На ЗАТ «Рівне-Борошно» наявні такі групи основних засобів як:
- будинки, споруди та передавальні пристрої (код 120);
- машини та обладнання (код 130);
- транспортні засоби (код 140);
інструменти, прилади, інвентар (меблі), (код 150). (див. дод. 12 (ІІ основні засоби)).
Види оцінки.
На даному підприємстві використовуються такі види оцінок, як:
1. первісна вартість – історична собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартосмті інших активів, сплачених, витрачених для придбання необоротних активів.
2. переоцінена вартість – вартість необоротних активів після їх переоцінки.
3. залишкова вартість – визначається як різниця між первісною вартістю ОЗ і сумою їх зносу. (див. дод. 12 (ІІ основні засоби), дод. 8).
Облік руху основних засобів: надходження, внутрішнє переміщення, списання з балансу.
Для обліку руху основних засобів на ЗАТ «Рівне-Борошно» н
наявні такі рахунки:
10 «Основні засоби»
131 «Знос основних засобів»
15 «Капітальні інвестиції»
12 «Нематеріальні активи»
201 «сировина і матеріали»
203 «Паливо»
207 «Запасні частини»
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»
112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи»
132 «Знос інших необоротних матеріальних активів»
23 «Виробництво»
92 «Адміністративні витрати»
93 «Витрати на збут»
94 «Інші операційні витрати»
311 «Поточні рахунки в національній валюті»
63 «Рахунки з постачальниками та підрядниками»
644 «Податковий кредит»
64 «Розрахунки за податками й платежами»
377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
79 «Фінансові результати»
40 «Статутний капітал»
За дебетом рахунку 10 «Основні засоби» відображається надходження (придбаних, створених, безоплатно отриманих) основних засобів на баланс підприємства, які обліковуються за первісною вартістю, сума витрат, яка пов’язана з поліпшенням об’єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об’єкта; сума дооцінки вартості об’єкта основних засобів, за кредитом – вибуття основних засобів внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом, а також у разі часткової ліквідації об’єкта основних засобів, уцінки основних засобів.
Облік основних засобів веде заступник головного бухгалтера у відповідності до вимог бухгалтерського та податкового обліку.
Види нематеріальних активів підприємства.
Нематеріальні активи – немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим засобам.
На ЗАТ «Рівне-Борошно» використовуються лише така група нематеріальних активів як інші нематеріальні активи (код 070).
3. Облік запасів (ПСБО 9 «Запаси»)
Види запасів та їх оцінка.
Запаси – це активи, які:
1) утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;
2) перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;
3) утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.
На ЗАТ «Рівне-Борошно» використовуються такі найменовані показники як:
- сировина і матеріали (код 800);
- паливо (код 820);
- тара і тарні матеріали (код 830);
- запасні частини (код 850);
- малоцінні та швидкозношувані предмети (код 880);
- готова продукція (код 900);
- товари (код 910). (див. Дод. 12 (VIII Запаси)).
Оцінка запасів відбувається за балансовою вартістю.
Синтетичний та аналітичний облік запасів у бухгалтерії.
Рахунок 20 «Виробничі запаси» призначено для узагальнення інформації про наявність і рух належних підприємству запасів сировини і матеріалів (в тому числі сировина і матеріали, які є в дорозі та в переробці), будівельних матеріалів, запасних частин, матеріалів с/г призначення, палива, тари й тарних матеріалів, відходів основного виробництва.
За дебетом рахунку 20 «Виробничі запаси» відображаються надходження запасів на підприємство, їх дооцінка, за кредитом – витрачання на виробництво (експлуатацію, будівництво), переробку, відпуск (передачу) на сторону, уцінка тощо.
Для обліку руху запасів на ЗАТ «Рівне-Борошно» наявні такі рахунки:
201 «Сировина і матеріали»;
203 «Паливо»;
207 «Запасні частини»;
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»;
132 «Знос інших необоротних матеріальних активів»;
23 «Виробництво»;
91 «Загальновиробничі витрати»;
92 «Адміністративні витрати»;
39 «Витрати майбутніх періодів»;
151 «Капітальне будівництво»;
93 «Витрати на збут»;
943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів»;
712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів»;
30 «Каса»;
311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;
644 «Податковий кредит»;
64 «Розрахунки за податками й платежами»;
372 «Розрахунки з підзвітними особами»;
37 «Розрахунки з різними дебіторами»;
40 «Статутний капітал»;
48 «Цільове фінансування і цільові надходження»;
441 «Прибуток нерозприділений»;
442 «Непокриті збитки»;
Таблиця 4. 1. Кореспонденція рахунків з синтетичного та аналітичного обліку запасів
| ЗАТ «Рівне-Борошно» | ||
| Зміст операції | Дебет | Кредит |
| Надходження і оприбуткування виробничих запасів від постачальників | 2011 | 631 |
| Списання у виробництво | 902 | 2011 |
| Списується фактична собівартість реалізованих запасів | 2311 | 2011 |
| Сума нестач в межах норм природного убутку | 911 | 2011 |
4. Облік виплат працівникам (ПСБО 26 «Виплати працівникам»)
Склад фонду оплати праці.
