Якщо в процесі здійснення перевірки з’ясовується її недоцільність, то питання про її завершення та припинення розрахунків вирішується за угодою Сторін.
3.4 Термін виконання робіт
Аудиторська перевірка має бути виконана в термін, передбачений в календарному плані виконання робіт.
3.5 Вартість робіт та порядок розрахунків
За надані аудиторські послуги Замовник здійснює Виконавцю оплату відповідно до протоколу погодження ціни.
Оплата може здійснюватися за виконану роботу поетапно або з авансовим платежем.
Після підписання Договору Замовник протягом трьох днів перераховує Виконавцеві аванс у розмірі 25 відсотків вартості робіт.
Остаточний розрахунок за Договором здійснюється протягом п’яти днів після завершення робіт у формі 75%.
За затримку розрахунку Замовник сплачує штрафні санкції у розмірі одного відсотка за кожен день затримки, але не більше 50% від загальної суми платежу.
Оплата штрафних санкцій не звільняє від виконання договірних зобов’язань і проведення остаточних розрахунків.
За дострокове завершення робіт більш ніж на 10 днів Замовник здійснює Виконавцеві доплату в розмірі 3% від суми вартості робіт.
3.6 Відповідальність сторін
За порушення умов даного Договору винна сторона відшкодовує спричинені цим збитки.Виконавець несе майнову відповідальність перед Замовником у розмірі фактично завданих збитків.
Відповідальність за додержання порядку ведення бухгалтерського обліку, визначеного законодавством України, своєчасне та повне надання бухгалтерської звітності користувачам та аудиторам покладається на керівника господарюючого суб’єкта (Замовника).
Сторони звільняються від відповідальності у разі настання форс-мажорних обставин.
3.7 Особливі умови
У зв’язку із складністю перевірки можливо, що істотні помилки можуть бути не віднайдені.
При цьому суттєвість помилок (відхилення) не може перевищувати суму 4-5% від загального підсумку звітності.
Невиконання Замовником п. 1.5. цього Договору дає Виконавцеві право одностороннього розірвання Договору з відшкодуванням зазначених витрат та оплатою виконаної частини робіт.
Спірні питання вирішуються згідно з чинним законодавством України. (Якщо сторонами виступають юридичні особи, то пункт може звучати так: "Спірні питання вирішує арбітражний суд згідно з чинним законодавством України".
Або сторони відповідно до положення ст. 25 ЦПК України і ст.. 12 АПК України можуть записати цей пункт так: "Спірні питання вирішує третейський суд згідно з чинним законодавством України").
3.8 Інші умови договору
Після підписання даного Договору всі попередні угоди, протоколи, листування, що стосуються даного Договору, втрачають юридичну силу (або стають невід’ємною частиною цього Договору). Додатки № 1 Протокол узгодження договірної ціни та № 2 Календарний план виконання робіт до цього Договору є його невід’ємною частиною.
Підписані будь-які інші додаткові документи після підписання цього Договору стають його невід’ємною частиною.
3.9 Термін дії договору
Термін дії Договору з "01" жовтня 2009р. по "30" жовтня 2009р.
Договір складено у двох примірниках, по одному – для Сторін, кожен з яких має однакову юридичну силу і вступає в дію з моменту його підписання Сторонами. Якщо за два тижні до закінчення терміну дії Договору Сторони не виявлять своєї відмови від нього, то термін дії Договору продовжується на попередній термін.
3.10 Реквізити сторін
Замовник:
ВАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"
50025 Дніпропетровська обл.,
м. Кривий Ріг, вул. Окружна 9
р/р 260082549
АКБ "Надра"МФО156478
Телефон 0564271835
Директор Хохлова Л.А., підпис:
Виконавець:
Аудиторська фірма ТОВ "Інтер-аудит"
Код 33494009, тел.: (044) 4528019
Р/р № 2600520001
АБ "ЕкспресБанк", МФО 352551
м. Київ, вул. Мальовнича ,14
Директор Іващенко Т.М. підпис:
4. План програми перевірки ВАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"
Організація що перевіряється: ВАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"
Період аудиту: з 01.10.2009 р. по 30.10.2009 р.
Керівник аудиторської групи: Бєй Ю.Ю.
Аудитор: Горковенко М.В.
Перелік перевіреної фінансової інформації:
- Статут;
- Баланс (форма 1);
- Звіт про фінансові результати та їх використання (форма 2);
- Звіт про рух грошових коштів (форма 3);
- Звіт про власний капітал (форма 4);
- Примітки до річної фінансової звітності (форма 5);
Таблиця 1.1 План програми перевірки ВАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"
| № з/п | Види робіт, що заплановані для виконання аудитором | Термін виконання роботи |
| 1. | Нарада з планування проекту аудиторської перевірки, обговорення етапів проведення аудиторської перевірки | 1.10.2009 |
| 2. | Отримання уявлення про кон'юнктуру ринку, ділове середовище, цілі бізнесу, що впливають на господарський ризик клієнта, про організаційно - управлінську структуру клієнта, рівень рентабельності, основних покупців і постачальників, порядок розподілу чистого прибутку, принципи формування і розподілу оплати праці тощо | 2.10.09-3.10.09 |
| 3. | Оцінка системи внутрішнього контролю шляхом опитування і тестування, або з використанням інших методів, облікових працівників з метою виявлення негативних сторін системи внутрішнього контролю | 4.10.09 - 10.10.09 |
| 4. | Оцінка аудиторського ризику і рівня суттєвості, які дозволяють вважати фінансову звітність підприємства достовірною | 11.10.09-13.10.09 |
| 5. | Затвердження програми аудиту, істотних і загальних процедур аудиту, в яку включаються перелік аудиторських прийомів і способів, необхідних для вивчення поставлених в договорі питань, детальний опис кожного способу та прийому | 14.10.09 – 16.10.09 |
| 6. | Виконання програми аудиту, складання робочих документів (таблиці, схеми проведення аудиторської перевірки за об'єктами обліку) | 17.10.09-19.10.09 |
| 7. | Проведення заключної наради. Оцінка результатів роботи і розробка плану удосконалень | 20.10.09 29.10.09 |
| 8. | Пред'явлення керівництву підприємства аудиторського звіту та висновку і підписання аудиторського звіту та висновку | 30.10.09 |
аудит звітність бухгалтерський договір
Аудиторська компанія ТОВ "Інтер-аудит"
Підприємство ВАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"
Період перевірки з "01" жовтня 2009р. по "30" жовтня 2009р.
