Синтетич учет ведется в журнале-ордере №10, выдача з.пл не выданная в течение этого времени депонируется, в ведомости рядом с фамилией раб-ка делается запись депонировано.Не выданная з.пл вносится обратно в банк на расч счет орг-ии
51. Виды удержаний из з/пл и порядок их расчета.
Из начисленной работникам орг-ии з/пл производятся различные удержания кот м. разделить на две группы: 1)обязательные удерж (НДФЛ, по исполнительным листам), 2)по инициативе орг-ии ч/з бухг-ию из з/пл работников м.б. произведены след удержания: долг за раб-ом, ранее выданный плановый аванс и выплаты сделанные в межрасчетный период, погашение задолженности по подотчетным суммам, за порчу, недостачу мат ценностей и т.д.
70/68 – НДФЛ.
Удержание по исполнит листам: алименты на 1 ребенка – ¼ заработка, на 2 – 1/3, на 3 – более 50% заработка, но не менее суммы установленной закон-вом. Взыскание алиментов производится со всех видов доходов – 70/76.
70/28 – на суммы удержаний с виновников стоимости забракованной продукции; 70/73 – на суммы за товары проданные в кредит, займы, возмещение ущерба.
52. Учет ЕСН.
В соотв-ии с ФЗ №17-ФЗ от 12.02.01 для страхователей установлены тарифы на обязат соц страхование от несчастных случаев на производстве и проф заболеваний в зав-ти от класса проф риска в размере от 0,2 (1 класс) до 8,5 (22 класс) к начисленной оплате труда по всем основаниям. Исп-ся сч.69. 20,23,26,25,44,…/69. перечисление 69/51.
Учет расчетов с Фондом социального страхования.Фонд соц страхования является государственным внебюджетным фондом для целевого финансирования выплат социального характера. Для учета расчетов с ФСС предназначен пассивный сч.69, субсчет 69/1-1 расчеты по социальному страхованию, 69/1-2 взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По кредиту счета отражается начисление в части, зачисляемой в ФСС, а по дебету - начисление пособий за счет средств ФСС и перечисление в части, зачисляемой в ФСС.
Учет с Пенсионным фондом. Пенсионный фонд представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых главным образом для осуществления выплат различным категориям нетрудоспособного населения в виде, трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инвалидности, пособий по уходу за ребенком от 1,5 до 6 лет, пособий на детей одиноким матерям.Для учета расчетов в ПФР также предназначен пассивный сч.69, при этом открываются соответствующие субсчета: 69/2-1 ЕСН в части, зачисляемый в федеральный бюджет, 69/2-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии», 69/2-3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии».
Учет с Фондом обязательного медицинского страхования. Средства Фонда обязательного мед страхования предназначены для дополнительных медицинских услуг работникам на основании страхового полиса. Для учета расчетов с ФФОМС и ТФОМС также предназначен пассивный сч.69, с соответствующим субсчетом 69/3-1 ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС и 69/3-2 ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС.
53. Понятие, классификация и оценка основных средств.
Осн документом регламентирующим вопросы учета о.с. явл ПБУ 6/01. Осн ср-ва – это имущество кот исп-ся в орг-ии в кач-ве средств труда более 1 года.
Актив принимается организацией к бухг учету в качестве о.с. , если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, для управленческих нужд организации; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, свыше 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Активы, в отношении которых выполняются условия, перечисленные выше и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. К о.с. относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, и т д.
Единицей бух учета основных средств является инвентарный объект.
О.с. принимаются к бух учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью о.с., приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Переоценка объекта о.с. производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.
Принятие к бух учету о.с. – 01/08. Изменение первонач ст-ти при переоценке о.с. отражается в корреспонденции со сч.83. Для учета выбытия о.с. к счету 01 может открываться субсчет «выбытие о.с.», в ДТ этого сб/сч переносится ст-ть выбывающего объекта, а в КТ – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная ст-ть объекта списывается со сч.01 на сч.91.
54. Документальное оформление учета осн средств.
Операции по учету и движению (поступления, внутр перемещения, выбытия) о.с. оформляются первичными учетными документами кот должны содержать обязательные реквизиты установленные ФЗ «О бух учете» №129-ФЗ. Кроме того в первич уч док-ты м.б. включены дополнительные реквизиты в зав-ти от хар-ра хоз операции (наименование документа; дата составления документа; наименование организации от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и правильность её оформления; личные подписи указанных лиц), требований нормат правовых актов и док-ов по бух учету а также технологии обработки учетной инф-ии. В кач-ве первич уч док-ов могут применяться унифицированные первич док-ты по учету о.с. утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003г. №7.
ОС-1 Акт о приемке-передаче объекта о.с. (кроме зданий, сооружений),
ОС-1а Акт о приемке-передаче здания (сооружения),
ОС-1б Акт о приемке-передаче групп объектов о.с. (кроме зданий, сооружений).
Акт применяется при вводе о.с. в эксплуатацию или при продаже (передаче) о. средства др фирме. Акт составляет комиссия назначаемая приказов рук-ля, оформляется на каждый объект о.с. к акту прилагается техническая документация и товаросопроводительные док-ты. Составляется в количестве участвующих сторон в сделке.
ОС-2 Накладная на внутр перемещение объектов о.с. Применяется для оформления и учета перемещения объектов о.с. внутри орг-ии из одного структурного подразделения в другой. Выписывается передающей стороной в трех экз подписывается отв лицами структурных подразделений получателя и сдатчика; 1-й экз перед-ся в бухг-ию, 2-й остается у лица ответственного за сохранность о.с. сдатчика, 3-й передается получателю. Данные о перемещении о.с. вносятся в инвентарную карточку (книгу учета объектов о.с.) (ОС-6, ОС-6а, ОС-6б).
ОС-3 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов о.с. подписывается членами приемочной комиссии, лицом уполномоченным на приемку объектов о.с. а также представителем орг-ии (струк-ого подразд) проводившей ремонт, рекостр, модерн. Акт утверждается рук-лем орг-ии и сдается в бухг-ю. если работы осущ-ет сторонняя орг-ия акт составляется в двух экз. данные вносятся в инвентарную карточку учета объектов о.с.
ОС-4 Акт о списании объ о.с. (кроме автотрансп ср-в)
ОС-4а Акт о списании автотрансп ср-в
ОС-4б Акт о списании групп объ о.с. (кроме автотрансп ср-в). Примен для оформления и учета списания пришедших в негодность о.с. Составл в двух экз. 1-й экз перед в бухг-ю, 2 остается у лица ответств за сохранность объ о.с. и явл основанием для сдачи на склад и реализации мат цен и металлолома оставшихся в рез-те списания. В случае списания автотрансп ср-ва в бух-ю сдается вместе с актом док-т подтверждающий снятие с учета в ГИБДД.
ОС-6 инвентарная карточка учета объ о.с.
ОС-6а Инв карточка группового учета объ о.с.
ОС-6б Инв книга учета объ о.с. Примен для учета наличия объ о.с. а также учета движения его внутри орг-ии. Ведут в одном экз, записи производят на основании первич док-ов.
ОС-14 Акт о приеме (поступлении) оборудования. Исп-ся для оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью последующего использ-ия его в кач-ве объ о.с.
ОС-15 Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж
ОС-16 Акт о выявленных дефектах оборудования.
55. Учет наличия и движения осн средств.
Счёт 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении основных фондов организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.
Оприходование основных средств, внесённых учредителями в счёт их вкладов в уставной капитал отражается следующим образом: Дт75 «Расчёты с учредителями» Кт80 «Уставной капитал».
Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставной капитал, оформляют бухгалтерскими записями: