантии. Это позволит избежать простоев в работе компании даже при наличии неприятностей с налоговой инспекцией.
Рассказывает практик
Артем Родионов | Главный редактор журнала «Современный предприниматель», член рабочей группы по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики при Торгово-промышленной палате России; Москва
С 2007 года инспекция сможет без суда взыскивать с организации штрафы за налоговые нарушения вне зависимости от их суммы. Поручите юристу и финансовой службе выработать стратегию поведения Вашей компании в случае, если это произойдет. Я советую обращаться в суд. При этом сразу просите арбитраж об обеспечительных мерах, а именно - о запрете налоговикам списывать деньги со счета и блокировать его. Ваши юристы должны убедить суд, что изъятие средств причинит значительный ущерб предприятию. К примеру, оно не сумеет погасить долги перед поставщиками или сорвет бизнес-планы. Чтобы подкрепить слова доказательствами, юристу нужна информация из бухгалтерии, от снабженцев, из других отделов. Лучше, если Вы как Генеральный Директор издадите приказ о передаче этой информации в юридический департамент. Одновременно назначьте ответственных за исполнение приказа: руководители отделов отвечают за передачу сведений, глава правового департамента - за их использование.
Компании легче добиться обеспечительных мер, демонстрируя свою лояльность. Следует указать: налоги вносились в срок, не было значительных штрафов, на счете хватит денег для погашения доначислений (если их признают законными). Подобными данными располагает главный бухгалтер. Ему и поручите сбор доказательств налоговой дисциплины предприятия. Чем больше аргументов, тем выше шансы на победу в суде. Ясно это из арбитражной практики, например, дел «Апатита» и «Аэрофлота». Их опыт полезен и Вашей компании.
Доказательства нужны не только для суда, но и для инспекции. С 2007 года она, закончив проверку, вправе арестовать имущество. Это не так страшно, как звучит. Арест лишь запрещает отчуждение активов. Их текущая эксплуатация не ограничена. Кроме того, отчуждение допустимо, когда организацию подозревают в намерении скрыть собственность. Задача Вашего юриста - доказать отсутствие таких помыслов. И, безусловно, плюсами будут налаженность бизнеса, хорошая налоговая репутация, владение недвижимостью. Пусть юрист и бухгалтерия сведут эти данные и составят письмо о необоснованности ареста. Затем этот документ, подписанный Вами, нужно приложить к возражениям по акту проверки и передать налоговикам.