Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими.
Синтетические счета предназначены для обобщения учета хозяйственных средств, источников и хозяйственных процессов. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении, их данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности. Данные счета используются для анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия.
Отражение хозяйственных средств, источников и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называют синтетическим учетом.
Содержание синтетических счетов раскрывается с помощью аналитических счетов. Аналитические счета предназначены для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и источников предприятия. В аналитических счетах содержится информация в натуральном, трудовом и денежном выражении.
Для того чтобы предприятие нормально функционировало, необходимы точные сведения, подробно характеризующие все стороны деятельности предприятия.
Распределение общехозяйственных расходов показано в таблице 1.4.
Таблица 1.4 - Распределение расходов за отчетный период
| Виды продукции | Прямые затраты | ИТОГО | Коэффициент % | Общепр | Общехоз | |
| Основная зарплата | Материалы | |||||
| А | 74025 | 75125 | 140150 | 74,24 | 68425 | 49956 |
| Б | 6625 | 45125 | 51750 | 25,76 | 23742 | 17334 |
| ИТОГО | 80650 | 120250 | 200900 | 100 | 92167 | 67290 |
Расчет фактической производственной себестоимости по каждой единице продукции производится в калькуляции, где также отражены все затраты на изготовление этой единицы продукции. Расчет фактической производственной себестоимости делается по формуле:
С/Сф = НЗПнач + З – НЗПкон
Где С/Сф - фактическая себестоимость;
НЗПнач - незавершенное производство на начало месяца;
З - затраты за месяц;
НЗПкон - незавершенное производство на конец месяца
Таблица 1.5 - Калькуляция производственной себестоимости
| Статьи затрат | На 01.01.07 | Текущий | На 01.02.07 | |||
| Изделие А | Изделие В | Изделие А | Изделие В | Изделие А | Изделие В | |
| 1. Материалы | 17305 | 15075 | 75125 | 45125 | 19918 | 18065 |
| 2. Основная зарплата производственных рабочих | 9895 | 10425 | 74025 | 6625 | 13765 | 12405 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 3875 | 2695 | 19247 | 1722 | 5385 | 4855 |
| 4. Общепроизводственные расходы | 1285 | 1345 | 68425 | 49956 | 1572 | 1375 |
| 5. Общехозяйственные расходы | 1525 | 1625 | 23742 | 17334 | 2425 | 2145 |
| ИТОГО: | 33885 | 31165 | 260564 | 120762 | 43065 | 38845 |
| ВСЕГО: | 65050 | 381326 | 81910 | |||
Для учета наличия и движения денежных средств организацией используется счет 51 «Касса», учет движения операций по данному счету отражается в журнале ордере № 1 и ведомости № 1.
При использовании журнально-ордерной форме учета движение операций по 51 счету «Расчетный счет» отражаются в журнале ордере № 2 и ведомости № 2.
Ведомость № 2 за январь 2008 года
| Дата | Сумма | В Д счета 51с К счетов | |||
| 62 | 66 | 76 | 91.1 | ||
| 05.01.08г. | 71080 | 21525 | 30000 | 19555 | |
| 07.01.08г. | 240250 | 240250 | |||
| 31.01.08г. | 720375 | 720250 | 125 | ||
| ИТОГО | 1031705 | 982025 | 30000 | 19555 | 125 |
Аналитическая ведомость расчетного счета за январь 2008
| Дата | Основание | Кор. Счет | Приход | Расход | Сальдо |
| 01.01.08г. | 239883 | ||||
| 05.01.08г. | Штрафы за нарушение условий договора | 76 | 19555 | ||
| 05.01.08г. | Дебиторская задолженность | 62 | 21525 | ||
| 05.01.08г. | Краткосрочный кредит | 66 | 30000 | ||
| 07.01.08г. | Оплата за объект ОС. | 62 | 240250 | ||
| 12.01.08г. | Задолженность за материалы. | 60 | 60000 | ||
| 15.01.08г. | Перечислен ЕСН за месяц. | 68 | 4697 | ||
| 15.01.08г. | Перечислен НДФЛ. | 68 | 1975 | ||
| 15.01.08г. | Оплачены счета за электроэнергию. | 60 | 28987 | ||
| 15.01.08г. | Оплачен счет за отопление. | 60 | 12000 | ||
| 15.01.08г. | Проценты за кредит. | 66 | 6095 | ||
| 15.01.08г. | Услуги типографии. | 44 | 6999 | ||
| 31.01.08г. | Оплата за продукцию. | 62 | 720250 | ||
| 31.01.08г. | Оплачены услуги банка | 91-2 | 250 | ||
| 31.01.08г. | Проценты за пользование денежными средствами. | 91-1 | 125 | ||
| 1031705 | 121003 | ||||
| 01.02.08г. | 1150585 |
Журнал-ордер № 2 за январь 2008 года
| Дата | Сумма | С К счета 51 в Д счетов | |||||
| 44 | 60 | 66 | 69 | 68 | 91-2 | ||
| 12.01.07 | 60000 | 60000 | |||||
| 15.01.07 | 60753 | 6999 | 40987 | 6095 | 4697 | 1975 | |
| 31.01.07 | 250 | 250 | |||||
| ИТОГО: | 121003 | 6999 | 100987 | 6095 | 4697 | 1975 | 250 |
Журнал-ордер № 4 открывается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам».
Журнал-ордер № 4 за январь 2008 года
| Основание (дата выписки) | С К счета 66 в Д счета | ИТОГО |
| 51 | ||
| Выписка банка от 05.01.08г. | 30000 | 30000 |
| ИТОГО | 30000 | 30000 |
Для учета операций, связанными с расчетами с поставщиками используется журнал-ордер № 6.
Журнал-ордер № 6 за январь 2008 года
| Поставщик | Сальдо | ИТОГО по счету | С К счета 60 в Д счетов | Оплата | Сальдо | |||||
| Д | К | 10 | 19 | 25 | 26 | Д | К | |||
| Поставщик № 1 | 21400 | 82748 | 70125 | 12623 | 12.01.07 60000 13.01.07 22748 | 21400 | ||||
| Поставщик № 2 | 28987 | 4422 | 13815 | 10750 | 15.01.08 28987 | |||||
| Поставщик № 3 | 12000 | 1831 | 6900 | 3269 | 15.01.08 12000 | |||||
| ИТОГО | 21400 | 123735 | 70125 | 18876 | 20715 | 14019 | 21400 | |||
Журнал-ордер № 7 используется для учета операций с подотчетными лицами.
Журнал-ордер № 7 за январь 2008 года
| Основание | Сальдо | С К счета 71 в Д счетов | ИТОГО | Выдано подотчет | Возврат | Сальдо | ||||||||
| Д | К | 60 | 70 | Дата | Счет | Сумма | Дата | Счет | Сумма | Д | К | |||
| Оплата задолженности за материалы. | 1385 | 22748 | 22748 | 10.01.08 | 60 | 82748 | 13.01.08 | 60 | 22748 | 1385 | ||||
| Неиспользованные авансы | 600 | 600 | 71 | 600 | ||||||||||
| ИТОГО | 1385 | 22748 | 600 | 23348 | 23348 | 1385 | ||||||||
В журнале-ордере № 8 отражаются следующие операции: расчеты с различными дебиторами и кредиторами, расчеты по налогам и сборам.