Працівники ТЗоВ“ПКП Євразія” дотримуються всіх вимог щодо оформлення і змісту первинної облікової документації.
Об’єкти і періодичність проведення інвентаризації визначається директором цього підприємства. Проведення інвентаризації є обов’язковим : - при переданні майна, - у випадку ліквідації підприємства. Відповідальність за організацію інвентаризації несе директор Процик С. М., він і створює необхідні умови для її проведення, визначає об’єкти, кількість і терміни проведення інвентаризації.
Форма бухгалтерського обліку: це система взаємопов’язаних облікових реєстрів із певною методикою відображення в них господарських операцій з певною послідовністю
ТЗоВ “ПКП Євразія” використовує автоматизовану (комп’ютерну) форму обліку – “1С: Бухгалтерія”.
За такого способу ведення обліку збирання, передавання, систематизація, оброблення облікової інформації здійснюється автоматизовано з використанням спеціально розробленого програмного забезпечення. Дані з паперових носіїв первинної облікової інформації записують на машинні носії. На підставі введених даних автоматично робиться групування дебетових і кредитових оборотів за синтетичними й аналітичними рахунками, визначають сальдо, формують оборотні відомості і звітність. Вихідну інформацію подають у вигляді друкованих реєстрів за окремими рахунками бухгалтерського обліку.
Перевага “1С: Бухгалтерія” в тому, що автоматизація облікового процесу дає можливість підвищити оперативність і точність облікових даних, необхідних для управління підприємством.
Вимоги щодо зберігання на підприємствах бухгалтерських документів викладено у Положенні про документальне забезпечення записів бухгалтерського обліку.
Первинні документи та облікові регістри , що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси передаються до архіву.
Первинні документи та облікові регістри , що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси до передачі їх до архіву підприємства, установи зберігаються в бухгалтерії у спеціальних шафах під відповідальністю осіб, уповноважених головним бухгалтером.
Бланки суворої звітності зберігаються в сейфахТЗоВ“ПКП Євразія” . Первинні документи поточного місяця, що пройшли обробку ручним способом і відносяться до відповідного облікового регістру, комплектуються у хронологічному порядку , нумеруються, переплітаються і супроводжуються довідкою до архіву.
Термін зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерських звітів та балансів у архіві підприємства, визначається згідно з Переліком типових документів.
Таблиця
Перелік форм первинної документації ТЗоВ“ПКП Євразія”
| Призначення | Назва | Код |
| Оформлення працівника на роботу | Наказ (розпорядження) про прийняття на роботу | П-1 |
| Відкривається на кожного працівника у відділі кадрів, до якої заносять відомості про працівника | Особова картка | П-2 |
| Алфавітна картка | П-3 | |
| Наказ про переведення на іншу роботу | П-5 | |
| Наказ про надання відпустки | П-6 | |
| Список про надання відпустки | П-7 | |
| Наказ про припинення дії трудового договору | П-8 | |
| Застосовується для обліку використання робочого часу всіх категорій працюючих, для отримання даних про відпрацьований час, розрахунку заробітної плати, для складання статистичної звітності про відпрацьований час | Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати | П-12 |
| Застосовується для обліку використання робочого часу працівників з твердим місячним окладом чи ставкою | Табель обліку використання робочого часу | П-14 |
| Список осіб, які працювали у понаднормовий час | П-15 | |
| Лист на оплату простою не з вини працівника | Листок обліку простоїв | П-16 |
| Документ для розрахунку заробітної плати і видачі її працівникам підприємства | Розрахунково – платіжна відомість | П-49 |
| Розрахункова відомість | П-50,51 | |
| Особовий рахунок | П-54-А | |
| Використовується для зарахування до складу основних засобів окремих об’єктів; обліку введення об’єктів основних засобів в експлуатацію; оформлення внутрішнього переміщення основного засобу з одного підрозділу до іншого | Акт приймання – передачі основних засобів | ОЗ-1 |
