- ведет подсобное хозяйство.
Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования.
Анализ отклонений фактических расходов от назначений по смете проводится с целью определения и изучения полноты использования бюджетными средствами учреждения бюджетными средствами и установить факты недофинансирования.
Основным источником информации при этом является «Отчет об исполнении сметы расходов» формы №2.
На основании данной формы отчетности проанализируем насколько Лидское ТМО было обеспеченно бюджетными средствами в 2004 году для осуществления непрерывной и нормальной работы учреждения (Приложение 1).
В целом данные для анализа позволяют судить о том, что фактические расходы за 2004 год составили 18 243 083,2 тыс. руб., а было профинансировано лишь 17 739 815,6 тыс. руб. Следовательно, можно сделать вывод о том, что фактические расходы превысили объем поступившего финансирования на 503 267,6 тыс. руб. (18 243 083,2 - 17 739 815,6) или на 2,84%.
Однако, по некоторым статьям наблюдается превышение сумм бюджетного финансирования над фактическим расходами. Например, таким как начисления на оплату труда, оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря, приобретение оборудования и предметов длительного пользования, командированные и служебные разъезды, оплата транспортных услуг. В общем, сумма превышения сумм бюджетного финансирования над фактическими расходами по отдельным статьям составила 175 113 тыс. руб. (-123938,3 - 0,1 - 89,6 - 4169,6 - 1039,8 -1523,6 - 19446,4 - 0,3).
Недопоступившая сумма расходов была профинансирована Лидским ТМО за счет средств, поступающих от внебюджетной деятельности.
Также следует отметить, что по большинству статей отклонения от фактических данных от плановых незначительны, что говорит о достоверности планирования показателей сметы. В связи с новым порядком финансирования через казначейство суммы в графе «Профинансировано за отчетный период» отражают не средства на счете учреждения, а средства, перечисленные со счета в казначействе на покрытие расходов Лидского ТМО.
Соответственно, если на покрытие расходов ТМО были перечислены такие суммы, какие указаны в смете, то смета отражает реальную потребность в средствах. С другой стороны, такой анализ требует проверки кредиторской задолженности учреждения, чтобы убедиться, что выполнение сметы не сопровождается потребностью в дополнительных средствах.
Наибольшие отклонения фактических затрат от профинансированных наблюдается по таким статьям как: приобретение медикаментов и перевязочных материалов (на 321 613,5 тыс. руб. или на 11, 53%), страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования (на 3 563,7 тыс. руб. или на 19,87%), затраты на прочие расходные материалы и предметы снабжения (на 724,8 тыс. руб. или на 75,77%).
Превышение фактических расходов над суммой бюджетного финансирования по такой статье как затраты на приобретение медикаментов и перевязочных материалов связано с тем, что число фактических получателей бесплатных и льготных медикаментов составило 31 815 человек портив планируемых 23 021 человека. Следовательно, в 2004 году фактическое число получателей бесплатных и льготных медикаментов на 8 794 человек превысили плановое значение.
2.3. Анализ отклонений сумм бюджетного финансирования
от назначений по смете
Анализ отклонений сумм бюджетного финансирования от назначений по смете предполагает изучение обеспеченности Лидского ТМО бюджетными средствами в 2004 году.
С этой целью суммы фактически выделенных учреждению средств сопоставляется со сметными назначениями, и устанавливаются факты недофинансирования (Приложение 2).
В учреждении сумма фактического финансирования составила в 2004 году 17 739 815,6 тыс. руб., хотя по смете было утверждено 17 741 055,3 тыс. руб. Таким образом, сумма недофинансирования составила 1 239,7 тыс. руб. Эту сумму недофинансирования можно считается совсем мизерной.
Хотя следует сказать, что наличие сумм недофинансирования оказывает отрицательное влияние на работу бюджетного учреждения по оказанию населению в необходимом объеме социально-культурных услуг и эффективность использования ресурсов.
Как показывает графа 5 таблицы (Приложение 2) почти по всем статьям на 100% было осуществлено финансирование.
На 100% были профинансированы такие статьи как, оплата потребления тепловой энергии, оплата потребления газа, начисления на оплату труда, оплата текущего ремонта зданий и сооружений, капитальные затраты.
В наименьшем размере было профинансирована такая статья как, прочие расходные материалы и предметы снабжения. Фактически финансирование осуществлено на 99,65% от запланированного, а также расходы на командировки и служебные разъезды профинансированы на 99,65% по сравнению с планом.
