Облік і аналіз розрахунків з постачальниками покупцями різними дебіторами та кредиторами (стр. 9 из 14)

3. Проведення постійного моніторингу та аналізу платоспроможності клієнтів.

4. Зменшити розміри виплат надбавок та премій.

3.2 Аналіз стану дебіторської заборгованості на ЗАТ “Рівне-Борошно”

Стан дебіторської і кредиторської заборгованості, їх розміри і якість здійснюють суттєвий вплив на фінансовий стан підприємства.

Система аналізу та управління дебіторською заборгованістю вимагає постійного контролю за рядом параметрів. До них відносяться: час обороту дебіторської заборгованості; структура дебіторів за різними ознаками; схеми розрахунків з покупцями і можливість їх уніфікації; схема контролю за виконанням дебіторами своїх зобов'язань; схема контролю і принципи резервування сумнівних боргів; система заходів, яка стосується несумлінних покупців тощо.

Зміст аналізу та управління дебіторською заборгованістю полягає в наступному: її рівень визначається підприємством враховуючи умови розрахунків зі своїми клієнтами. Якщо ці умови жорсткі, то зменшується обсяг продажу продукції так як покупці не мають можливості придбати товар в кредит і, відповідно, зменшується величина дебіторської заборгованості клієнтів.

З іншого боку, якщо розрахункові умови послаблюються, з'являється більше замовників, зростає товарообіг і, відповідно, сума дебіторської заборгованості. Послаблення розрахункових умов, що збільшує дебіторську заборгованість покупців, має свої переваги і недоліки. Так, з одного боку це зростання обсягу продажу продукції та прибутку, а з іншого - збільшення суми безнадійних боргів та додаткові фінансові витрати через наявність на балансі дебіторської заборгованості.

Кредиторська заборгованість постачальникам може розглядатися як безкоштовна позика підприємству. Для сплати боргів постачальникам коли в обігу підприємства немає коштів, підприємству довелося б брати позику у банку або використовувати свій власний капітал. Вигідність кредиторської заборгованості підприємства полягає в тому, що заощаджуються кошти на сплату процентів банку у випадку, коли постачальники одразу вимагають гроші за товар. Проте підприємство не завжди зацікавлене в одержанні такого кредиту та оперуванні рахунками кредиторів. Оскільки постачальники, як правило, пропонують значні знижки, кали розрахунки за товар здійснюються одразу або через декілька днів після одержання рахунку-фактури. У такому випадку найважливіше вирішити: чи скористатися знижкою, оплатити рахунки одразу, чи придбати товари в кредит і обліковувати кредиторську заборгованість на балансі. Якщо скористатися знижкою, то підприємство виграє на сумі самої знижки, але програє на відсотках, які треба сплатити банку за надану позику для розрахунків з постачальниками, а також втратить можливість мати безпроцентний кредит.

Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованостей, проводиться за даними аналітичного обліку по рахунках третього і шостого класів, та передбачає:

- оцінку розміру динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості, порівнюючи її розмір на початок і кінець звітного періоду або за декілька звітних періодів;

- вивчення структури дебіторської та кредиторської заборгованості за термінами виникнення з метою з'ясування стану розрахунково-платіжної дисципліни.

Аналіз дебіторсько-кредиторської заборгованості доцільно проводити за двома напрямами:

1. Аналіз контрагента (покупця, постачальника) - для визначення його плато- та кредитоспроможності;

2. Аналіз на власному підприємстві - для з'ясування можливості щодо комерційних позик та дотримання ліквідності.

Проаналізуємо стан дебіторської заборгованості за строками виникнення на ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2005 – 2009 рр. (табл. 3.3).

Таблиця 3.3

Порівняльний аналіз стану дебіторської заборгованості ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2005-2009 рр.

№ п/п	Показник	2005 р.	2006 р.	2007 р.	2008 р.	2009 р	Абсолютне відхилення				Темп росту, %
1.	до 3 місяців	3727	3351	4382	3152	11116	-376	1031	-1230	7694	89,91	130,77	71,93	352,66
1.1.	У % до всього	57,44	57,6	60,04	41,95	95,61	0,15	2,45	-18,09	53,65	-	-	-	-
2.	від 3 до 6 місяців	464,7	858,6	936,9	1526	-	393,9	78,3	589,1	-1526	184,76	109,12	162,88	-
2.1.	У % до всього	7,16	14,76	12,84	20,31	-	7,6	-1,92	7,47	-20,31	-	-	-	-
3.	віл 6 до 12 місяців	2295	1609	1979	2835	511	-689	370	856	-2324	70,11	123	143,25	18,02
3.1.	У % до всього	35,4	27,66	27,12	37,73	4,39	-7,74	-0,54	10,62	-33,34	-	-	-	-
4.	Разом	6488	5818	7298	7513	11627	-670	1480	215	4114	89,67	125,44	102,95	194,76

За даними таблиці 3.3 можна сказати, що найбільшу частку дебіторської заборгованості протягом 2005 – 2009 років становить заборгованість до 3 місяців (>50%), зокрема у 2009 р. вона становить 95,61%. Значну частку заборгованості становить заборгованість від 6 до 12 місяців (25-35%).

Разом з тим, у 2009 р. спостерігається значне збільшення заборгованості до 3 місяців на 52,62%, відсутність заборгованості від 3 до 6 місяців, та значне зменшення заборгованості від 6 до 12 місяців на 91,98%, що є досить позитивним для товариства.

