Облік і аналіз активів в бухгалтерському обліку (стр. 7 из 23)
Поточні зобов’язання (П2) визначаються строком погашення одержаних позикових коштів за період менше одного року. Довгострокові зобов’язання (П3) визначаються терміном погашення позикових коштів за період більше одного року. Постійні зобов’язання – це зобов’язання перед власниками суб’єкта господарювання в частині формування власного капіталу.
Побудуємо баланси ліквідності підприємства за 2001-2003 рр.
Таблиця 7
Аналіз ліквідності балансу 2001-2003 рр.
| Формула розрахунку | Платіжний баланс по роках | |||
| На початок 2001 р. | На початок 2002 р. | На початок 2003 р. | На кінець 2003 р. | |
| А1-П1 | -666 | -572 | -527 | -368 |
| А2-П2 | 439 | 384 | 280 | 306 |
| А3-П3 | 1001 | 1123 | 861 | 828 |
| А4-П4 | -774 | -951 | -814 | -766 |
Для визначення ліквідності балансу порівняно підсумки по сумах активів і зобов’язань.
Баланс підприємства вважають абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні співвідношення:
А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4 (1)
Отже, співвідношення на початок 2001 року:
4<680, 439>0, 1073>72, 9428<10202
Співвідношення на початок 2002 року:
4<576, 384>0, 1123>0, 1537>2488
Співвідношення на початок 2003 року:
8<535, 575>95, 1087>0, 1290<2330
Співвідношення на кінець 2003 року:
16<384, 506>280, 1078>0, 1291<2307
В усіх випадках лише перша нерівність має відмінне від оптимального варіанту значення. Це говорить про те, що підприємство не має на балансі значної суми грошових коштів. Це не обов’язково слід оцінювати як негативне явище, адже в умовах інфляції надлишок по статтях грошових коштів також є небажаним.
Для комплексної оцінки ліквідності балансу визначаємо загальний показник ліквідності за формулою 2.
ЛЗ= (А1×Пва1+А2×Пва2+А3×Пва3): (П1×ПвП1+П2×ПвП2 +П3×ПвП3) (2)
де ЛЗ - загальний показник ліквідності;
ПВАn та ПВПn - питома вага відповідних груп активів та пасивів в їх загальному підсумку Отже, загальний показник ліквідності по роках:
Таблиця 8
Загальний показник ліквідності
| На початок 2001 р. | На початок 2002 р. | На початок 2003 р. | На кінець 2003 р. | Зміна за 2001 р. | Зміна за 2002р. | Зміна за 2003 р. |
| 3,0 | 4,2 | 3,6 | 5,0 | 1,2 | -0,6 | 1,4 |
Отже, в 2001 році відбулося підвищення загального показника ліквідності, що характеризує покращення фінансового стану ТОВ “Лан” у порівнянні з попереднім періодом.За 2002 р. даний показник дещо знизився. Найвищий рівень показник мав на кінець 2003 р., що характеризує тенденцію покращення стану справ на підприємстві.
Далі розглянемо показники ліквідності детальніше.
При цьому визначаємо такі показники:
- величина чистих оборотних активів, що дорівнює різниці між сумою поточних активів та поточних зобов’язань;
- коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності (покриття), який дорівнює відношенню суми поточних активів до суми поточних зобов’язань;
- коефіцієнт швидкої (проміжної) ліквідності, який дорівнює відношенню суми грошових коштів, поточних фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості до суми поточних зобов’язань;
- коефіцієнт абсолютної ліквідності, що дорівнює відношенню суми грошових коштів і поточних фінансових інвестицій до суми поточних зобов’язань;
- частка оборотних коштів в активах.