Заробітна плата – це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу. Заробітна плата складається із основної заробітної плати, додаткової заробітної плати, а також інших заохочуваних та компенсаційних виплат.
Основна заробітна плата – це винагорода за виконану роботу відповідно да встановлених норм праці. Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок і відрядних розцінок для робітників та посадових окладів для службовців.
Додаткова заробітна плата – це винагорода за працю понад установлені норми, за трудові успіхи та винахідливість і за особливі умови праці. Вона включає доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством; премії пов’язані з виконанням виробничих завдань і функцій.
Інші заохочувані та компенсаційні виплати. До них належать виплати у формі винагород за підсумками роботи за рік, премії за спеціальними системами і положеннями, компенсаційні та інші грошові і матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства або які проводяться понад встановлені зазначеними актами норми.
Облік нарахування виплат працівникам за їх видами.
Розмір заробітної плати залежить від складності та умов виконуваної роботи, професійно-ділових якостей працівника, результатів його праці та господарської діяльності підприємства. (див. дод. 13, 14).
Таблиця 5. 1. Кореспонденція рахунків з обліку нарахування виплат працівникам за їх видами
| ЗАТ «Рівне-Борошно» | ||
| Зміст операції | Дебет | Кредит |
| Нараховано заробітню плату працівникам шненичного млин | 2311 | 661 |
| Нараховано заробітню плату працівникам житнього млинаа | 234 | 661 |
| Нараховано заробітню плату працйівникам елеватора | 237 | 661 |
| Нараховано заробітню плату управлінському персоналу | 911 | 661 |
Облік відрахувань на соціальні заходи.
Збір на соціальні заходи сплачується за рахунок Фонду соціального страхування України. Нагляд за його фінансовою діяльністю здійснює наглядова рада Фонду соціального страхування України. Кошти обов’язкового соціального страхування на випадок безробіття зараховуються на окремий рахунок Державного бюджету України.
Таблиця 5. 2. Кореспонденція рахунків з обліку відрахувань на соціальні заходи
| ЗАТ «Рівне-Борошно» | ||
| Зміст операції | Дебет | Кредит |
| Внески в пенсійний фонд на фонд оплати праці | 911 | 6511 |
| Відраховано внески в пенсійний фонд на фонд оплати праці з заробітньої плати працівниківпшеничного млина | 2311 | 6511 |
| Відраховано внески в пенсійний фонд на фонд оплати праці з заробітньої плати працівників житньогомлина | 234 | 6511 |
| Відраховано внески в пенсійний фонд на фонд оплати праці елеватора | 237 | 6511 |
| Внесок на фонд соціального страхування на фонд оплати праці | 911 | 652 |
| Відраховано внески на фонд соціального страхування на фонд оплати праці з заробітньої плати працівників пшеничного млина | 2311 | 652 |
| Відраховано внески на фонд соціального страхування на фонд оплати праці з заробітньої плати працівників житнього млина | 234 | 652 |
| Відраховано внески на фонд соціального страхування на фонд оплати праці з заробітньої плати працівників елеватора | 237 | 652 |
| Внески в фонд зайнятості на фонд оплати праці | 911 | 653 |
| Відраховано внески в фонд зайнятості на фонд оплати праці з заробітньої плати працівників пшеничного млина | 2311 | 653 |
| Відраховано внески в фонд зайнятості на фонд оплати праці з заробітньої плати працівників житнього млина | 234 | 653 |
| Відраховано внески в фонд зайнятості на фонд оплати праці з заробітньої плати працівників елеватора | 237 | 653 |
| Внески в фонд соціального страхування на нещасні випадки на виробництві на ФОП | 911 | 656 |
| Відраховано внески в фонд соціального страхування на нещасні випадки на виробництві на фонд оплати праці з працівників пшеничного млина | 2311 | 656 |
| Відраховано внески в фонд соціального страхування на нещасні випадки на виробництві на фонд оплати праці з працівників житнього млина | 234 | 656 |
| Відраховано внески в фонд соціального страхування на нещасні випадки на виробництві на фонд оплати праці з працівників елеватора | 237 | 656 |
Облік утримань.