В ходе финансирования выделение бюджетных средств учреждению должно осуществляться своевременно и непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины. Средства на заработную плату необходимы ко дню ее выплаты рабочим и служащим, для расчетов с подрядчиком за работы по капитальному ремонту зданий и сооружений – к моменту сдачи объектов и предъявления к оплате расчетных документов и т.д. Поэтому при анализе финансирования сроки перечисления денежных средств учреждений сопоставляют со сроками производства отдельных расчетных операций, устанавливают количество, продолжительность и частоту задержек выделения средств. При анализе финансирования устанавливается также задержка расчетов в связи с отсутствием финансирования.
В заключении рассмотрения настоящего раздела следует отметить, что в целом после перехода на казначейскую систему роль анализа финансирования на уровне субъекта хозяйствования несколько снизилось в силу того, что для конкретного бюджетного учреждения значительно сократилась самостоятельность при распоряжении выделенными средствами, а значит, и возможность влиять на эффективность их использования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного курсового исследования можно сделать следующие выводы:
1. анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования;
2. анализ отклонений фактических расходов от назначений по смете проводится с целью определения и изучения полноты использования бюджетными средствами учреждения бюджетными средствами и установить факты недофинансирования. Результаты анализа отклонений фактических расходов от назначений по смете на Лидском ТМО за 2004 год позволяют судить о том, что фактические расходы за 2004 год составили 18 243 083,2 тыс. руб., а было профинансировано лишь 17 739 815,6 тыс. руб. Следовательно, можно сделать вывод о том, что фактические расходы превысили объем поступившего финансирования на 503 267,6 тыс. руб. или на 2,84%. Однако, по некоторым статьям наблюдается превышение сумм бюджетного финансирования над фактическим расходами. В общем, сумма превышения сумм бюджетного финансирования над фактическими расходами по отдельным статьям составила 175 113 тыс. руб. Наибольшие отклонения фактических затрат от профинансированных наблюдается по таким статьям как: приобретение медикаментов и перевязочных материалов (на 321 613,5 тыс. руб. или на 11, 53%), страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования (на 3 563,7 тыс. руб. или на 19,87%), затраты на прочие расходные материалы и предметы снабжения (на 724,8 тыс. руб. или на 75,77%);
3. анализ отклонений сумм бюджетного финансирования от назначений по смете предполагает изучение обеспеченности Лидского ТМО бюджетными средствами в 2004 году. С этой целью суммы фактически выделенных учреждению средств сопоставляется со сметными назначениями, и устанавливаются факты недофинансирования. В учреждении сумма фактического финансирования составила в 2004 году 17 739 815,6 тыс. руб., хотя по смете было утверждено 17 741 055,3 тыс. руб. Таким образом, сумма недофинансирования составила 1 239,7 тыс. руб. Почти по всем статьям на 100% было осуществлено финансирование. На 100% были профинансированы такие статьи как, оплата потребления тепловой энергии, оплата потребления газа, начисления на оплату труда, оплата текущего ремонта зданий и сооружений, капитальные затраты. В наименьшем размере было профинансирована такая статья как, прочие расходные материалы и предметы снабжения. Фактически финансирование осуществлено на 99,65% от запланированного, а также расходы на командировки и служебные разъезды профинансированы на 99,65% по сравнению с планом.
4. для повышения уровня финансирования Лидского ТМО необходимо внести следующие предложения:
– повысить качество планирования сметы расходов на предстоящий финансовый год;
– экономисту Лидского ТМО необходимо вести платежный календарь, который обеспечивает сбалансированность сроков поступления и расходования денежных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Алешин С.М. Смета расходов социально-культурных учреждений. – М.: Финансы и статистика, 1980. – 48с.
2. Алешин С.М., Нефедов В.П. .Анализ исполнения сметы расходов, контроль и ревизия в бюджетных учреждениях. – М.: Финансы, 1978. – 223с.
3. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учеб. пособие / Д.А. Панков, Е.А. Головкова, Л.В. Л.В. Пашковская и др.; под общ. ред. Д.А. Панкова, Е.А. Головковой. – 2-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2003. – 409с. – (Экономическое образование)
4. Грищенко А.А., Самборский В.И. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1989. – 354с.
5. Данилов Е.Н., Абарникова В.Е., Шипиков Л.К. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учеб. пособие. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2003. – 336с.
6. Москалева А. Порядок организации бухгалтерского учета в бюджетной организации // Финансы. Учет. Аудит. – 2004. – №10. – С.31-38