| Використовують при оформленні приймання – передачі основного засобу з капітального ремонту, реконструкції або модернізації | Акт приймання – здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів основних засобів | ОЗ-2 |
| Використовується для оформлення вибуття окремих об’єктів основних засобів при повній або частковій ліквідації | Акт на списання основних засобів | ОЗ-3 |
| Використовується для аналітичного обліку та узагальнення інформації про наявність та рух всіх типів основних засобів на підприємстві. Заповнюється на підставі ОЗ – 1,2,3 | Інвентарна картка обліку основних засобів | ОЗ-6 |
| Використовується для реєстрації інвентарних карток | Опис інвентарних карток з обліку основних засобів | ОЗ-7 |
| Заповнюється на підставі ОЗ – 6,14,15,16 | Картка обліку руху основних засобів | ОЗ-8 |
| Використовується у місцях експлуатації основних засобів для обліку кожного об’єкту за матеріально відповідальними особами | Інвентарний список основних засобів | ОЗ-9 |
| Використовується для розрахунку амортизації основних засобів на підставі ОЗ-2,6 | Розрахунок амортизації основних засобів | ОЗ-14,15,16 |
| Застосовується для реєстрації транспортних документів, пов’язаних з отриманням вантажів та оприбуткуванням їх на склад підприємства | Журнал обліку вантажів, що надійшли | М-1 |
| Призначений для списання бланків довіреностей | Акт списання бланків довіреностей | М-2а |
| Призначений для реєстрації виданих довіреностей | Журнал реєстрації довіреностей | М-3 |
| Застосовується при прийнятті запасів на складі, заповнюється в день надходження запасів при відсутності розбіжностей з документами постачальника | Прибутковий ордер | М-4 |
| Застосовується при прийнятті запасів, якщо є розбіжності з документами постачальника | Акт про приймання матеріалів | М-7 |
| Використовується для обліку виробничих запасів на складі | Картка складського обліку матеріалів | М-12 |
| Використовується для взаємозв’язку складського та бухгалтерського обліку | Відомість обліку залишків матеріалів на складі | М-14 |
| Використовується для позначення одиниць запасів | Матеріальний ярлик | М-16 |
| Складається МВО і передається до бухгалтерії; відображає рух запасів на складі за певний період | Матеріальний звіт | М-19 |
| Застосовується для обліку зміни запасу інструментів | Відомість на поповнення (вилучення) постійного запасу інструментів (пристроїв) | МШ-1 |
| Застосовується для оформлення псування та витрат інструментів та інших МШП | Акт вибуття МШП | МШ-4 |
| Застосовується для оформлення списання інструментів, що стали непридатними | Акт на списання інструментів (пристроїв) та їх обмін на придатні | МШ-5 |
| Застосовується для списання морально застарілих, зношених МШП | Акт на списання МШП | МШ-8 |
| Застосовується для оформлення надходження готівки в касу | Прибутковий касовий ордер | КО-1 |
| Застосовується для оформлення видачі готівки з каси | Видатковий касовий ордер | КО-2 |
| Здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої підприємством | Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів | КО-3 |
| Застосовується для обліку руху грошей у касі | Касова книга | КО-4 |
| В акті наводиться характеристика, яка містить докладний опис об’єкта і порядок його використання, зазначаються якісні і кількісні показники. | Акт введення в господарський оборот об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів | НА-1 |
3.Аналітичний та синтетичний облік господарських операцій підприємства
3.1.Облік активів
Таблиця
Вимоги до оцінки в обліку та звітності
| Вид об’єкта обліку | Оцінка | |
| В обліку | В звітності | |
| 1 | 2 | 3 |
| Основні засоби | Первісна вартість | Залишкова вартість |
| Нематеріальні активи | Первісна вартість | Залишкова вартість |
| Первісна вартість | Чиста реалізаційна вартість | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Теперішня вартість | За найменшою з двох оцінок: Первісна вартість або чиста реалізаційна вартість |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | Теперішня вартість | Чиста реалізаційна вартість |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | Поточна вартість | Чиста реалізаційна вартість |