3.3 Аналіз фінансового стану ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2005 – 2009 рр

Основною метою проведення аналізу є оцінка результатів господарської діяльності за 2005-2009 рр., виявлення факторів, які мають позитивний та негативний вплив на роботу підприємства, на кінцеві показники.

Для аналізу фінансового стану ЗАТ «Рівне-Борошно», розглянемо такі показники (табл. 3.4.):

Таблиця 3.4.

Показники фінансового стану підприємства

№ п/п	Показник	Позначення	Розрахунок	Характеристика показника
1.	Коефіцієнт покриття	Кзаг. лікв.	(р.260+р.270ф.1) (р.620+р.630ф.1)	Дає оцінку ліквідності активів і показує, скільки гривень поточних активів підприємства припадає на одну гривню поточних зобов'язань.
2.	Коефіцієнт фінансової незалежності	Кфін.незал.	р.380ф.1 р.280ф.1	Свідчить про фінансовий стан підприємства.
3.	Коефіцієнт структури капіталу	Кстр..кап.	__(р.480+р.620ф.1)__ (р.300+р.480+р.620+ +р.630ф.1)	Характеризує залежність підприємства від залучених засобів.
4.	Рентабельність продажів	Рпрод.	р.050 ф.2 р.035ф.2	Показує, скільки прибутку приносить кожна гривня обсягів реалізації.
5.	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	Коб. деб. заб.	(р.010ф.2) (р.160+р.170+р.210гр.Зф.1)+ +(р.160+р.210+р.210гр.4ф.1)/2	Показує швидкість обертання дебіторської заборгованості підприємства за період, що аналізується.
6.	Період інкасації дебіторської заборгованості	Пін.дз.	___365___ Коб.деб.заб.
7.	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	Коб. кр.з.	____(р.040ф.2)____ ((р.620гр.3ф.1)+ +(р.620гр.4ф.1)):2	Показує швидкість обертання кредиторської заборгованості підприємства за період, що аналізується.
8.	Період інкасації кредиторськоїзаборгованості	Пін.кз.	___365__ Коб.кр.з.
9.	Коефіцієнт співвідношення власного і позикового капіталу	Кспів.кап.	(р.430+р.480+ +р.б20+р.б30ф.1) (р.380ф.1)	Показує залежність підприємства від кредиторів.
10.	Коефіцієнт оборотності активів	Коб. актив.	____(р.035ф.2)____ (280гр.3ф.1+р.280гр.4ф.1)/2)	Характеризує наскільки ефективно використовуються підприємством активи з погляду обсягу реалізації, тому що показує скільки гривень реалізації припадає на кожну гривню, вкладену в активи підприємства.
11.	Фондовіддача	Фв.	р.010ф.2 (р.030гр.3ф1+р.030гр.4ф.1)/2	Характеризує на скільки ефективно підприємство використовує основні фонди

Розрахункові дані даних показників за 2005 – 2006 рр. діяльності ЗАТ «рівне-Борошно» зведемо в таблицю 3.5.

Таблиця 3.5

Аналіз показників фінансового стану ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2005 – 2009 рр.

№ п/п	Показник	2005 р.	2006 р.	2007 р.	2008 р.	2009 р	Абсолютне відхилення					Темп росту, %
1.	Коефіцієнт покриття	0,86	0,83	0,97	1,02	0,83	-0,04	0,14	0,05	-0,18	95,71		117,37	104,89	81,98
2.	Коефіцієнт фінансової незалежності	0,36	0,34	0,25	0,26	0,24	-0,02	-0,1	0,01	-0,02	95,43		72,03	105,64	91,71
3.	Коефіцієнт структури капіталу	0,61	0,64	0,76	0,79	0,74	0,03	0,12	0,03	-0,06	104,81		118,89	103,98	92,67
4.	Рентабельність продажів	0,08	0,14	0,16	0,17	0,07	0,06	0,02	0,01	-0,1	171,19		114,6	106,13	41,19
5.	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	3,99	5,05	5,09	7,44	6,20	1,06	0,04	2,35	-1,24	126,45		100,84	146,07	83,36
6.	Період інкасації дебіторської заборгованості	91	72	72	49	59	-19	-1	-23	10	-		-	-	-
7.	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	1,33	1,66	1,17	1,38	1,89	0,34	-0,49	0,21	0,51	125,44		70,47	117,96	136,77
8.	Період оплати рахунків кредиторів	275	219	311	264	193	-56	92	-47	-71	-		-	-	-
9.	Коефіцієнт співвідношення власного і позикового капіталу	1,79	1,92	3,06	2,84	3,19	0,13	1,13	-0,22	0,35	107,46		159,04	92,91	112,22
10.	Коефіцієнт оборотності активів	1,11	1,26	1,01	1,24	1,5	0,15	-0,26	0,23	0,26	113,74		79,6	123,09	120,97
11.	Фондовіддача	2,84	3,58	3,71	5,80	6,09	0,74	0,12	2,09	0,29	126,01		103,46	156,29	105,04

Отже, за даними таблиці 3.5. можна сказати, що оскільки коефіцієнт покриття протягом 2005 – 2009 рр. (окрім 2008 р. – 1,02) менше 1, це свідчить про неможливість підприємства погасити поточні зобов'язання в повному обсязі. Постійної тенденції до збільшення або зменшення даного показника не спостерігаються, зокрема, зокрема, у 2007 та 2008 рр. спостерігається збільшення даного показника на 17,37% та 4,89% відповідно, а в 2006 та 2009 рр. зменшення на 4,29% та 18,02% відповідно.