Д-т счета 58 «Финансовые вложения»
К-т счета 91 – 10 тыс. руб. – на сумму положительной курсовой разницы, образовавшейся с момента приобретения до отчетной даты;
Д-т счета 58
К-т счета 91 – 29 тыс. руб. (1000 х 29) – на сумму изменения рыночной стоимости приобретенных облигаций.
К налоговому учету будет принята только сумма изменения рыночной стоимости по курсу на дату покупки – 28 тыс. руб. (1000 х 28).
9. Доходы в виде стоимости полученных материалов при ликвидации выводимого из эксплуатации основного средства. ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» в течение февраля – марта 2007 года провел разборку здания. В целях обеспечения сохранности материалы, получаемые от разборки, сдавались на склад и приходовались в бухгалтерском учете. В течение февраля 2007 года оприходованы материалы на общую сумму 50 тыс. руб., в течение марта – на общую сумму 20 тыс. руб.
В бухгалтерском учете будут оформлены проводки.
В феврале 2007 года:
Д-т счета 10
К-т счета 91 – 50 тыс. руб.
В марте 2007 года:
Д-т счета 10
К-т счета 91 – 20 тыс. руб.
По данным бухгалтерского учета и отчетности в состав валовой прибыли (по данным промежуточной отчетности) первого квартала включена сумма 50 тыс. руб., за девять месяцев 2007 года – 70 тыс. руб.
Таким образом, алгоритм налогового учета финансовых результатов деятельности на ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» методологически выполняется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, необходимую на закупку нового оборудования и новых технологий по водоотведению и водоочистки. Анализ прибыльности и безубыточности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за 2005–2007 гг. приведен в таблице 6.
Таблица 6. Анализ прибыльности и безубыточности ЗАО «Челныводоканал» за период 2005–2007 гг.
| Наименование позиций | Кварталы 2005 г.,тыс. руб. | Кварталы 2006 г.,тыс. руб. | Кварталы 2007 г.,тыс. руб. | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| ПРИБЫЛЬНОСТЬ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||||||||||||||||
| Прибыльность переменных затрат | 7,5% | -2,7% | -0,0% | 8,7% | 3,7% | 8,5% | 6,1% | -8,2% | 5,1% | 4,7% | -2,5% | -2,4% | ||||
| Прибыльность постоянных затрат | 7,5% | -2,7% | -0,0% | 8,7% | 3,7% | 8,5% | 6,1% | -8,2% | 5,1% | 4,7% | -2,5% | -2,4% | ||||
| Прибыльность всех затрат | 3,7% | -1,3% | -0,0% | 4,3% | 1,9% | 4,2% | 3,1% | -4,1% | 2,5% | 2,3% | -1,3% | -1,2% | ||||
| Прибыльность продаж | 3,6% | -1,3% | -0,0% | 4,2% | 1,8% | 4,1% | 3,0% | -4,3% | 2,5% | 2,3% | -1,3% | -1,2% | ||||
| ПРИБЫЛЬНОСТЬ ВСЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||||||||||||||||
| Балансовая прибыль к общим затратам на реализованную продукцию | 2,4% | -2,2% | -1,1% | 5,2% | 4,2% | 6,3% | 2,5% | 2,0% | 3,5% | 5,1% | -2,2% | 1,7% | ||||
| Чистая прибыль к общим затратам на реализованную продукцию | 1,2% | -5,0% | -1,1% | 5,2% | 3,4% | 1,6% | 2,5% | 2,0% | 2,2% | 3,3% | -2,2% | -3,0% | ||||
| Прибыльность всех продаж | 1,2% | -5,0% | -1,1% | 4,9% | 3,2% | 1,5% | 2,5% | 2,0% | 2,1% | 3,1% | -2,3% | -2,9% | ||||
| АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ | ||||||||||||||||
| Нижняя граница прибыльности (точка безубыточности) (тыс. руб.) | 104634 | 115931 | 113226 | 127757 | 130402 | 145743 | 172877 | 198317 | 193346 | 194787 | 208190 | 207644 | ||||
| Абсолютное отклонение от точки безубыточности (тыс. руб.) | 7837 | -3079 | -10 | 11081 | 4865 | 12350 | 10574 | -16318 | 9828 | 9116 | -5302 | -5085 | ||||
| Влияние объема реализации | 0,003 | 0,003 | 0,185 | -0,024 | 0,139 | 0,127 | -0,008 | 0,114 | 0,003 | -0,005 | -0,002 | |||||
| Влияние постоянных затрат | -0,051 | 0,010 | -0,143 | 0,002 | -0,117 | -0,138 | -0,063 | -0,043 | -0,005 | -0,030 | 0,002 | |||||
| Влияние цены | -0,049 | 0,014 | 0,038 | -0,022 | 0,020 | -0,010 | -0,077 | 0,067 | -0,002 | -0,036 | 0,001 | |||||
| Ценовой коэффициент | 0,52 | 0,49 | 0,50 | 0,52 | 0,51 | 0,52 | 0,51 | 0,48 | 0,51 | 0,51 | 0,49 | 0,49 | ||||
| Производственный рычаг | 14,4 | -36,6% | -11321,1 | 12,5% | 27,8% | 12,8% | 17,3% | -11,2% | 20,7% | 22,4% | -38,3% | -39,8% | ||||
Выводы из анализа рентабельности представлены в таблице 7
Таблица 7
| Положительные тенденции | Отрицательные тенденции | Комментарии специалистов ЗАО «Челныводоканал» |
| Рост чистой прибыли предприятия на 11,7 млн. руб. | 1 октября 2006 были скорректированы и доказаны суммы недополученной дотации с бюджета РТ | |
| Уменьшение рентабельности общества от основной деятельности в 2006 году с 1,8% до 1%. Хотя тарифы должны были обеспечить 10% уровень рентабельности по основной деятельности. | Рост цен на энергоносители (в бизнес-плане на 2006 год был запланирован рост на 18% а фактически составил 22%, а доля энергоносителей в структуре затрат составляет 25%). Высокий уровень износа основных средств приводит к увеличению затрат на ремонтный фонд. Ужесточение требований государственных нормативов к качеству воды и стоков также приводят к дополнительным затратам. |
Результаты в любой сфере деятельности в т.ч. водоснабжении и водоотведении зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия.
