2.2 Отражение информации в бухгалтерском балансе ООО «Весна»
Сначала составим актив баланса. Заполним раздел «Внеоборотные активы». (Нумерация строк соответствует кодам, утвержденным приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 № 475/102н.)
Строка 110.В учете организации числится нематериальный актив — зарегистрированный товарный знак. Его стоимость учитывается на счете 04, амортизация — на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухучета на начало периода составила 32 000 руб. (80 000 руб. – 48 000 руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За год начислена амортизация в размере 16 000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 16 000 руб. (32 000 руб. – 16 000 руб.). Она указывается в графе 4 данной строки.
Строка 120.Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2008 года — 596 600 руб. (950 000 руб. – 353 400 руб.). В 2007 году приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация — 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2008 года составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000 руб. – 531 100 руб.).
Строка 130.В декабре 2008 года ООО «Весна» приобрело станок, который в отчетном периоде не был введен в эксплуатацию. Его стоимость (68 500 руб.) учитывается на счете 08. В составе незавершенного строительства на конец года будет отражена стоимость станка — 68 500 руб. (дебетовое сальдо по счету 08).
Строка 140.В январе ООО «Весна» предоставило другой организации процентный заем до 31 декабря 2010 года. Сумма займа — 100 000 руб. (учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы»).
Данный актив является долгосрочным финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.
Таблица 3. - Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Весна» за 2008 год
| Счет, субсчет | Сальдо | |||
| на 01.01.2008 | на 31.12.2008 | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01 «Основные средства» | 950 000,00 | — | 1 000 000,00 | — |
| 02 «Амортизация основных средств» | — | 353 400,00 | — | 531 100,00 |
| 04 «НМА» | 80 000,00 | — | 80 000,00 | — |
| 05 «Амортизация НМА» | — | 48 000,00 | — | 64 000,00 |
| 08 «Вложения во внеоборотные активы» | — | — | 68 500,00 | — |
| 09 «Отложенные налоговые активы» | 2000,00 | — | 6000,00 | — |
| 10 «Материалы» | 158 900,00 | — | 58 900,00 | — |
| 20 «Основное производство» | 15 660,00 | — | 38 660,00 | — |
| 41 «Товары» | 12 000,00 | — | 137 000,00 | — |
| 43 «Готовая продукция» | 47 800,00 | — | 58 200,00 | — |
| 44 «Расходы на продажу» | 1000,00 | — | 1800,00 | — |
| 50 «Касса» | 890,00 | — | 1390,00 | — |
| 51 «Расчетный счет» | 879 472,00 | — | 921 377,00 | — |
| 55 «Специальные счета в банках» | 200 000,00 | — | — | — |
| 55-3 «Депозитный счет» | 200 000,00 | — | — | — |
| 58 «Финансовые вложения» | — | — | 100 000,00 | — |
| 58-3 «Предоставленные займы» | — | — | 100 000,00 | — |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | — | 1 589 670,00 | 364 090,00 | 1 911 110,00 |
| 60-1 «Расчеты по приобретенным товарам, услугам» | — | 1 589 670,00 | — | 1 911 110,00 |
| 60-2 «Авансы выданные» | — | — | 364 090,00 | — |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 18 972,00 | 56 900,00 | 457 834,00 | 210 900,00 |
| 62-1 «Расчеты по проданным ТМЦ» | 18 972,00 | — | 457 834,00 | — |
| 62-2 «Авансы полученные» | — | 56 900,00 | — | 210 900,00 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | — | 21 756,00 | — | 16 104,80 |
| 68-1 «НДФЛ» | — | 2856,00 | — | 2596,00 |
| 68-2 «НДС» | — | 12 823,00 | — | 9485,00 |
| 68-4 «Расчеты по налогу на прибыль» | — | 4587,00 | — | 3113,80 |
| 68-5 «Налог на имущество» | — | 1490,00 | — | 910,00 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | — | 15 890,00 | — | 27 835,00 |
| 69-1 «ЕСН» | — | 6110,00 | — | 15 663,00 |
| 69-2 «Взносы в ПФР» | — | 7830,00 | — | 11 982,00 |
| 69-3 «Взносы на травматизм» | — | 1950,00 | — | 190,00 |
| 70 «Расчеты с персоналом» | — | 38 954,00 | — | 35 714,00 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 1540,00 | — | 1420,00 | — |
| 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» | — | — | 45 000,00 | — |
| 76-1 «Предоставленный беспроцентный заем» | — | — | 45 000,00 | — |
| 77 «Отложенные налоговые обязательства» | — | 14 789,00 | — | 11 919,00 |
| 80 «Уставный капитал» | — | 100 000,00 | — | 150 000,00 |
| 82 «Резервный капитал» | — | 20 000,00 | — | 20 000,00 |
| 83 «Добавочный капитал» | — | 2000,00 | — | 12 000,00 |
| 84 «Нераспределенная прибыль» | — | 156 875,00 | — | 359 488,20 |
| 97 «Расходы будущих периодов» | 50 000,00 | — | 10 000,00 | — |
Строка 145.Наначало и конец периода у организации имеются отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету 09). В графе 3 данной строки указывается 2000 руб., а в графе 4 — 6000 руб.