Розрахунки занесено в таб. 9
Таблиця 9
Показники ліквідності підприємства
| Показник | На поча-ток 2001 р. | На поча-ток 2002 р. | На поча-ток 2003 р. | На кі-нець2003р. | Зміна за 2001 р. | Зміна за 2002 р. | Зміна за 2003 р. |
| 1. Величина чистих оборотних активів (робочий функціонуючий капітал), тис. грн. | 1027 | 1081 | 1040 | 1016 | 54 | -41 | -24 |
| 2. Коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності (покриття) | 2,53 | 3,05 | 2,65 | 2,74 | 0,52 | -0,4 | 0,09 |
| 3.Коефіцієнт швидкої (проміжної) ліквідності | 0,66 | 0,67 | 0,93 | 0,89 | 0,01 | 0,26 | -0,04 |
| 4. Коефіцієнт абсо-лютної ліквідності | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,03 | - | - | 0,02 |
| 5. Частка оборотних коштів в активах | 0,16 | 0,57 | 0,56 | 0,55 | 0,41 | -0,01 | -0,01 |
З таблиці 9 бачимо, що в 2001 р.спостерігався ріст робочого капіталу, що характеризує покращення стану справ на підприємстві. Але в наступних роках бачимо зворотну тенденцію.
Рівень коефіцієнта покриття, тобто можливості підприємства погасити поточні зобов’язання за рахунок поточних активів, за 2001 р. Досяг максимального значення, а за 2002 р. Він різко знизився. В 2003 р. Ситуація щодо цього показника дещо покращилася. За усі ці роки коефіцієнт покриття досягав нормативного значення.
Аналіз коефіцієнта швидкої (проміжної) ліквідності виявив позитивні тенденції - ріст показника за 2001-2003 роки. Лише на кінець 2003 року бачимо незначний спад. Якщо розглянути детально звітність підприємства, то побачимо, що даний показник збільшувався лише за рахунок дебіторської заборгованості, що говорить про передчасність позитивних висновків.
Аналіз коефіцієнта абсолютної ліквідності, який показує здатність підприємства покрити свої борги за рахунок грошових коштів, ивявив, що даний показник за 2001-2002 роки не змінювався, а на кінець 2003 року зріс втричі. Це має позитивне значення в діяльності підприємства
Частка оборотних коштів в активах різко змінилася лише в 2001 році. Але, згідно з раніше проведеним аналізом, така зміна пов’язана зі зміною суми необоротних активів. Далі цей показник має незначну тенденцію до спаду.
Далі проаналізуємо фінансову стійкість підприємства, визначимо тип фінансової стійкості ТОВ “Лан” за три попередніх роки. Для цього необхідно визначити наявність власних оборотних засобів, що дорівнює сумі власного капіталу, забезпечень наступних витрат і
платежів та доходів майбутніх періодів зменшеної на вартість необоротних активів підприємства.
Далі визначаємо наявність власних і довгострокових позикових джерел коштів для формування запасів і витрат, що дорівнює сумі власних оборотних коштів та довгострокових кредитів і позикових коштів.
Далі визначаємо загальну величину основних джерел коштів для формування запасів і витрат, що дорівнює сумі власних оборотних коштів та довгострокових кредитів і позикових коштів.
Далі визначаємо загальну величину основних джерел коштів для формування запасів і витрат що дорівнює сумі власних і довгострокових позикових джерел для формування запасів витрат та короткострокових кредитів і позикових коштів.
Для визначення типу фінансової стійкості використовується показник рекомендовані в економічній літературі:
(3)де
- надлишок (+) нестача (-) власних оборотних коштів 
- надлишок (+) або нестача (-) власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат; 
- надлишок (+) або нестача (-) загальної величини основних джерел для формування запасів і витрат.Надлишок (нестача) власних оборотних коштів визначається за формулою:
(4)де
- наявність власних оборотних коштів;Z – сума запасів і витрат.
Надлишок (нестача) власних і довгострокових позикових джерел для формування запасів і витрат визначається за формулою:
(5)де ЕТ – наявність власних оборотних і довгострокових джерел коштів.
Надлишок (нестача) загальної величини основних джерел для формування запасів і витрат визначається за формулою:
(6)де ЕЕ – загальна сума джерел коштів для формування запасів і витрат.
Функція правомірного показника визначається таким чином:
;Виділяють чотири типи фінансової стійкості.
1. абсолютна стійкість фінансового стану спостерігається, якщо:
> 0, > 0, S (1,1,1) (7) > 0.2. Нормальна стійкість фінансового стану, якщо:
< 0, > 0, S (0,1,1) (8) > 0.