Тарифная политика на услуги ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является решающим фактором, обеспечивающие стабильное финансовое состояние самого водоканала и населения, обслуживаемого им. По мнению экспертов, новые тарифы должны обеспечить процесс расширенного воспроизводства технологий водоснабжения и водоотведения. Только в этом случае можно обеспечить:
– снижение экологических рисков;
– повышения качества воды и очистки стоков;
– повышения надежности систем водоснабжения и водоотведения;
– роста благосостояния населения юго-востока Татарстана.
Таким образом, установление новых тарифов на услуги ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» необходимо начинать с комплексного системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования.
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение. О тенденциях в изменении структуры и динамики активов и пассивов предприятия можно судить по данным таблиц 8, 9.
Таблица 8. Структура баланса ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за 2005–2007 гг.
| Показатели | Отчетные даты | ||
| 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |
| СТРУКТУРА ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ | |||
| Основные средства | 93,3% | 95,3% | 85,0% |
| Незавершенные капитальные вложения | 6,6% | 4,4% | 13,8% |
| Долгосрочные финансовые вложения | 0,1% | 0,1% | 0,1% |
| Прочие внеоборотные активы | 0,0% | 0,2% | 1,0% |
| Итого внеоборотные активы | 100,0% | 100,0% | 100,0% |
| Доля в общих активах | 69,1% | 67,2% | 71,4% |
| СТРУКТУРА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ | |||
| Авансы поставщикам | 4,8% | 0,0% | 1,8% |
| Производственные запасы | 29,9% | 24,3% | 17,2% |
| Готовая продукция и товары | 0,3% | 1,0% | 1,4% |
| Дебиторская задолженность | 44,6% | 52,1% | 56,3% |
| Денежные средства | 2,7% | 4,4% | 2,4% |
| Прочие текущие активы | 17,7% | 18,2% | 21,0% |
| Итого оборотные активы | 100,0% | 100,0% | 100,0% |
| Доля в общих активах | 30,9% | 32,8% | 28,6% |
| СТРУКТУРА ИНВЕСТИРОВАННОГО КАПИТАЛА | |||
| Уставный капитал | 96,4% | 93,8% | 81,3% |
| Накопленный капитал | -4,1% | -1,9% | -1,8% |
| Долгосрочные обязательства | 7,7% | 8,1% | 20,5% |
| Итого инвестированный капитал | 100,0% | 100,0% | 100,0% |
| Доля в общих пассивах | 84,8% | 87,2% | 89,6% |
| СТРУКТУРА ТЕКУЩИХ ПАССИВОВ | |||
| Краткосрочные кредиты | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Кредиторская задолженность | 58,7% | 47,9% | 27,1% |
| Авансы покупателей | 6,6% | 0,0% | 6,3% |
| Расчеты с бюджетом | 10,0% | 16,2% | 20,4% |
| Расчеты по заработной плате | 5,4% | 9,5% | 7,5% |
| Прочие текущие пассивы | 19,2% | 26,4% | 38,7% |
| Итого текущие пассивы | 100,0% | 100,0% | 100,0% |
| Доля в общих пассивах | 15,2% | 12,8% | 10,4% |
Как видно из таблицы 8, доля внеоборотных активов увеличилась в валюте баланса к концу анализируемого периода, что является положительной тенденцией в деятельности организации. Удельный вес внеоборотных активов в валюте баланса в 2005 году составлял 69,1%, в 2006 г. – 67,2%, в 2007 г. – 71,4%. Наибольший долю во внеоборотных активах занимают основные средства: в 2005 году их доля составляла 93,3%, в 2006 г. – 95,3%, в 2007 г. – 85%.
Удельный вес оборотных активов в валюте баланса в 2005 году составлял 30,9%, в 2006 г. – 32,8%, в 2007 г. – 28,6%. Наибольший долю в оборотных активах занимают производственные запасы и дебиторская задолженность.
В 2005 году доля производственных запасов составляла 29,9%, в 2006 г. – 24,3%, в 2007 г. –17,2%. Снижение удельного веса производственных запасов достигнуто за счет реализации неиспользуемых запасов, что положительно характеризует деятельность организации.