В строку 190 нужно вписать общую величину внеоборотных активов. С учетом округления до тысячи рублей на начало периода этот показатель равен 631 000 руб. (32 000 руб. + 597 000 руб. + 2000 руб.), а на конец периода — 660 000 руб. (16 000 руб. + 469 000 руб. + 69 000 руб. + 100 000 руб. + 6000 руб.). Перейдем к разделу «Оборотные активы». Сначала необходимо расшифровать запасы, имеющиеся у организации, по видам.
В строке 211 отражаются остатки по дебету счета 10. На 1 января 2008 года их сумма составляла 158 900 руб., а на 31 декабря 2008 года — 58 900 руб.
Строка 213.В ней указывают затраты в незавершенном производстве. В данном случае это дебетовые остатки счетов 20 и 44. На начало периода затраты в незавершенном производстве исчислялись 16 660 руб. (15 660 руб. + 1000 руб.), на конец периода — 40 460 руб. (38 660 руб. + 1800 руб.).
В строку 214 вписывают стоимость готовой продукции (счет 43), а также товаров для перепродажи (счет 41). У организации имеются остатки по обоим счетам. Следовательно, в графе 3 надо указать 59 800 руб. (12 000 руб. + 47 800 руб.), а в графе 4 — 195 200 руб. (137 000 руб. + 58 200 руб.).
Строка 216.Насчете 97 «Расходы будущих периодов» организация учитывает стоимость бухгалтерской программы: на начало периода — 50 000 руб., на конец периода — 10 000 руб.
В строке 210 приводится общая величина запасов (сумма показателей по кодам строк 211, 213, 214 и 216). На 1 января 2008 года она составляла 286 000 руб. (159 000 руб. + 17 000 руб. + 60 000 руб. + +50 000 руб.), а на 31 декабря 2008 года — 304 000 руб. (59 000 руб. + 40 000 руб. + 195 000 руб. + 10 000 руб.).
В строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). На начало периода такая «дебиторка» отсутствует. В июне 2008 года ООО «Весна» предоставило другой организации беспроцентный заем 45 000 руб. на два года. Он не является финансовым вложением и учитывается в составе дебиторской задолженности (на счете 76). Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 45 000 руб.
Строка 240.Краткосрочная дебиторская задолженность на 1 января 2008 года — 20 512 руб. (дебетовое сальдо по счету 62 — 18 972 руб. и счету 71 — 1540 руб.). На 31 декабря 2008 года она составила:
— из авансов, выданных поставщикам (субсчет 60-2), — 364 090 руб.;
—долга покупателей за купленную продукцию и товары (субсчет 62-1) — 457 834 руб.;
—задолженности подотчетного лица (счет 71) — 1420 руб.
Общая величина — 823 344 руб.
В строке 241 отдельно расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков (счет 62). На начало периода она равна 18 972 руб., на конец периода — 457 834 руб.
Строка 250.В ноябре 2007 года организация открыла депозитный счет на пять месяцев (до марта 2008-го). Сумма вклада — 200 000 руб. В бухгалтерском учете депозитный вклад учитывается на отдельном субсчете счета 55. В соответствии с пунк-том3 ПБУ 19/02 депозитные вклады в кредитных организациях являются финансовыми вложениями. В графе 3 строки 250 указывается 200 000 руб.
Строка 260.Величина денежных средств организации — это сумма остатков по счетам 50 и 51. На начало периода денежные средства составляли 880 362 руб. (890 руб. + 879 472 руб.), на конец периода — 922 767 руб. (1390 руб. + 921 377 руб.).
В строке 290 приводится общая величина оборотных активов (сумма показателей строк 210, 230, 240, 250 и 260). На 1 января 2008 года итог по разделу — 1 387 000 руб. (286 000 руб. + 21 000 руб. + 200 000 руб. + 880 000 руб.), на 31 декабря 2008 года — 2 095 000 руб. (304 000 руб. + 45 000 руб. + 823 000 руб. + 923 000 руб.).
Строка 300.Общая величина активов (валюта баланса) на начало отчетного года — 2 018 000 руб. (631 000 руб. + 1 387 000 руб.), на конец отчетного периода — 2 755 000 руб. (660 000 руб. + 2 095 000 руб.).