Мета аудиту фінансової звітності:
1. Перевірка відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам діючого законодавства.
2. Перевірка правильності визначення фінансового результату.
3. Перевірка узгодження показників різних форм фінансової звітності.
4. Перевірка достатності та повноти розкриття інформації у Примітках.
5. Формування висновку про достовірність фінансової звітності та дійсність відображення фінансового стану підприємства.
Таблиця 1.2 Програма аудиту
| № | Перелік аудиторських процедур | Виконавець | Індекс робочого документу | Примітки |
| І. Баланс | ||||
| 1. | Перевірка наданого балансу на арифметичну точність | Горковенко М.В. | 3.2. | |
| 2. | Зведення відповідності залишків у Головній книзі із даними балансу | Горковенко М.В. | 3.3. | |
| 3. | Перевірка відповідності залишків на початок звітного року залишкам на кінець минулого року | Горковенко М.В. | 3.2. | |
| 4. | У разі зміни залишків внаслідок виправлення помилок минулих періодів – ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність , адекватності внесених змін | Горковенко М.В. | ||
| 5. | Складання пробного балансу на кінець звітного періоду та порівняння його з наданим на перевірку | Горковенко М.В. | 3.2. | |
| 6. | Визначення тимчасових та постійних різниць | Горковенко М.В. | 3.5. | |
| 7. | Розрахунок відстрочених податкових активів або зобов’язань | Горковенко М.В. | 3.5. | |
| 8. | Порівняння розрахованих відстрочених податкових активів або зобов’язань з даними підприємства | Горковенко М.В. | 3.5. | |
| 9. | Складання переліку коригуючих бухгалтерських записів | Горковенко М.В. | 3.6. | |
| 10 | Складання переліку виправлень залишків за балансовими рахунками | Горковенко М.В. | 3.6. | |
| 11 | Оцінка різниць, виявлених аудитором | Горковенко М.В. | 3.7. | |
| ІІ. Звіт про фінансові результати | ||||
| 1. | Перевірка наданого звіту на арифметичну точність | Горковенко М.В. | 3.4. | |
| 2. | Складання пробного звіту про фінансові результати | Горковенко М.В. | 3.8. | |
| 3. | Порівняння пробного звіту про фінансові результати з наданим на перевірку та аналіз відхилень | Горковенко М.В. | 3.8. | |
| 4. | Перевірка розрахунку прибутковості акцій | Горковенко М.В. | 3.8. | |
| 5. | Перевірка відповідності даних звіту про фінансові результати в частині даних за відповідний період минулого року | Горковенко М.В. | 3.4. | |
| 6. | У разі зміни показників внаслідок виправлення помилок минулих періодів – ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, адекватності внесених змін | Горковенко М.В. | ||
| 7. | Узгодження певних показників звіту про фінансові результати з даними балансу | Горковенко М.В. | ||
| ІІІ. Звіт про рух грошових коштів | ||||
| 1. | Перевірка наданого звіту на арифметичну точність | Горковенко М.В. | 3.9. | |
| 2. | Узгодження показників звіту про рух грошових коштів з показниками інших форм фінансового звіту | Горковенко М.В. | 3.9. | |
| ІV. Звіт про власний капітал | ||||
| 1. | Перевірка наданого звіту на арифметичну точність | Горковенко М.В. | 3.10. | |
| 2. | Узгодження показників звіту про власний капітал з показниками інших форм фінансового звіту | Горковенко М.В. | 3.10. | |
| V. Примітки | ||||
| 1. | Перевірка наданого звіту на арифметичну точність | Горковенко М.В. | 3.11. | |
| 2. | Узгодження показників у Примітках з показниками ін. форм фінансового звіту | Горковенко М.В. | 3.11. | |
| 3. | Аналіз розкриття певної інформації | Горковенко М.В. | ||
| VІ. Завершуючий етап | ||||
| 1. | Зведення даних про відхилення у наданих формах фінансової звітності | Горковенко М.В. | ||
| 2. | Аналіз відхилень з позиції прийнятого рівня суттєвості | Горковенко М.В. | ||
| 3. | З’ясування змісту протоколів зборів після дати балансу на предмет вивчення подій після дати балансу | Горковенко М.В. | ||
| 4. | Формування висновку про достовірність наданої звітності | Горковенко М.В. | ||
Ми, незалежні аудитори аудиторської фірми ТОВ "Інтер-Аудит", що підписалися нижче, провели аудиторську перевірку балансу ВАТ "Криворізький міськмолокозавод №1" на 31.12.2008р., перевірку відповідних звітів про прибутки і збитки, рух основних виробничих фондів, грошових коштів, звіту про власний капітал, приміток до фінансової звітності за 2008 р. та річної спеціалізованої фінансової звітності страховика за 2008р.