| Грошові кошти | Сума внесків | Сума внесків |
| Інші оборотні активи | Сума внесків | Сума внесків |
| Статутний капітал | Сума внесків | Сума внесків |
| Нерозподілений прибуток | Сума внесків | Сума внесків |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Сума погашення | Сума погашення |
| Інші поточні зобов’язання | Сума погашення | Сума погашення |
| Витрати майбутніх періодів | ||
Таблиця
| Робочий план рахунків ТзОВ «ПКП Євразія» | |||
| Синтетичні рахунки | Субрахунки | ||
| Код | Назва | Код | Назва |
| 10 | Основні засоби | 103 | Будинки та споруди |
| 106 | Інструменти, прилади та обладнання | ||
| 109 | Інші основні засоби | ||
| 12 | Нематеріальні активи | 123 | Права на знаки для товарів |
| 127 | Інші нематеріальні активи | ||
| 13 | Знос необоротних активів | 131 | Знос основних засобів |
| 133 | Знос інших нематеріальних активів | ||
| 15 | 152 | Придбання (виготовлення) основних засобів | |
| 20 | Виробничі запаси | 209 | Інші матеріали |
| 2091 | Рекламні матеріали | ||
| 22 | МШП | 221 | МШП |
| 22100 | МШП | ||
| 28 | Товари | 281 | Товари на складі (гурт) |
| 30 | Каса | 301 | Каса в національній валюті |
| 3011 | Каса підприємства | ||
| 31 | Рахунки в банках | 311 | Поточні рахунки в національній валюті |
| 31101 | Промінвест | ||
| 31102 | ТАС – Комерц банк | ||
| 31103 | Ощадбанк | ||
| 31104 | Індекс - Банк | ||
| 312 | Поточні рахунки в іноземній валюті | ||
| 3121 | Розрахунковий рахунок в іноземній валюті | ||
| 33 | Інші грошові кошти | 333 | Грошові кошти в дорозі в національній валюті |
| 36 | Розрахунки з покупцями та замовниками | 361 | Розрахунки з вітчизняними покупцями |
| 3610 | Розрахунки за товар | ||
| 3611 | Інші розрахунки | ||
| 362 | Розрахунки з іноземними покупцями | ||
| 37 | Розрахунки з різними дебіторами | 372 | Розрахунки з підзвітними особами |
| 377 | Розрахунки з іншими дебіторами | ||
| 39 | Витрати майбутніх періодів | 39 | Витрати майбутніх періодів |
| 40 | Статутний капітал | 40 | Статутний капітал |
| 44 | Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) | 441 | Прибуток нерозподілений |
| 443 | Прибуток, використаний у звітному періоді | ||
| 50 | Довгострокові позики | 505 | Інші довгострокові позики |
| 60 | Короткострокові позики | 602 | Короткострокові кредити банків |
| 63 | Розрахунки з постачальниками | 631 | Розрахунки з вітчизняними постачальниками |
| 632 | Розрахунки з іноземними постачальниками | ||
| 64 | Розрахунки за податками і платежами | 641 | Розрахунками за податками |
| 6411 | |||
| 6412 | |||
| 6415 | Розрахунки по ПДВ | ||
| 6417 | Розрахунки по комунальному податку | ||
| 643 | Податкові зобов’язання | ||
| 644 | Податковий кредит | ||
| 65 | Розрахунки за страхуванням | 651 | За пенсійним забезпеченням |
| 652 | За соціальним страхуванням | ||
| 653 | За страхуванням на випадок безробіття | ||
| 654 | За індивідуальним страхуванням | ||
| 66 | Розрахунки за виплатами працівникам | 661 | Розрахунки за заробітною платою |
| 68 | Розрахунки за іншими операціями | 685 | Розрахунки з іншими кредиторами |
| 6851 | Інші розрахунки | ||
| 70 | Доходи від реалізації | 702 | Дохід від реалізації товарів |
| 703 | Дохід від реалізації робіт, послуг | ||
| 71 | Інший операційний дохід | 714 | Дохід від операційної курсової різниці |
| 73 | Інші фінансові доходи | 732 | Відсотки одержані |
| 79 | Фінансові результати | 791 | Результат основної діяльності |
| 793 | Результат іншої звичайної діяльності | ||
| 90 | Собівартість реалізації | 902 | Собівартість реалізації товарів |
| 92 | Адміністративні витрати | 920 | Адміністративні витрати |
| 93 | Витрати на збут | 930 | Витрати на збут |
| 94 | Інші витрати операційної діяльності | 949 | Інші витрати операційної діяльності |
| 95 | Фінансові витрати | 951 | Відсотки за кредит |
| 97 | Інші витрати | 977 | Інші витрати звичайної діяльності |
| 98 | Податок на прибуток | 981 | Податок на прибуток від звичайної діяльності |
3.1.1.Облік необоротних активів