Хозяйственный учет, понятие и виды (стр. 7 из 7)

Сырье, материалы и готовая продукция включаются в опись отдельно по каждому наименованию, с указанием вида, группы, сорта, количества. На негодные и испорченные составляются акты с указанием характера, степени порчи, причины и виновных лиц. Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, удостоверяющих сдачу этих ценностей на ответственное хранение.

Перед инвентаризацией незавершенного производства все ненужные материалы сдаются на склад. Описи составляются отдельно по каждому цеху, с указанием степени готовности продукции и количества. На обнаруженный брак составляют акты и в состав незавершенного производства не относят.

Денежные средства – проверяются путем пересчета всех денег, ценных бумаг и других ценностей, находящихся в кассе. Никакие документы или расписки в остаток наличности кассы не включаются. При обнаружении недостач или излишков, суммы их приводятся в акте с описанием обстоятельств возникновения. Излишки приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия, а у бюджетных организаций – на увеличение финансирования (фондов). Ценные бумаги проверяются по отдельным видам с указанием названия, №, серии, купюры и общей суммы.

Инвентаризация расчетов с банками, бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в тщательной проверке обоснованности и правильности остатков соответствующей задолженности. Проверка осуществляется по документам. Задача комиссии установить сроки возникновения задолженности, ее реальность, виновных в пропуске исковой давности.

Бухгалтерия должна заранее обменяться с дебиторами и кредиторами выписками из лицевых счетов и предъявить их инвентаризационной комиссии.

Предприятия дебиторы и кредиторы обязаны в течение декады со дня получения выписки подтвердить остаток или сообщить свои возражения.

Если разногласия не устранены до конца отчетного периода, каждая сторона показывает в своем балансе остатки задолженности в суммах, признаваемых ею правильными.

При инвентаризации расчетов с работниками исполнителю необходимо выявить суммы, которые должны быть отнесены к депонентской задолженности (т.е. своевременно не полученной рабочими). Результаты оформляются актом, где перечисляются инвентаризационные счета, суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов с просроченной исковой давностью.

№27. Порядок отражения в учете результатов инвентаризации.

Инвентаризация – это способ бухгалтерского учета, служащий для обеспечения соответствия учетных данных о средствах хозяйства их фактическому наличию.

С целью выявления результатов инвентаризации бухгалтерия составляет сличительные ведомости, куда заносятся сведения о тех товарно-материальных ценностях, по которым обнаружены расхождения бухгалтерского учета с инвентаризационными описями. Остальные ценности показываются в них общей суммой. Бухгалтерия проверяет правильность записей в описях, ошибки исправляются и скрепляются подписями всех членов комиссии.

Решение по недостачам, потерям, порче товарно-материальных ценностей комиссия принимает на основании письменных объяснений соответствующих работников и данных инвентаризации. Результаты оформляются протоколом, который утверждает руководитель.

Порядок регулирования инвентаризационных разниц:

1. Недостачи и порча имущества списываются в пределах норм естественной убыли на издержки производства и обращения, а сверх норм на счет виновных (если установлены).

2. При пересортице - взаимно засчитываются у одного и того же лица, а разница недостачи - на счет виновного.

3. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты предприятия, а у бюджетной организации - на уменьшение финансирования (фондов).

№28. Учетные регистры, их классификация и виды.

Техника бухгалтерского учета – способ его ведения, т.е. регистрация отдельных фактов хозяйственной деятельности вручную или с помощью ЭВМ. Для этой цели разрабатываются учетные регистры.

Все хозяйственные операции после проверки оформляющих их документов в части правильности арифметических подсчетов должны быть в определенной последовательности сгруппированы и зарегистрированы в учетных регистрах.

Учетные регистры – определенным образом разграфленные таблицы, предназначенные для ведения учетных записей.

Классификация учетных регистров:

1) по характеру бухгалтерских записей - хронологические, - систематические

2) по объему содержания – синтетические, - аналитические

3) по форме построения - односторонние, - двусторонние, - шахматные формы

4) по способу заполнения - оформление ручным сп., - оформление автоматизированным сп.

5) по виду

- бухгалтерские книги (сброшюрованные отдельные листы определенного формата и графления, где пронумерованы страницы и их общее количество указано на последнем листе)

- карточки (учетные регистры, предназначенные для ведения аналитического учета материальных ценностей по местам их хранения. На их основе создается картотека)

- ведомости (отдельные листы - учетные регистры большого формата и с большим количеством сведений)

№29. Приемы исправления ошибок в учетных регистрах.

Прежде чем ошибки исправлять, их нужно выявить. Для этого используются приемы рациональной проверки: 1. пунктировка, 2. выборка

Способы исправления ошибок:

1. корректурный – при котором неправильную запись зачеркивают так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. Вверху пишут правильную запись, надпись «исправлено», дату и подпись лица, внесшего исправление.

110 000 исправлено 04.11.2003г.

100 000 подпись

2. способ дополнительной проводки – предполагает состояние дополнительной проводки на основании бухгалтерской справки в том случае, если проводка сделана верно, но сумма оказалась меньше требуемой, например, поступили средства от покупателя на расчетный счет на сумму 7300, а нужно было на сумму 8300.

Д 51 К 62 7300

Д 51 К 62 1000

3. метод «красное сторно» - применяется при обнаружении ошибок в корреспонденции счетов и в том случае, если записана большая, чем требуется сумма. Сторнировать – значит, аннулировать. «Красные суммы» в учете воспринимаются как отрицательные, и из итогов вычитаются.

Пример. Работнику предприятия выдано из кассы подотчет 100 рублей

Д 70 К 50 100 или

Д 71 К 50 100

Пример. С расчетного счета пересилено в кассу 12 000 рублей, а надо было оприходовать 10 000 рублей.

Д 50 К 51 12 000

Д 50 К 50 2 000

4. исправление в денежных документах не допускается, при обнаружении в них ошибки, они обязательно переоформляются.

№30. Формы бухгалтерского учета

- совокупность учетных регистров с установленным порядком и способом записи в них. В настоящее время различают:

1) журнально-ордерную форму счетоводства

Основным регистром данной формы являются журналы-ордера и вспомогательные ведомости, относящиеся к определенному журналу-ордеру. В последнем отражаются записи только по кредиту какого-либо счета.

Журнал-ордер по счету 50

№

Дата

С кредита 50 в дебет

Итог