- Составить проводку.
Пример 1. Получены от поставщиков материалы.
| 10 А | 60 А | А | П | Д А | К | Д П | К | |
| + Д | +К | + | + | III | + | - | - | + |
Д 10 К 60
Пример 2. С расчетного счета перечислена задолженность поставщику.
| 60 П | 51 А | |
| - Д | - К | IV |
Д 60 К 51
Пример 3. Списываются в производство материалы.
| 10 А | 20 А | |
| - К | + Д | I |
Д 20 К 10
Пример 4. Получены с расчетного счета деньги в кассу для выдачи заработной платы.
| 51 А | 50 А | |
| - К | + Д | I |
Д 50 К 51
Пример 5. Выдана заработная плата работникам.
| 50 А | 70 П | |
| - К | - Д | IV |
Д 70 К 50
№18. Синтетический и аналитический учет
Бухгалтерский учет на синтетических и аналитических счетах, которые взаимо дополняют друг друга и дают разные по степени детализации показатели.
Синтетические счета дают обобщенные показатели. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетический учет.
Аналитические счета служат для подробной характеристики объектов учета. С помощью аналитических счетов данные, имеющиеся в синтетических счетах, детализируются и конкретизируются. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим учетом.
Синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический может вестись как в денежном, так и в количественном выражении.
Общие итоги записей по аналитическим счетам должны совпадать с записями в синтетическом счете. Количество аналитических счетов по определенному синтетическому счету устанавливается на каждом предприятии самостоятельно в зависимости от особенностей тех или иных средств.
Кроме синтетического и аналитического счетов применяются суб-счета.
Суб-счета – это промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами, дающее дополнительную группировку данных аналитического учета с целью получения более обобщенных сведений по тем объектам учета, которые имеют разнообразную номенклатуру. записываются субсчеты так 10-1 или 10/1.
В конце месяца на предприятии приводят обобщение текущего учета путем составления оборотных ведомостей. Обобщение данных начинают с составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам, объединенных определенным синтетическим счетом. Это дает возможность сверки и взаимного контроля записей, занесенных одновременно в синтетические и аналитические счета. оборотная ведомость по синтетическим счетам (оборотный баланс) представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам и предназначен для проверки учетных записей, составления баланса и общего ознакомления об изменениях хозяйственных средств и их источников. В нем имеется 3 равенства:
1. сальдо на начало отчетного периода по дебету = сальдо на начало отчетного периода по кредиту
2. обороты по дебету = оборотам по кредиту
3. сальдо на конец отчетного периода по дебету = сальдо на конец отчетного периода по кредиту
Более подробные сведения об оборотах предприятия нужно получить из шахматной оборотной ведомости, в которой имеется наличие корреспонденции счетов, что позволяет раскрыть содержание произошедших за месяц хозяйственных операций и проверить правильность корреспонденции счетов.
№19. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета.
Чтобы эффективно управлять хозяйственной деятельностью предприятия и проверять правильность записей операций в бухгалтерском учете, необходимо иметь итоговые данные оборотов и остатков по всем счетам или по определенной группе счетов, что дает возможность их обновления.
В конце месяца на предприятиях проводят обобщение текущего учета и сопоставление итоговых данных по счетам путем составления оборотных ведомостей. В соответствии с делением счетов на синтетические и аналитические различают оборотную ведомость по всем синтетическим счетам и оборотные ведомости по аналитическим счетам.
Обобщение итоговых данных по счетам начинают с составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам, объединяемым определенным синтетическим счетом. Это дает возможность сверки и взаимоконтроля бухгалтерских записей, одновременно занесенных в аналитические и синтетические счета. Поэтому оборотная ведомость по аналитическим счетам является одной из форм связи между аналитическим и синтетическим учетом.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают различными: одни ведутся только в денежном измерении, другие имеют и количественные показатели.
Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам равны итогам синтетического счета. В случае же расхождения следует искать неправильную или пропущенную запись.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета являются приемом обобщения данных аналитического учета в целях получения сведений для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и контроля за правильностью бухгалтерских записей.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам (оборотный баланс) представляет собой свод оборотов и сальдо по всем счетам синтетического учета, предназначенный для проверки учетных записей, составления баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями хозяйственных средств.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам имеется три равенства: первое – сальдо на начало периода по дебету и кредиту; второе – оборотов по дебету и кредиту; третье – сальдо на конец отчетного периода по дебету и кредиту.
Первое равенство является следствием равенства итога актива и пассива баланса на начало отчетного периода.
Второе равенство итогов оборотов по дебету и кредиту всех синтетических счетов является результатом записей равных сумм по дебету и кредиту разных счетов по каждой хозяйственной операции, что определяется применением двойной записи при отражении операций на счетах.
Первое и второе равенства определяют третье равенство.
Для проверки правильности всех данных текущего учета данные балансовой ведомости сверяют с соответствующими данными аналитических ведомостей.
Балансовую ведомость используют для составления бухгалтерского баланса. Поэтому она является одной из форм связи между синтетическим учетом и балансом.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета является приемом обобщения данных синтетического учета для контроля за правильностью бухгалтерских записей и составления бухгалтерского баланса.
Более подробные сведения об оборотах предприятия можно получить из шахматной оборотной ведомости. Ее преимущество перед обычной оборотной ведомостью в том, что в ней имеется наличие корреспонденции счетов, позволяющей раскрывать содержание отраженных в учете хозяйственных операций за отчетный период. Шахматная оборотная ведомость используется для проверки правильности корреспонденции счетов.
№20 Документация хозяйственных операций как основа бухгалтерского учета.
Основным носителем учетной информации пока общепризнан бумажный носитель, именуемый первичным документом.
Документ (от лат.) - письменное доказательство, свидетельство. Документом называется письменное подтверждение выполнения той или иной хозяйственной операции или права на ее совершение. Документ может быть оформлен с помощью машины или вручную в одном или нескольких экземплярах одновременно.
Первичный документ, составляемый в момент свершения хозяйственной операции (в некоторых случаях после ее окончания), является первичным свидетельством происшедших фактов и подтверждает юридическую силу произведенной операции, а также устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими хозяйственные операции.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и содержат необходимые реквизиты.
Реквизиты - это показатели, приводимые в документах, которые необходимо заполнить данными совершившихся операций.
Все учетные документы (также те, что не предусмотрены альбомами) должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Остальные реквизиты определяются характером хозяйственной операции, на которую составлен документ. Документ, в котором отсутствует какой-либо обязательный реквизит, теряет свою доказательную силу и не может служить основанием для записи в бухгалтерском учете.
Соответствие документа установленным требованиям определяет бухгалтер. Он может вернуть документ на дооформление, не принять к учету, а иногда и передать на рассмотрение в следственные органы.
Требования к бухгалтерским документам:
1. должен оформлять хозяйственные операции, осуществляемые только в соответствии с законами;
2. быть правильно оформлен, все реквизиты должны быть четкими и ясными, не вызывающими сомнения (не допускается оформления карандашом);
3. если в документах имеются некоторые исправления, то они должны быть сделаны ясным, разборчивым почерком, особо оговорены и подписаны лицами, составившими документ;
4. помарки и подчистки на документах не допускаются;