Таблиця 2. 1. Робочий план рахунків
| ЗАТ «Рівне-Борошно» | |||
| Синтетичні рахунки | Субрахунки | ||
| Код | Назва | Код | Назва |
| 10 | Основні засоби | 103 | Будинки та споруди |
| 104 | Машини та обладнання | ||
| 105 | Транспортні засоби | ||
| 106 | Інструменти, прилади та інвентар | ||
| 107 | Робоча і продуктивна худоба | ||
| 109 | Інші основні засоби | ||
| 11 | Інші необоротні матеріальні активи | 111 | Бібліотечні фонди |
| 112 | Малоцінні необоротні матеріальні активи | ||
| 12 | Нематеріальні активи | 127 | Інші нематеріальні активи |
| 13 | Знос необоротних активів | 131 | Знос основних засобів |
| 132 | Знос інших необоротних матеріальних активів | ||
| 133 | Знос нематеріальних активів | ||
| 14 | Довгострокові фінансові інвестиції | 141 | Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі |
| 15 | Капітальні інвестиції | 151 | Капітальне будівництво |
| 152 | Придбання (виготовлення) основних засобів | ||
| 20 | Виробничі запаси | 201 | Сировина й матеріали |
| 203 | Паливо | ||
| 204 | Тара й тарні матеріали | ||
| 207 | Запасні частини | ||
| 208 | Матеріали с/г призначення | ||
| 209 | Інші матеріали | ||
| 22 | Малоцінні та швидкозношувальні предмети (МШП) | За видами предметів | |
| 23 | Виробництво | За видами виробництва | |
| 26 | Готова продукція | За видами готової продукції | |
| 28 | Товари | 281 | Товари на складі |
| 30 | Каса | 301 | Каса в національній валюті |
| 31 | Рахунки в банках | 311 | Поточні рахунки в національній валюті |
| 313 | Інші рахунки в банку в національній валюті | ||
| 33 | Інші кошти | 333 | Грошові кошти в дорозі в національній валюті |
| 36 | Розрахунки з покупцями та замовниками | 361 | Розрахунки з вітчизняними покупцями |
| 362 | Розрахунки з іноземними покупцями | ||
| 363 | Розрахунки з учасниками ПФГ | ||
| 37 | Розрахунки з різними дебіторами | 372 | Розрахунки з підзвітними особами |
| 377 | Розрахунки з іншими дебіторами | ||
| 39 | Витрати майбутніх періодів | За видами витрат | |
| 40 | Статутний капітал | За видами капіталу | |
| 44 | Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) | 441 | Прибуток нерозподілений |
| 442 | Непокриті збитки | ||
| 48 | Цільове фінансування і цільові надходження | За об’єктами фінансування | |
| 60 | Короткострокові позики | 601 | Короткострокові кредити банків у національній валюті |
| 62 | Короткострокові векселі видані | 621 | Короткострокові векселі, видані в національній валюті |
| 63 | Розрахунки з постачальниками та підрядниками | 631 | Розрахунки з вітчизняними постачальниками |
| 64 | Розрахунки за податками й платежами | 641 | Розрахунки за податками |
| 642 | Розрахунки за обов’язковими платежами | ||
| 643 | Податкові зобов’язання | ||
| 644 | Податковий кредит | ||
| 65 | Розрахунки за страхування | 651 | За пенсійним забезпеченням |
| 652 | Розрахунки за обов’язковими платежами | ||
| 653 | За страхуванням на випадок безробіття | ||
| 66 | Розрахунки з оплати праці | 661 | Розрахунки за заробітньою платою |
| 68 | Розрахунки за іншими операціями | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками |
| 685 | Розрахунки з іншими кредиторами | ||
| 70 | Доходи від реалізації | 701 | Дохід від ре5алізації готової продукції |
| 702 | Дохід від реалізації товарів | ||
| 703 | Дохід від реалізації робіт і послуг | ||
| 71 | Інший операційний дохід | 712 | Дохвд від реалізації інших оборотних активів |
| 718 | Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів | ||
| 73 | Інші фінансові доходи | 732 | Відсотки одержані |
| 74 | Інші доходи | 746 | Інші доходи від звичайної діяльності |
| 79 | Фінансові результати | 791 | Результат операційної діяльності |
| 792 | Результат фінансових операцій | ||
| 793 | Результат іншої звичайної діяльності | ||
| 90 | Собівартість реалізації | 901 | Собівартість реалізованої готової продукції |
| 902 | Собівартість реалізованих товарів | ||
| 903 | Собівартість реалізованих робіт і послуг | ||
| 91 | Заготівельновиробничі витрати | За видими витрат | |
| 92 | Адміністративні витрати | За видами витрат | |
| 93 | Витрати на збут | За видами витрат | |
| 94 | Інші витрати операційної діяльності | 943 | Собівартість реалізованих виробничих запасів |
| 948 | Визнані штрафи, пені, неустойки | ||
| 949 | Інші витрати операційної діяльності | ||
| 95 | Фінансові витрати | 951 | Відсотки за кредит |
| 952 | Інші фінансові витрати | ||
Форма бухгалтерського обліку (перелік реєстрів) та їх коротка характеристика.
На підприємстві регістри не використовуються. Бухгалтерський облік виконується автоматизовано за допомогою бухгалтерської програми Акцент 6.0, мережева версія. В бухгалтерську програму заносяться первинні документи, а сама програма дозволяє формувати будь-які реєстри, звіти, форми в перерізі:
- бухгалтерських рахунків;
- кореспондентів;
- об’єктів обліку.
Організація звітності: перелік форм фінансової звітності підприємства. Місце та строк її подання.
Фінансова звітність складається з: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до звіту.
Формою №1, баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал (див. дод. 8).
Форма №2, звіт про фінансові результати – звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства.
Форма №3, звіт про рух грошових коштів – звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.
Форма №4, звіт про власний капітал – звіт, який відображає зміни у власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.
Форма №5, примітки до річної фінансової звітності.
Звітним періодом до складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року. Перший звітний період новоствореного підприємства може бути меншим за 12 місяців, але не може бути більшим за 15 місяців.
Організація зберігання первинних документів; облікових регістрів і звітності.
Термін зберігання облікових регістрів, бухгалтерських звітів та балансів у архіві підприємства, визначається згідно з Переліком типових документів, що використовуються в діяльності органів державної представницької та виконавчої влади і місцевого самоврядування, інших установ, організацій і підприємств, із зазначенням термінів зберігання матеріалів, затверджених Головним архівним управлінням при Кабінеті Міністрів України.
Зберігання первинних документів та облікових регістрів, що пройшли обробку і були підставою для складання звітності, а також бухгалтерських звітів і балансів, їх оформлення і передачу до архіву забезпечує головний бухгалтер підприємства, установи.
2. Облік основних засобів і нематеріальних активів (ПСБО 7 «Основні засоби», ПСБО 8 «Нематеріальні активи», ПСБО 28 «Зменшення корисності активів»)
Класифікація основних засобів підприємства.
Основні засоби – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання який більше одного року. Основні засоби діляться на дві частини: активну і пасивну. Активна частина – це та частина основних засобів, яка бере безпосередню участь у виробництві, а пасивна тільки допомагає основному та допоміжному виробництві нормально функціонувати. Крім того основні фонди по видовій класифікації мають такі види: І група, ІІ група і ІІІ група. Для того, щоб відшкодувати вартість зношеної частини основних фондів підприємство здійснює амортизаційні відрахування на просте відтворення основних засобів.